Дело № 2а-747/2023
УИД 75RS0008-01-2023-000646-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20октября2023 года город Борзя
Борзинский городской суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Судовцева А.С.,
при ведении протокола секретарем Гантимуровым Д.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
представитель Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) Ёлчиева А.Н., действующая на основании доверенности, обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.
Согласно пункту 1 статьи 207, подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 от ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно исчислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате 668 рублей по доходу, полученному от налогового агента - <данные изъяты>». Камеральная проверка налоговой декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение пунктов 3 и 6 статьи 227 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 668 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым агентом ООО «Траст» в налоговый орган представлены сведения о получении ФИО2 доходов, с которых не был удержан налоговым агентом налог за 2016 год в размере 761 рубль 67 копеек, за 2017 год в размере 5 786 рублей 36 копеек. Исчисленная сумма налога за 2016 год составила 267 рублей, за 2017 год - 2 025 рублей.
ФИО2 сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на доходы физических лиц на основании сведений о доходах за 2016 и 2017 годы, представленных налоговым агентом со сроком уплаты налога не позднееДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу налогоплательщиком не оплачена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленные сроки уплаты, сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с установленными сроками для добровольного исполнения.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Борзинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № о взыскании с Б.Н.АБ. задолженностипо налогу на доходы физических лиц.Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Борзинского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен.
Просит суд взыскать с Б.Н.АБ. задолженность по требованиям об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в общей сумме 3 185 рублей 95 копеек, в том числе-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2014 год сумме 668 рублей, за 2016 год в сумме 267 рублей, за 2017 год в сумме 2 025 рублей; пени за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 225 рублей 95 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о дне и времени проведения судебного заседания, о причинах неявки не сообщил, ходатайств, заявлений не представил.
В судебное заседаниеадминистративный ответчикФИО2 не явилась, надлежащим образом извещалась о дне и времени проведения судебного заседания, ходатайств, заявлений не представила.
Суд, в порядке статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. При этом, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным закономПропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК (все положения в настоящем решении указаны в той редакции, действующей на момент возникновения обязанностей по уплате соответствующего налога) исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. При этом указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
На основании пунктов 3 и 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащаяуплатев соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Так, судом установлено, что налоговым органом ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 668 рублей, пени в размере 5 рублей 33 копейки. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 2292 рубля, пени в размере 221 рубль12 копеек. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Также, ФИО2 являлась плательщиком дохода физических лиц, которые не удержаны налоговым агентом ООО «ТРАСТ» за период с 2016 по 2017 год.
Налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2016 год в размере 267 рублей (код дохода 2610, сумма дохода – 761 рубль 67 копеек, налоговая ставка 35%), за 2017 год в размере 2025 рублей (код дохода 2610, сумма дохода – 5786 рублей 36 копеек, налоговая ставка 35%). Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Борзинского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимкаи пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 3 185 рублей 95 копеек.
В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка № Борзинского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанный судебный приказ отменен.
Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, в пределах установленного частью 3 статьи 48НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, так как обязанность по уплате недоимок и пени административным ответчиком исполнена не была.
Представленные расчёты по налогу являются обоснованными и подлежащими взысканию с административного ответчика.
В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При таком положении на основании положений статьи 333.19 Налогового Кодекса РФ, с учётом удовлетворения иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 КАС РФ, суд,
решил:
исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, налог на доходы физических за 2014 год сумме 668 рублей, за 2016 год в сумме 267 рублей, за 2017 год в сумме 2 025 рублей; пени за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 225 рублей 95 копеек, всего на сумму 3 185 рублей 95 копеек.
Взыскать с ФИО2 ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Борзинский городской суд Забайкальского края.
Председательствующий судья А.С. Судовцев
Мотивированное решение изготовлено 03ноября 2023 года.