УИД 78RS0011-01-2025-001476-72 КОПИЯ
Дело №2a-1986/2025 28 апреля 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе: председательствующего судьи Кузовкиной Т.В.
при секретаре Наумовой М.И.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу к ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций.
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС №9) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и пени.
В обоснование заявленных исковых требований МИФНС № 9 указала, что административный ответчик в 2021-2022 годах являлась собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, и собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. За указанный период у ФИО2 возникла задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 11 476 руб. за 2021 год; в размере 12 149 руб. за 2022 год, на которую были начислены пени в сумме 6 858,02 руб. Несмотря на направленное в адрес административного ответчика требование на уплату налогов, пени № 20603 от 23.07.2023 задолженность не была погашена, в связи с чем задолженность была взыскана в приказном порядке, однако, определением мирового судьи судебного участка № 206 Санкт-Петербурга от 22.03.2024 судебный приказ был отменен. В связи с чем, МИФНС №9 просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 23 625,00 руб. и пени в размере 6 858,02 руб., а всего на сумму 30 483,02 руб.
Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, с учетом письменного ходатайства, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом. Судебная повестка, направленная заблаговременно по месту жительства ответчика, возвратилась в суд без вручения, за истечением срока хранения. Письменных возражений от административного ответчика ФИО2 и сведений об уважительности причин неявки в суд, а также о независящих от ответчика причинах, в силу которых она не смогла получить судебную повестку, не поступило, в связи с чем, суд на основании ст.165.1 ГК РФ, 150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Суд, выслушав объяснения представителя истца, проверив материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с главой 32 НК РФ физические лица являются плательщиками налога на имущество физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены ст. 406 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество физических лиц за 2022 год рассчитывается по формуле: Сумма налога = Налоговая база (кадастровая стоимость) ? Налоговая ставка / 12 мес. (количество месяцев в году) ? Количество месяцев, в течение которых должник владел данным имуществом ? Долю в праве.
Вместе с тем, размер обязательного платежа (налога на имущество физических лиц) определяется на основании ст. 408 НК РФ, в частности п.п. 8, 8.1 ст. 408 НК РФ, ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».
В Санкт-Петербурге, начиная с налогового периода 2016 года, налог исчисляется в соответствии с Законом № 643-109, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ (исходя из кадастровой стоимости).
Таким образом, при исчислении налога начиная с третьего года по общему правилу дополнительно нужно рассчитывать сумму налога, исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. При этом суммы налога сравниваются без учета корректирующих коэффициентов, учитывающих изменение доли в праве общей собственности, срок владения объектом, изменение кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта в течение года, возникновение права на льготу.
Если сумма налога, исчисленная в указанном порядке с применением коэффициента 1,1, окажется меньше, налог уплачивается в сумме налога за прошлый период с учетом коэффициента 1,1 и указанных корректирующих коэффициентов, примененных к налоговому периоду исчисления налога.
Суть применения коэффициента 1.1 заключается в ограничении увеличения суммы налога не более чем на 10 % по сравнению с предыдущим годом.
Положения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Санкт-Петербурге).
Как следует из материалов дела в 2021-2022 годах ФИО2 являлась собственником ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
За 2021 налоговый период налог на имущество физических лиц был начислен административному ответчику по объекту по адресу: <адрес> размере 4 750 руб. (с учетом периода владения 12/12); по объекту по адресу: <адрес> размере 6 726 руб. (с учетом периода владения 12/12).
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить налог на имущество в размере 11 476 руб.
За 2022 налоговый период налог на имущество физических лиц был начислен административному ответчику по объекту по адресу: <адрес> размере 4 750 руб. (с учетом периода владения 12/12); по объекту по адресу: <адрес> размере 7 399 руб. (с учетом периода владения 12/12).
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить налог на имущество в размере 12 149 руб. 00 коп.
Административным ответчиком обязанность по уплате указанных налогов не была исполнена, доказательств оплаты не представлено.
В связи с неисполнением в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не была исполнена налогоплательщиком, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 6 858,02 руб.
На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога и сбора.
По формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300). К моменту принятия судом искового заявления в отношении ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ произошло списание пени в размере 1 300,75 руб. по срокам. В связи с этим размер пени, согласно представленного административным истцом расчета, составленным в соответствии с требованиями налогового законодательства, составил 6 858 руб. 02 коп. Расчет, составленный административным истцом, судом проверен и признан верным, поскольку он составлен в соответствии с требованиями законодательства с учетом периодов изменения размера ставки рефинансирования.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по Санкт-Петербургу недоимки по налогу на имущество физических лиц и задолженности по пени, всего в размере 36 836 руб. 96 коп.
От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. ФИО1 с нарушением сроков ДД.ММ.ГГГГ был оплачен налог на имущество за 2018 года в сумме 5 053,00 руб., отраженный в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
В суд с данным административным иском МИФНС № обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного законом шестимесячного срока. Однако суд учитывает, что первоначально настоящее исковое заявление было подано своевременно. Так ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление было направлено в адрес ФИО1, а ДД.ММ.ГГГГ через интернет-портал ГАС «Правосудие» административное исковое заявление было направлено в Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга. Отправление, направленное посредством электронного портала ГАС-Правосудие, в суд не поступило из-за технической ошибки при отправке, при таком положении суд считает срок обращения в суд не пропущенным.
Таким образом, учитывая, что ответчиком обязанность по уплате налогов за 2021-2022 годы не исполнена, исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 23 625 руб., пени в размере 6 858,02 руб., а всего на сумму 30 483,02 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС № была освобождена, то взысканию с ФИО1 в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 11 476 руб., за 2022 год – 12 149 руб. и пени в размере 6 858,02 руб., а всего сумму в размере 30 483 (тридцать тысяч четыреста восемьдесят три) рубля 03 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: