Решение по делу № 2А-2081/2024 от 06.02.2025

Дело № 2а-57/2025 (2а-2081/2024)

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточненных требований, принятых судом 26 сентября 2024 года /л.д.114-116/) к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 3576,20 руб., пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в размере 4717,75 руб., пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 3237,48 руб., пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 года в размере 728,38 руб., пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 675,73 руб., пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 269,35 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34445,00 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766,00 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 года в размере 9625,02 руб., пени, начисленных на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 года в размере 2405,43 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 15990,12 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 года в размере 9230,00 руб., штрафа в сумме 351,00 руб. по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, штрафа в сумме 125,00 руб. по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа в сумме 125,00 руб. по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, пени в размере 11080,70 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года, всего задолженность в размере 105348,16 руб. (дело №).

Также Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45842,00 руб., пени в размере 9199,47 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, всего задолженности в размере 55041,47 руб. (дело №).

Определением Кировского районного суда города Перми от 06 декабря 2024 года административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, всего задолженности в размере 105348,16 руб., объединено с административным делом № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени, всего задолженности в размере 55041,47 руб. Общий размер заявленных требований составил 160389,63 руб. Объединенному административному делу присвоен номер № /л.д. 143 том 1/.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 16 октября 2023 года (дата направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 144189,32 руб., в том числе налог – 114897,31 руб., пени – 26691,02 руб., штраф – 2601,00 руб.

По состоянию на 05 февраля 2024 года (дата направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 55041,47 руб., в том числе налог – 45842,00 руб., пени – 9199,47 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 с10марта2010 года по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Административным истцом произведен расчет страховых взносов за 2017 – 2023 года. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также в совокупном фиксированном размере в установленный законом срок не уплачена.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

01 августа 2022 года налогоплательщиком сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 0) за 2020 год. Административным ответчиком в налоговой декларации заявлены авансовые платежи: по срокам уплаты 27 июля 2020 год – в сумме 1040,00 руб., 26 октября 2020 года – в сумме 1040,00 руб., 15 июля 2021 года – в сумме 910,00 руб.

29 декабря 2022 года налогоплательщиком сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 1) за 2020 год. Административным ответчиком в налоговой декларации заявлены авансовые платежи: по срокам уплаты 27 июля 2020 год – в сумме 2 015,00 руб., 26 октября 2020 года – в сумме 2 015,00 руб., 15 июля 2021 года – в сумме 1 885,00 руб.

Таким образом, суммы подлежащие уплате в бюджет за 2020 года по декларации с учетом разницы составляют: 27 июля 2020 год – в сумме 975,00 руб., 26 октября 2020 года – в сумме 975,00 руб., 15 июля 2021 года – в сумме 975,00 руб.

29 декабря 2022 года налогоплательщиком сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 1) за 2021 год. Административным ответчиком в налоговой декларации заявлены авансовые платежи: по срокам уплаты 26 апреля 2021 года – в сумме 6630,00 руб., 27 июля 2021 год – в сумме 6 760,00 руб., 25 октября 2021 года – в сумме 6 890,00 руб., 15 июля 2022 года – в сумме 6 630,00 руб.

15 июня 2023 года налогоплательщиком сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 0) за 2022 год. Административным ответчиком в налоговой декларации заявлены авансовые платежи: по срокам уплаты 25 апреля 2022 года – в сумме 2 308,00 руб., 25 июля 2022 год – в сумме 2 307,00 руб., 25 октября 2022 года – в сумме 2 308,00 руб., 17 июля 2023 года – в сумме 2 307,00 руб.

В 2019 года налогоплательщиком получен доход от продажи имущества, расположенного по <адрес>, в размере ....... рублей, находившегося в собственности менее 5 лет с 01 ноября 2018 года по 05 февраля 2019 года, то есть менее установленного предельного срока владения.

В связи с чем, в соответствии и со статьей 228 Кодекса налогоплательщик 01августа 2022 года предоставил декларацию формы 3-НДФЛ (номер корректировки 0), а также заявил к уплате НДФЛ в суммах 520,00 руб. и 18200,00 руб.

29 декабря 2022 года предоставил декларацию формы 3-НДФЛ (номер корректировки 1), а также заявил к уплате НДФЛ в суммах 14054,00 руб. и 18200,00 руб.

Таким образом, суммы, подлежащие к уплате в бюджет за 2019 год, по декларациям с учетом разницы составляют в сумме 13534,00 руб. и 18200,00 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 25 мая 2023 года об уплате:

за налоговый период 2017 года недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб. (взыскивается по заявлению на вынесение судебного приказа от 19 февраля 2018 года №), пени в размере 3576,20 руб., начисленные за период с 27 ноября 2020 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2019 года недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб. (взыскивается по судебному приказу № от 14 мая 2020года, вынесен судебным участком № 6 Кировского судебного района г. Перми), пени в размере 4717,75 руб. за период с 14 января 2020 года по 31 декабря 2022 года; недоимка доход, подлежащие налогообложению, в размере 13524,00 руб. (взыскивается в остатке 9625,02 руб. в связи с частичной уплатой недоимки в период с 15 января 2024 года по 22 декабря 2023 года), в размере 18200,00 руб. (не взыскивается в связи с уплатой недоимки 01 августа 2022 года), пени в размере 2405,43 руб. за период с 16 июля 2020 года по 31 марта 20232 года;

за налоговый период 2020 года недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб. (не взыскивается в связи с уплатой недоимки 02 июня 2022 года), пени в размере 3237,48 руб. за период с 01 марта 2021 года по 31 марта 2022 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб. (не взыскивается в связи с уплатой недоимки 11 марта 2022 года), пени в размере 728,38 руб. за период с 01 марта 2021 года по 11 марта 2022 года; недоимка на налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 27 июля 2020 года в размере 975,00 руб., по сроку уплаты 26 октября 2020 года в размере 975,00 руб., по сроку уплаты 15 июля 2021 года в размере 975,00 руб.;

за налоговый период 2021 года недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31575,74 руб. (не взыскивается в связи с уплатой недоимки 10 марта 2022 года), пени в размере 675,73 руб. за период с 11 января 2022 года по 10 марта 2022 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 руб. (не взыскивается в связи с уплатой недоимки 16 мая 2022 года), пени в размере 269,35 руб. за период с 20 января 2022 года по 31 марта 2022 года; недоимка на налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 26 апреля 2021 года – 6630,00 руб., 26 июля 2021 года в размере 6 670,00 руб., по сроку уплаты 25 октября 2021 года в размере 6 890,00 руб., по сроку уплаты 15 июля 2022 года в размере 6 630,00 руб.;

за налоговый период 2022 года недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766,00 руб., недоимка на налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 25 апреля 2022 года – 2 308,00 руб., 25 июля 2022 года в размере 2 307,00 руб., по сроку уплаты 25 октября 2022 года в размере 2 308,00 руб., по сроку уплаты 17 июля 2023 года в размере 2 307,00 руб.;

за налоговый период 2023 года недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 45842,00 руб.

При сроке сдачи «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2019 года не позднее 30 июля 2020 года, фактически декларация предоставлена 01 августа 2022 года. Со дня, установленного для предоставления декларации, истекло 25 месяцев (включая полные и неполные). Подлежит уменьшению по сравнению с размером, установленным в пункте 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в 16 раз. Сумма штрафа с учетом четырех смягчающих обстоятельств составила 351,00 рублей. Расчет штрафа: 5616/16 = 351 рублей.

При сроке сдачи «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2020 года не позднее 30 апреля 2021 года, фактически декларация предоставлена 01 августа 2022 года. Со дня, установленного для предоставления декларации, истекло 16 месяцев (включая полные и неполные). Сумма штрафа с учетом трех смягчающих обстоятельств составила 125,00 рублей. Расчет штрафа: 1000/8 = 125 рублей.

При сроке сдачи «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2021 года не позднее 04 мая 2022 года, фактически декларация предоставлена 01 августа 2022 года. Со дня, установленного для предоставления декларации, истекло 3 месяца (включая полные и неполные). Сумма штрафа с учетом трех смягчающих обстоятельств составила 125,00 рублей. Расчет штрафа: 1000/8 = 125 рублей.

Всего задолженность по страховым взносам составляет 56415,89 руб., по налогу на доходы физических лиц – 39065,00 руб., по доходам – 12030,45 руб., по штрафам за налоговые правонарушения – 601,00 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 45842,00 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

На 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 87121,14 руб., на которую начислены пени за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года:

за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года (9 дней) на недоимку в размере 87121,14 руб. по ставке 7,5%, пени в размере 196,02 руб.;

за период с 10 января 2023 года по 27 января 2023 года (18 дней) на недоимку в размере 87121,14 руб. по ставке 7,5%, пени в размере 586,49 руб.;

за период с 27 января 2023 года по 16 июля 2023 года (170 дней) на недоимку в размере 130248,82 руб. по ставке 7,5%, пени в размере 5535,57 руб.;

за период с 17 июля 2023 года по 17 июля 2023 года (1 день) на недоимку в размере 137171,82 руб. по ставке 7,5%, пени в размере 34,29 руб.;

за период с 18 июля 2023 года по 23 июля 2023 года (6 дней) на недоимку в размере 139478,82 руб. по ставке 7,5% пени в размере 209,22 руб.;

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) на недоимку в размере 139478,82 руб. по ставке 8,5% пени в размере 869,42 руб.;

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) на недоимку в размере 139478,82 руб. по ставке 12% пени в размере 1896,91 руб.;

за период с 18 сентября 2023 года по 16 октября 2023 года (29 дней) на недоимку в размере 139478,82 руб. по ставке 13% пени в размере 1752,78 руб.;

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика на16октября 2023 года (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с 01 января 2023 года по 116 октября 2023 года составляет 11080,70 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 17 октября 2023 года по 05 февраля 2024 года:

за период с 17 октября 2023 года по 29 октября 2023 года (13 дней) на недоимку в размере 139478,82 руб. по ставке 13% пени в размере 787,27 руб.;

за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) на недоимку в размере 139478,82 руб. по ставке 15% пени в размере 4023,94 руб.;

за период с 18 декабря 2023 года по 20 декабря 2023 года (3 дня) на недоимку в размере 139478,82 руб. по ставке 16% пени в размере 223,60 руб.;

за период с 21 декабря 2023 года по 21 декабря 2023 года (1 день) на недоимку в размере 137252,16 руб. по ставке 16% пени в размере 74,39 руб.;

за период с 22 декабря 2023 года по 09 января 2024 года (19 дней) на недоимку в размере 183094,16 руб. по ставке 16% пени в размере 1479,48 руб.;

за период с 10 января 2024 года по 15 января 2024 года (6 дней) на недоимку в размере 180794,16 руб. по ставке 16% пени в размере 585,90 руб.;

за период с 16 января 2024 года по 05 февраля 2024 года (21 день) на недоимку в размере 180794,16 руб. по ставке 16% пени в размере 2024,89 руб.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, должнику направлено требование об уплате задолженности 25 мая 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № 25 мая 2023 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № до 20 июля 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20 января 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 31 октября 2023 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 08 ноября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с09 ноября 2023 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 08 мая 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 16 октября 2023 года. Новая задолженность более 10000,00 руб. образовалась после 16 октября 2023 года. Следовательно крайняя дата направления следующих заявлений о взыскании задолженности не позднее 01 июля 2024 года

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 04 марта 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 15 марта 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с16 марта 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 15 сентября 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Определением Кировского районного суда города Перми от 06 февраля 2025 года принят отказ ФИО1 от встречного административного искового заявления с учетом последнего уточнения от 25 января 2025 года /л.д.65-69 том 2/ к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю об исключении из задолженности оплаченных сумм налогов и недоимок в размере: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 9 625,02 руб., недоимка по уплате по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 9 230,00 руб., недоимка по уплате по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 8 191,00 руб. (налоговой 15 990 рублей, но подавалась уточненная декларация и сумма недоимки составила 8 191,00 руб.), пени за несвоевременную оплату на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 728,38 руб., пени за несвоевременную оплату на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 269,35 руб., пени за несвоевременную уплату налога на по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 269,35 руб., в том числе штрафы в размере 351 рубль за 2019 год, в размере 125 рублей за 2020 год, в размере 125 рублей за 2021 год; отказать во взыскании пени и возложить обязанность на налоговую инспекцию списать следующие пени: пени за несвоевременную оплату на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 576,20 руб., пени за несвоевременную оплату обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 717,75 руб., пени за несвоевременную оплату обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3237,48 руб., пени в размере 11 080,70 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по неуплате налогов уменьшить до разумных пределов, истребовать у административного ответчика акт сверки на текущий период о наличии задолженности.

Производство по административному делу № в части встречных требований прекращено.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. 05 февраля 2025 года административным истцом представлены письменные возражения на встречное исковое заявление, просят отказать в удовлетворении встречного искового заявления, рассмотреть в их отсутствие. Указывают, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласилась. Пояснила, что задолженность по административным исковым заявлениям ею оплачена в полном объеме, в том числе в ходе рассмотрения дела, предоставила составленный ею акт сверки, чеки об оплате.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившегося представителя налогового органа, поскольку его присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно, а также представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, представленные материалы приказных производств №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (часть 2).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (в редакции от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ).

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (в ред. Федерального закона от 02 мая 2015 года № 113-ФЗ).

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ).

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики НДФЛ, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в том числе пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Положениями статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России №22 по Пермскому краю, зарегистрирована по <адрес>, ИНН № /л.д. 14 том 16, л.д. 8 том 2/.

Также ФИО1 с10марта2010 года по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 24 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за 2017 – 2023 года.

01 августа 2022 года ФИО1 сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 0) за 2019 год. Административным ответчиком в налоговой декларации заявлена сумма налога, исчисленная к уплате 18 720,00 руб. /л.д. 42-48 том 1/.

01 августа 2022 года ФИО1 сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 0) за 2020 год. Административным ответчиком в налоговой декларации заявлены авансовые платежи: по срокам уплаты за первый квартал – в сумме 1 040,00 руб., за полугодие – в сумме 1040,00 руб., за девять месяцев – в сумме 1 040,00 руб., за календарный год – в сумме 910,00 руб. /л.д. 56-60 том 1/.

Согласно акту налоговой проверки от 01 ноября 2022 года № следует, что по результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 Налоговой кодекса Российской Федерации выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, срок предоставления декларации по форме 3-НЛФЛ по сроку предоставления 30 июля 2020 года, фактически декларация представлена 01 августа 2022 года /л.д. 24-26 том 1/.

Из акта налоговой проверки № от 01 ноября 2022 года следует, что срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ 30 апреля 2021 года, фактически декларация предоставлена 01 августа 2022 года, в связи с чем налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган /л.д. 30-32 том 1/.

Из акта налоговой проверки № от 01 ноября 2022 года следует, что срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ 04 мая 2022 года, фактически декларация предоставлена 01 августа 2022 года, в связи с чем налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган /л.д. 36-38 том 1/.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20 декабря 2022 года ФИО1 в соответствии пунктом 1 статьи 119 Налоговой кодекса Российской Федерации привлечена к административной ответственности в виде штрафа в размере 5 616,00 руб., с учетом четырех смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила 351,00 руб. /л.д. 27-29 том 1/.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22 декабря 2022 года ФИО1 в соответствии пунктом 1 статьи 119 Налоговой кодекса Российской Федерации привлечена к административной ответственности в виде штрафа в размере 1 000,00 руб., с учетом трех смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила 125,00 руб. /л.д. 33-35 том 1/.

29 декабря 2022 года ФИО1 сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 1) за 2019 год. Административным ответчиком в налоговой декларации заявлена сумма налога, исчисленная к уплате 32 254,00 руб. /л.д. 49-55 том 1/.

29 декабря 2022 года ФИО1 сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 1) за 2020 год. Административным ответчиком в налоговой декларации заявлены авансовые платежи: по срокам уплаты за первый квартал – в сумме 2 015,00 руб., за полугодие – в сумме 2 015,00 руб., за девять месяцев – в сумме 2 015,00 руб., за календарный год – в сумме 1 885,00 руб. /л.д. 61-65 том 1/.

29 декабря 2022 года ФИО1 сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 1) за 2021 год. Административным ответчиком в налоговой декларации заявлены авансовые платежи: по срокам уплаты за первый квартал – в сумме 6 630,00 руб., за полугодие – в сумме 6 760,00 руб., за девять месяцев – в сумме 6 890,00 руб., за календарный год – в сумме 6 630,00 руб. /л.д. 66-70 том 1/.

Поскольку в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № от 25 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июля 2023 года недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 44260,68 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2500,00 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 601,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 77496,14 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 руб., пени в размере 33295,40 руб. /л.д. 18 том 1, л.д. 10 том 2/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

15 июня 2023 года ФИО1 сдана налоговая декларация (3-НДФЛ) (номер корректировки 0) за 2022 год. Административным ответчиком в налоговой декларации заявлены авансовые платежи: по срокам уплаты за первый квартал – в сумме 2 308,00 руб., за полугодие – в сумме 2 307,00 руб., за девять месяцев – в сумме 2 308,00 руб., за календарный год – в сумме 2 307,00 руб. /л.д. 71-75 том 1/.

11 октября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности 25 мая 2023 года № в размере 181504,18 руб. /л.д. 16 том 1, л.д. 12 том 2/.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок уплаты по требованию № от 25 мая 2023 года до20 июля 2023 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 20 января 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 31 октября 2023 года (в установленный срок), который отменен определением от 08 ноября 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями /л.д. 10 том 1/.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 09 ноября 2023 года, истекает 08 мая 2024 года.

Согласно части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

С административным исковым заявлением № налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 08 мая 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 80 том 1/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 04 марта 2024 года (то есть до 01 июля 2024 года - в установленный действующим законом срок), который отменен определением от 15 марта 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями /л.д. 6 том 2/.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 16 марта 2024 года, истекает 15 сентября 2024 года.

С административным исковым заявлением № налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 13 сентября 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 21 том 2/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании налоговой задолженности судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 в ходе рассмотрения дела до вынесения решения произведена оплата задолженности по обязательным платежам, указанным в административном иске в полном объеме, что подтверждается представленными суду квитанциями:

уплата недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб. подтверждается чеком по операции от 21 октября 2024 года на сумму 3576,2 руб. (назначение платежа «единый налоговый счет, ОПС за 2021 год»)/л.д.124 том 1/,

уплата недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб. подтверждается чеком по операции от 21 октября 2024 года на сумму 8766 руб.(назначение платежа «единый налоговый платеж, ОМС за 2022 год»)/л.д.124 том 1/,

уплата недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 9625,02 руб. подтверждается чеком по операции от 22 ноября 2024 года на сумму 9625,02 руб. (назначение платежа «единый налоговый платеж, недоимка НДФЛ за 2019 год») /л.д.134 том 1/,

уплата недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15990,12 руб. подтверждается чеком по операции от 22 ноября 2024 года на сумму 8191,00 руб. (назначение платежа «единый налоговый платеж НДФЛ за 2021 год»), а также чек-ордером от 01 августа 2022 года на сумму 520,00 руб., чек-ордером от 01 августа 2022 года на сумму 4030,00 руб., справкой ПАО «.......» от 22 июня 2022 года об удержании денежных средств в размере 4526,66 руб. по постановлению № /л.д.107, 109, 135 том 1/,

уплата недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 9230,00 руб. подтверждается чеком по операции от 14 мая 2024 года на сумму 9230,00 руб. (назначение платежа «НДФЛ за 2022 год») /л.д.87 том 2/,

уплата штрафа в сумме 351,00 руб. по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2019 год подтверждается чеком по операции от 22 ноября 2024 года на сумму 351,00 руб. (назначение платежа «штраф за несвоевременное представление налог. декларации по налогу на доходы физ. лиц с доходов за 2019 год») /л.д.135 том 1/,

уплата штрафа в сумме 125,00 руб. по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год подтверждается чеком по операции от 22 ноября 2024 года на сумму 125,00 руб. (назначение платежа «штраф за несвоевременное представление налог. декларации по налогу на доходы физ. лиц с доходов за 2020 год») /л.д.135 том 1/,

уплата штрафа в сумме 125,00 руб. по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 год подтверждается чеком по операции от 22 ноября 2024 года на сумму 125,00 руб. (назначение платежа «штраф за несвоевременное представление налог. декларации по налогу на доходы физ. лиц с доходов за 2021 год») /л.д.135 том 1/,

уплата недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб. подтверждается чеком по операции от 30 октября 2024 года на сумму 45842,00 руб.(назначение платежа «единый налоговый платеж, ОПС за 2023 год») /л.д.43 том 2/,

уплата пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3576,20 руб. подтверждается чеком по операции от 04 февраля 2025 года на сумму 3576,0 руб. (назначение платежа «пени по ОПС за 2017 год»),

уплата пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4717,75 руб. подтверждается чеком по операции от 04 февраля 2025 года на сумму 4717,75 руб. (назначение платежа «пени по ОПС за 2019 год»),

уплата пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3237,48 руб. подтверждается чеком по операции от 04 февраля 2025 года на сумму 3337,48 руб. (назначение платежа «пени по ОПС за 2020 год»),

уплата пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 728,38 руб. подтверждается чеком по операции от 22 ноября 2024 года на сумму 728,38 руб. (назначение платежа «пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год»)/л.д.136 том 1/,

уплата пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 675,73 руб. подтверждается чеком по операции от 22 ноября 2024 года на сумму 675,73 руб. (назначение платежа «пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год»)/л.д.л.д.136 том 1/,

уплата пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 269,35 руб. подтверждается чеком по операции от 22 ноября 2024 года на сумму 269,35 руб. (назначение платежа «пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год»)/л.д.136 том 1/,

уплата пени в размере 11080,70 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года подтверждается чеком по операции от 04 февраля 2025 года на сумму 11080,70 руб. (назначение платежа «пени на сумму несвоевременное представление декларации с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года»),

уплата пени в размере 9199,47 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 17 октября 2023 года по 05 февраля 2024 года подтверждается чеком по операции от 20 ноября 2024 года на сумму 5000 руб. (назначение платежа «единый налоговый платеж: пени, начисленные за период с 17 октября 2023 года по 05 февраля 2024 года»), и чеком по операции от 03 декабря 2024 года на сумму 4200 руб. (назначение платежа «единый налоговый платеж»).

Налоговым органом в письменных пояснениях на встречное исковое заявление/ уточненном исковом заявлении от 16 сентября 2024 года /л.д.114-116 том 1/, а также в письменных возражениях от 28 января 2025 года, 05 февраля 2025 года, указано, что поступающие на единый налоговый счет налогоплательщика денежные средства распределяются в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и не могут быть распределены в ином порядке, представлены сведения о распределении денежных средств, поступивших от административного ответчика в хронологическом порядке в счет более ранней задолженности.

Отказывая в удовлетворении иска, суд исходит из того, что административным ответчиком уплачена задолженность, указанная в иске, в полном объеме.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с указанным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Из указанного следует, что административный ответчик вправе не только признать иск, но и добровольно заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация указанного права ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Административным ответчиком ФИО1 указанное процессуальное право реализовано. Суммы налога, пени и штрафа, предъявленные к взысканию, были добровольно уплачены.

Таким образом, статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют зачислению уплаченных ФИО1 сумм в порядке признания административного иска, в счет погашения задолженности, указанной в иске, вне зависимости от определения принадлежности денежных сумм в соответствии с данной статьей Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, задолженность административным ответчиком ФИО1 погашена в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При этом добровольное удовлетворение ответчиком ФИО1 исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и страховым взносам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Следовательно, самостоятельное распределение налоговым органом на погашение иных недоимок той денежной суммы, которая уплачена ФИО1 в целях добровольного исполнения административного иска о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, 2021 год, 2022 год, страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2022 год, по обязательному медицинскому страхованию за 2022 год, пени за 2017 год, 2019 года, 2020 год, штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, 2020 год, 2021 год, пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате указанной недоимки и не создает ситуации при которой возможно повторное взыскание с административного ответчика указанных денежных сумм в счет исполнения обязанности.

Относительно довода административного ответчика о повторном взыскании пени за 2020-2021 годы, заявляемого ФИО2 в ходе рассмотрения дела, а также во встречном исковом заявлении судом установлено следующее.

Как следует из определения Кировского районного суда города Перми от 30июня2022 года по делу № о принятии отказа от иска, налоговым органом предъявлялись требования об оплате пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 271,21 руб., указанная задолженность добровольно оплачена административным ответчиком, судом принят отказ от исковых требований. Как следует из настоящего административного искового заявления, представленного расчета пени, уплата недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. на произведена 11 марта 2022 года, уплата недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб. произведена 02 июня 2022 года, таким образом, до даты погашения задолженности налоговым органом рассчитаны пени за период с 01марта2021 года по 31 марта 2022 года, которые ранее не предъявлялись ко взысканию. В данной части довод является несостоятельным.

Вместе с тем, из решения Кировского районного суда города Перми от 07февраля2023 года по делу № следует, что налоговым органом предъявлялись ко взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, за период с 11января2022 года по 19 января 2022 года. Указанным решением суда отказано в удовлетворении требований налогового органа в связи с добровольным удовлетворением требований.

Налогоплательщиком ФИО1 в ходе рассмотрения дела № произведена уплата пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 82,74 за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года.

В настоящем административном исковом заявлении налоговым органом также предъявлены ко взысканию пени на недоимку по страховым взносам за 2021 год в размере 675,73 руб. за период с 11 января 2022 года по 10 марта 2022 года, таким образом, требование налогового органа в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 82,74 руб. за период с11 января 2022 года по 19 января 2022 года также не подлежит удовлетворению еще и по тому основанию, что указанная задолженность оплачена в ходе рассмотрения дела №, что подтверждается вступившим в законную силу судебным актом.

Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 269,35 руб. за период с 20 января 2022 года по 31 марта 2022 года предметом рассмотрения по делу № не являлись, в данной части довод ответчика о повторном взыскании материалами дела не подтвержден.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что в удовлетворении административного иска о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование за 2022 год, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, штрафа по статьям 119 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб., пени, следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1:

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 3576,20 руб. за период с 27 ноября 2020 года по 31 декабря 2022 года,

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в размере 4717,75 руб. за период с 14 января 2020 года по 31 декабря 2022 года,

пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 3237,48 руб. за период с 01 марта 2021 года по 31 марта 2022 года,

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 года в размере 728,38 руб. за период с 01 марта 2021 года по 11 марта 2022 года,

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 675,73 руб. за период с 11 января 2022 года по 10 марта 2022 года,

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 269,35 руб. за период с 20 января 2022 года по 31 марта 2022 года,

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34445,00 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766,00 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 года в размере 9625,02 руб.,

пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 года в размере 2405,43 руб. за период с 16 июля 2020 года по 31 марта 2022 года,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 15990,12 руб.,

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 года в размере 9230,00 руб.,

штрафа в сумме 351,00 руб. по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год,

штрафа в сумме 125,00 руб. по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год,

пени в размере 11080,70 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года,

недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45842,00 руб.,

пени в размере 9199,47 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, всего задолженность в размере 160389,63 руб. (105348,16 руб. + 55041,47 руб.), отказать.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 25 февраля 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева