Решение по делу № 2А-4323/2025 от 15.08.2025 | Подольский городской суд (Московская область)

Дело №

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Подольский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО10

при секретаре ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3, ФИО4 в лице законного представителя ФИО3, ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3, просила взыскать с административного ответчика задолженность по:

- налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

- пени в размере <данные изъяты> руб., в общей сумме <данные изъяты> руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик не исполняет в установленный законом срок обязанности по уплате налога, до настоящего времени задолженность по налогу не оплачена.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО4 в лице законного представителя ФИО3, просила взыскать с административного ответчика задолженность по:

- налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО5, просила взыскать с административного ответчика задолженность по:

- налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

Определением Подольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. указанные административные дела объединены в одно производство с присвоением объединенному административному делу номера №

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Административный ответчик – ФИО8, законный представитель несовершеннолетних ФИО2 и ФИО4, ФИО9 в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

По требованиям статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются все средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении.

По требованиям ч. 3,4,9 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно сведений ЕНС, в отношении ФИО2 начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

В отношении ФИО4 начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

В отношении ФИО5 начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Объектами налогообложения по налогу на имущество является зарегистрированная на административных ответчиков доля в праве собственности на квартиры (по ?) по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, а также адресу: <адрес> кадастровым номером №

Из материалов дела следует, что административным ответчикам ФИО2. ФИО4 и ФИО5 направлялись налоговые уведомления по уплате указанной недоимки №№; № (сроком уплаты соответственно до ДД.ММ.ГГГГ.), о чем представлены реестры об отправке почтовой корреспонденции, а также требования об уплате задолженности №№ не исполнены.

После чего, МИ ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с указанных лиц.

ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей № судебного участка <адрес> судебного района вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО3 и ФИО5 задолженности по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. и пени.

Указанные судебные приказы были отменены по заявлению должников ДД.ММ.ГГГГ., о чем мировым судьей вынесены соответствующие определения.

По требованиям п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела усматривается, что после отмены судебного приказа, а именно: ДД.ММ.ГГГГ. МИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество и пени, что подтверждается штампом отделения связи на конверте об отправке почтовой корреспонденции.

Ранее в ходе рассмотрения дела факт наличия задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. представитель административных ответчиков не оспаривал, указал, что налог на имущество за указанные периоды не оплачен до настоящего времени.

Поскольку административные ответчики являются собственниками доли квартиры с кадастровым номером №, о чем имеются сведения в ЕГРН, соответственно они являются плательщиками налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., однако свою обязанность до настоящего времени не исполнили, в связи с чем, с них следует взыскать налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в заявленном ко взысканию размере.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество, налоговым органом произведен расчет пени, исходя из процентной ставки равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, которая также подлежит взысканию с административных ответчиков.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, а именно: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО2, ФИО4 и ФИО5 вынесены решения № об отказе в привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, которыми по результатам проверки установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. административными ответчиками была продана квартира общей площадью 68,8 <адрес> кадастровым номером №, а ДД.ММ.ГГГГ приобретена квартира общей площадью <данные изъяты> кв. м. с кадастровым номером №. Доход от продажи квартиры с кадастровым номером № не подпадает под освобождение от налогообложения, поскольку не соблюдается условие, что государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю за проданное жилое помещение и приобретение жилого помещения осуществлены в одном календарном году, либо не позднее ДД.ММ.ГГГГ следующего календарного года. Поэтому доход от продажи объекта недвижимости с кадастровым номером № подлежит декларированию в общеустановленном порядке.

Согласно указанных решений ФИО2, ФИО4 и ФИО5 начислен к уплате налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. по <данные изъяты> руб. с каждого.

Из объяснений представителя административных ответчиков, данных в ходе рассмотрения дела, следует, что декларацию о доходах они не подавали, поскольку дохода не получили, т. к. цена от продажи квартиры в <адрес> полностью соответствует цене покупки квартиры в <адрес>. Временная разница регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество связана с необходимостью получения разрешения на сделку от органов опеки и попечительства, поскольку затрагиваются интересы несовершеннолетних детей.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленным распоряжением <адрес> отдела социальной защиты населения о предварительном разрешении совершения сделки с имуществом несовершеннолетних (с учетом дополнений от ДД.ММ.ГГГГ.), договором купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ. с актом приема-передачи; договором пользования индивидуальным банковским сейфом при ипотечных кредитных сделках от ДД.ММ.ГГГГ. с актом приема-передачи ключей, выписками из ЕГРН, согласно которых стоимость продажи квартиры с кадастровым номером № и покупки квартиры с кадастровым номером № составляет <данные изъяты> руб.

Таким образом, при вынесении решений от ДД.ММ.ГГГГ. № получение административными ответчиками в ДД.ММ.ГГГГ. дохода, подлежащего налогообложению, налоговым органом с достоверностью не установлено.

Как следует из ответа МИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. № на обращение ФИО3, для актуализации налоговых обязательств и рассмотрения инспекцией вопроса об отмене от ДД.ММ.ГГГГ. № административным ответчикам необходимо представить налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., в которых отразить доход от продажи и рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет.

При этом, как следует из решений от ДД.ММ.ГГГГ. №, они могут быть обжалованы в течение одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю). Однако, сведений о направлении указанных решений административным ответчикам материалы дела не содержат. В свою очередь, в направленных в адрес ФИО2 и ФИО4 налоговых уведомлениях и требованиях сведений о необходимости уплаты налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. не имеется.

Таким образом, налоговым органом процедура направления требований для принудительного взыскания налоговой недоимки по уплате налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. соблюдена не в полной мере.

Учитывая изложенное, административные исковые требования о взыскании с ФИО3, ФИО5 в пользу МИ ФНС № по <адрес> налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. по <данные изъяты> руб. с каждого, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3, ФИО4 в лице законного представителя ФИО3, ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере 31,69 руб., недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), действующей в интересах несовершеннолетней ФИО4 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО5 (ИНН № пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес> в течение месяца.

Председательствующий судья: ФИО11