Решение по делу № 2А-859/2022 от 04.07.2022 - о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам и ЕНВД.

Дело 2а-859/2022 (59RS0025-01-2022-000959-47)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 04 июля 2022 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Азановой О.Н.,

при секретаре Зылевой Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам и ЕНВД,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам и ЕНВД. В обоснование указано, что в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС. Положениями п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы: за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС – 5 840,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС – 6 884,00 руб.; за 2020 год: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п.2 ст.432 НК РФ). Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 12 416,21 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС – 6 884,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 4 009,38 руб., ОМС – 1 041,14 руб. Плательщик в установленные законом сроки страховые взносы не уплатил. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках ст.69,70 НК РФ плательщику были направлены требования на уплату ОПС: за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № недоимка в размере 12 416,21 (взыскивается по постановлению № о взыскании за счет имущества ИП по ст.47), пени в размере 48,11 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ по требованиям №, № недоимка в сумме 29 354,00 руб. (взыскивается по судебному приказу №), пени по требованию № в размере 919,52 руб., пени по требованию № в размере 48,43 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № недоимка в размере 32 448,00 руб. (взыскивается по судебному приказу №), пени в размере 41,69 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Также плательщику направлены требования на ОМС: за ДД.ММ.ГГГГ по требованиям №, № недоимка в сумме 6 884,00 руб. (взыскивается по судебному приказу №), пени по требованию № в размере 63,13 руб., пени по требованию № в размере 11,36 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № недоимка в сумме 8 426,00 руб. (взыскивается по судебному приказу №), пени в размере 28,65 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган декларации по ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ (5171,0 руб.) и ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ (5916.00 руб.). Согласно данным КРСБ по «ЕНВД» следует, что налогоплательщиком сума налога за указанные периоды не уплачена. Взыскание основной задолженности за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ и 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ не входит в предмет требований иска в ввиду взыскания по постановлению налогового органа о взыскании за счет имущества ИП № от ДД.ММ.ГГГГ (за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ) и судебного приказа (№) вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Краснокамского судебного района Пермского края (за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности за расчетные периоды административному ответчику, в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. До обращения в суд ответчику направлялись указанные требования, однако были проигнорированы. До настоящего времени задолженность не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании налога с административного ответчика, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец в материалы дела направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Также представил письменные дополнения, в которых сообщил, что ОСП по г.Краснокамску УФССП России по Пермскому краю по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.4 ч.1 ст.46 № 229-ФЗ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» удержанных с ФИО1 сумм по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ от службы судебных приставов в Инспекцию не поступало. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 147,82 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 731,61 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 416,21 руб. В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включена задолженность: - по пени в сумме 48,11 руб., исчисленной на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 416,21 руб. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также указал, что согласно карточке «Расчеты с бюджетом» удержанных с ФИО1 сумм по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ от службы судебных приставов в инспекцию не поступало. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 037,00 руб.

Административный ответчик ФИО3, извещенный надлежащим образом, участия не принимал, каких-либо возражений по административному иску не представил.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом налога административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.12-13).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, с ДД.ММ.ГГГГ регулируются НК РФ.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой., арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками, указанными п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС.

Положениями п.п. 1, 2 п.1 ст. 430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы: за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС - 5 840,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС - 6 884,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8 426,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п.2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со сведениями имеющимся в налоговом органе административный ответчик в расчетном периоде 2020 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере:

за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 12416,21 руб.

за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС - 6 884,00 руб.

за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 4009,38 руб., ОМС - 1041,14 руб.

Плательщик в установленный законом срок страховые взносы не уплатил.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности за расчетные периоды с периоды административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования на оплату ОПС: за 2018 год по требованию № недоимка в размере 12 416,21 (взыскивается по постановлению № о взыскании за счет имущества ИП по ст.47), пени в размере 48,11 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ по требованиям №, № недоимка в сумме 29 354,00 руб. (взыскивается по судебному приказу №), пени по требованию № в размере 919,52 руб., пени по требованию № в размере 48,43 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № недоимка в размере 32 448,00 руб. (взыскивается по судебному приказу № пени в размере 41,69 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.21, 35).

Также плательщику направлены требования на ОМС: за ДД.ММ.ГГГГ по требованиям №, № недоимка в сумме 6 884,00 руб. (взыскивается по судебному приказу №), пени по требованию № в размере 63,13 руб., пени по требованию № в размере 11,36 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № недоимка в сумме 8 426,00 руб. (взыскивается по судебному приказу №), пени в размере 28,65 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.21, 35).

Система налогообложения в виде ЕНВД регламентировалась главой 26.3 НК РФ.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации в индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно.

В соответствии с пунктами 1,2 и 4 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая ка произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельное^ исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующег данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (умножается) н коэффициенты K1 К2.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Согласно п.1 ст. 346.31 НК РФ ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД установлен п.3 ст.346.32 НК РФ, позднее 20 числа первого месяца, следующего налогового периода.

В соответствии п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа, первого месяца - следующего налогового периода.

Согласно данным КРСБ по «ЕНВД» следует, что налогоплательщиком сумма налога за указанные периоды не уплачена.

Административным истцом указано, что взыскание основной задолженности за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ и 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, в виду взыскания по Постановлению налогового органа о взыскании за счет имущества ИП № от ДД.ММ.ГГГГ (за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ) и судебного приказа (№, вынесенного мировым судом судебного участка № 4 Краснокамского судебного района Пермского края (за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности за расчетные периоды ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № об уплате: пени в размере 139,35 руб., начисленные (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на недоимку по единому налогу на вмененный доход ( далее ЕНВД) за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 5171,00 руб.; пени в размере 70,09 руб., начисленные (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на недоимку по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 5916,00 руб.

Направлено требование № об уплате:

пени в размере 8,53 руб., начисленные (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на недоимку по ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 5171,00 руб. (л.д.35).

До настоящего времени задолженность не погашена.

ФИО1 имел на праве собственности объект недвижимого имущества – квартиру по адресу: .

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

С ДД.ММ.ГГГГ на территории Пермского края установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК).

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

С 1 января 2018 года согласно п. 2 ст. 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги: по налоговому уведомлению № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 169,00 руб. (л.д.15); по налоговому уведомлению № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 182,00 руб. (л.д.17); по налоговому уведомлению № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 228,00 руб. (л.д.19).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды налогоплательщиком не уплачен.

Сумма пени за неуплату ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц установлена в следующих размерах: по требованию № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,22 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,23 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по требованию № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,25 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая взысканию превысила 3 000 руб.: по требованию №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7 401,22 руб.; по требованию №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 237,25 руб.; по требованию №, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 75,57 руб.

Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно установленный п.2 ст.48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Краснокамского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Пермскому краю задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 614,00 руб., пени в размере 230,30 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Краснокамского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Пермскому краю задолженности в общей сумме 7 682,06 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

В дальнейшем административный истец обратился с исковыми требованиями в Краснокамский городской суд Пермского края ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено отметкой почтового штемпеля на конверте ( л.д.50)

Решением Краснокамского городского суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю – удовлетворены Решено: «Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю, задолженность в общей сумме в размере 3563,06 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2510,56 руб., пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,03 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1041,14 руб. пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,33 руб. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю судебные расходы 74,40 руб. Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.» (л.д.77-82). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Краснокамского городского суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю, удовлетворен. Решено: «Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю, задолженность в общей сумме 36 351 руб. 24 коп., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб. 00 коп.; пени в размере 91 руб. 73 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 руб. 00 коп.; пени в размере 21,51 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 290 руб. 54 коп.» (л.д.83-86). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Краснокамского городского суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю – удовлетворены. Решено: «Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю, задолженность в общей сумме в размере 5180,70 руб., в том числе: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв.ДД.ММ.ГГГГ в размере 5171,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,70 руб. Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.» (л.д.87-89). Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа ОСП по г.Краснокамску УФССП России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ прекращено на основании п.4 ч.2 ст.43 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Удержания не производились. На основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ прекращено на основании п.4 ч.2 ст.43 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Удержания не производились. На основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ прекращено на основании п.4 ч.2 ст.43 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Удержания не производились. На основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п.4 ч.1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Удержания не производились (л.д.67).

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным руководителем МИФНС № по Пермскому краю было произведено взыскание налогов (сборов, страховых взносов) в размере 15 147,82 руб., на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из пояснений административного истца и скриншота с сайта УФССП России по Пермскому краю ОСП по г.Краснокамску УФССП России по Пермскому краю по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.4 ч.1 ст.46 № 229-ФЗ, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным руководителем МИФНС № по Пермскому краю было произведено взыскание налогов (сборов, страховых взносов) в размере 3037,00 руб., на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ответу ОСП по г.Краснокамску УФССП России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МИФНС № России по Пермскому краю, возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ИП ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 3 037 руб. в пользу МИФНС № России по Пермскому краю. В рамках исполнительного производства удержания не производились. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Согласно части 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" ( далее Закон № 229-ФЗ) оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Согласно ч. 1 ст. 46 Закона N 229-ФЗ, исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В силу ч. 4 ст. 46 Закона N 229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного Закона.

Таким образом, по возвращении судебным приставом-исполнителем без исполнения постановления о взыскании недоимки и пени за счет имущества налогоплательщика, налоговый орган в течение 6 месяцев должен был снова направить это постановление на исполнение судебному приставу.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание недоимки и пени с налогоплательщика.

Таким образом, исполнительные производства № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденные на основании постановлений инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД) за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ, а также недоимки по страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ прекращены, к исполнению вновь не предъявлены. Сведений об иных основаниях взыскания недоимки по указанным выше недоимках и страховым взносам, административным истцом не представлено.

Доказательств повторного направления постановлений о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика на исполнение в службу судебных приставов не представлено.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В то же время в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства. Утрата возможности взыскания основного долга исключает возможность взыскании пени на эту сумму долга.

Таким образом, судом установлено в ходе судебного заседания, что возможность взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ и недоимки по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в настоящее время утрачена. В связи с чем, начисление и взыскание пени налоговым органом по указанным недоимкам на ЕНВД за период ДД.ММ.ГГГГ и страховым взносам по ОПС за 2018 год не может быть произведено. Оснований для взыскания пеней за указанные периоды по страховым взносам у суда не имеется, в связи с чем, в удовлетворении исковых требований в данной части, следует отказать.

При этом, суд учитывает, что расчет пени, указанный истцом за несвоевременную уплату ЕНВД за период ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за период 2019 года и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г., налога на имущества физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ г.г., произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях. Кроме того, также подлежит взысканию недоимка по налогу на имущества физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 228 руб., поскольку обязанность по уплате административным ответчиком данного налога не исполнена в предусмотренные законом сроки, задолженность не погашена.

Сроки обращения за судебной защитой налоговым органом соблюдены.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Пермскому краю являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению частично.

На основании изложенного, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в общей сумме в размере 1 525,36 руб., в том числе, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 147,88 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 967,95 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,69 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,49 руб.,пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,65 руб.,недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 228,00 руб.,пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,22 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,23 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,25 руб. В удовлетворении остальной части исковых требований следует отказать.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела (далее - судебные издержки), представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Согласно п.21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении: требования, подлежащего рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ, за исключением требований о взыскании обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 111 указанного кодекса).

Материалами дела подтверждается, что административный истец посредством почтовой связи, направил административному ответчику административное исковое заявление, в связи с чем, административный истец понес издержки по оплате почтовых услуг в размере 63,00 руб. (л.д.39).

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю, задолженность в общей сумме в размере 1 525,36 руб., в том числе:

-пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 147,88 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 967,95 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,69 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,49 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,65 руб.,

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 228,00 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,22 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,23 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,25 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю судебные расходы на услуги почтовой связи в размере 63,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н.Азанова