Решение по делу № 2А-1308/2025 от 21.04.2025

УИД 61RS0019-01-2025-000979-12

Дело № 2а-1308/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи: Тюрин М.Г.,

при секретаре: Федоровой О.С,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве адвоката с 24.08.2011 по настоящее время.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей, за расчётный период 2023 года с ФИО1 составила 601,34 руб. со сроком уплаты до 01.07.2024.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2023 года в размере 601,34 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 480 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023 на сумму: недоимка - 93794,17 руб.; - пени -26643,54 руб.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме 50583,17 руб., а также пени 23364,11 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 23364,11 руб.

Сальдо неисполненных обязательств налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 31.12.2022г.

Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налогоплательщиком ФИО1 страховых взносов на ОМС, ОПС в период с 2017 года по 2021 год, а именно:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400,00 со сроком уплаты до 09.01.2018 год.

Налогоплательщиком ФИО1 оплата страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018 производилась частями, а именно:

- 03.09.2020 в размере 1257,55 руб., 24.12.2020 в размере 1295,30 руб., 30.01.2021 в размере 30,41 руб., 05.02.2021 в размере 38,79 руб., 11.02.2021 в размере 5295,30 руб., 22.03.2021 в размере 1314,60 руб., 31.03.2021 в размере 1025,38 руб., 02.04.2021 в размере 12,59 руб., 06.04.2021 в размере 1295,30 руб., 16.06.2022 в размере 1296,06 руб., 23.06.2022 в размере 1295,30 руб., 27.09.2022 в размере 236,74 руб., 21.11.2022 в размере 551,63 руб., и 23.11.2022 в размере 7,24 руб. всего на общую сумму 14951,69 руб., то есть позже срока установленного законодательством РФ. Остаток по страховым взносам на ОПС за 2017 год на 31.12.2022 составляет 8448,31 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 со сроком уплаты до 09.01.2019 год.

08.08.2022 налоговым органом списана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 со сроком уплаты до 31.12.2019 год.

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 со сроком уплаты до 31.12.2020 год.

18.11.2022 налоговым органом списана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год.

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 со сроком уплаты до 10.01.2022 год.

Таким образом, сумма недоимки по страховым взносам на ОПС на 31.12.2022 составила 70250,31 руб. (2017г. 8448,31 руб. +2019г. 29354,00 руб. +2021г. 32448,00 руб.) и пени 21114,24 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018.

Налогоплательщиком, ФИО1 оплата страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018 производилась частями, а именно:

- 21.01.2020 в размере 103,38 руб., 22.01.2020 в размере 89,86 руб., 06.03.2020 в размере 1340,66 руб., 09.04.2020 в размере 1242,68 руб., 21.04.2020 в размере 1813,14 руб., то есть позже срока установленного законодательством РФ.

- страховые взносы на оме за 2018 год в размере 5840,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019.

Налогоплательщиком ФИО1 оплата страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019 производилась частями, а именно:

- 21.04.2020 в размере 3353,72 руб., 03.06.2020 в размере 1295,28 руб.,

- 04.06.2020 в размере 1191,00 руб., то есть позже срока установленного законодательством РФ.

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 г.

Налогоплательщиком ФИО1 оплата страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 производилась частями, а именно:

- 04.06.2020 в размере 797,04 руб., 11.06.2020 в размере 452,37 руб., 07.07.2020 в размере 14,98 руб., 14.07.2020 в размере 3,55 руб., 05.08.2020 в размере 1264,78 руб., 11.08.2020 в размере 206,02 руб., 14.08.2020 в размере 4,00 руб., 26.10.2020 в размере 740,80 руб. всего на общую сумму 3483,54 руб., то есть позже срока установленного законодательством РФ.

Остаток по страховым взносам на оме за 2019 год на 31.12.2019 составляет 2179,01 руб.

- страховые взносы на оме за 2020 год в размере 8426,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020.

18.11.2022 налоговым органом списана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб.

- страховые взносы на оме за 2021 год в размере 8426,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022.

Таким образом, сумма недоимки по страховым взносам на ОМС на 31.12.2022 составила 10605,01 руб. (2019г. 2179,01 руб.+2021г. 8426,00 руб.) и пени 3111,25 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № 4887 сформировано налоговым органом 08.07.2024.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4887 от 08.07.2024 отрицательное сальдо составляло 188785,49 руб., из них по налогу 140237,51 руб., пени 48547,98 руб.

В период с 05.02.2024 по 07.07.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 11471,03 руб.

Пени в размере 11471,03 руб. начислены на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с 05.02.2024 (дата последнего ЗВСП № 1237) по 07.07.2024 (дата формирования ЗВСП № 4887).

Просил суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность: Страховые взносы - на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 601,34 руб.; - пени по ЕНС в размере 11471,03 руб. на общую сумму 12072,37 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебное заседание ФИО1 не явился, надлежащим образом извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по месту жительства, отраженному в регистрационном досье о регистрации гражданина РФ.

Суд в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения.

На основании ст.18.1 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым, органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии с представленными Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области данными, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве адвоката с 24.08.2011 по настоящее время.

Как установлено судом, в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 480 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023 на сумму: недоимка - 93794,17 руб.; - пени -26643,54 руб.

Из материалов дела следует, что административному ответчику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Из представленного в материалы дела расчета следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме 50583,17 руб., а также пени 23364,11 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 23364,11 руб. Сальдо неисполненных обязательств налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 31.12.2022г.

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400,00 со сроком уплаты до 09.01.2018 год.

Из пояснений истца следует, что ФИО1 оплата страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018 производилась частями, а именно:

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 со сроком уплаты до 09.01.2019 год.

08.08.2022 налоговым органом списана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 со сроком уплаты до 31.12.2019 год.

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 со сроком уплаты до 31.12.2020 год.

18.11.2022 налоговым органом списана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год.

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 со сроком уплаты до 10.01.2022 год.

Следовательно, сумма недоимки по страховым взносам на ОПС на 31.12.2022 составила 70250,31 руб. (2017г. 8448,31 руб. +2019г. 29354,00 руб. +2021г. 32448,00 руб.) и пени 21114,24 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018.

Кроме того, ФИО1 оплата страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2018 производилась частями, а именно:

- страховые взносы на оме за 2018 год в размере 5840,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019.

При этом, ФИО1 оплата страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019 производилась частями, а именно:

- 21.04.2020 в размере 3353,72 руб., 03.06.2020 в размере 1295,28 руб.,

- 04.06.2020 в размере 1191,00 руб., то есть позже срока установленного законодательством РФ.

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 г.

Также, ФИО1 оплата страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 производилась частями, а именно:

Остаток по страховым взносам на оме за 2019 год на 31.12.2019 составляет 2179,01 руб.

- страховые взносы на оме за 2020 год в размере 8426,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020.

18.11.2022 налоговым органом списана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб.

- страховые взносы на оме за 2021 год в размере 8426,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022.

Сумма недоимки по страховым взносам на ОМС на 31.12.2022 составила 10605,01 руб. (2019г. 2179,01 руб.+2021г. 8426,00 руб.) и пени 3111,25 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Так, согласно представленному в материалы дела расчету, заявление на вынесение судебного приказа № 4887 сформировано налоговым органом 08.07.2024. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4887 от 08.07.2024 отрицательное сальдо составляло 188785,49 руб., из них по налогу 140237,51 руб., пени 48547,98 руб.

Суд соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом, считает его арифметически верным. Возражений по методике расчета и суммам, административным ответчиком суду не представлено, как и подтверждения уплаты указанных сумм в добровольном порядке.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из представленного для обозрения гражданского дела № 2а-1-1458/2024 года, определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 26.08.2024, судебный приказ от 07.08.2024 № 2а-1-1458/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.150,175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области задолженность на общую сумму 12072,37 (Двенадцать тысяч семьдесят два) рубля 37 копеек, в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 601,34 руб.; - пени по ЕНС в размере 11471,03 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме 05 мая 2025 года.

Судья: М.Г.Тюрин