Дело № 2а-90/2025
УИД 22RS0050-01-2025-000142-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 октября 2025 года с. Табуны
Табунский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Ястребовой О.С.,
при секретаре судебного заседания Киндеркнехт Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании платежей и санкций, пени,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2023 г. по земельному налогу в размере 294 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 386 руб. и пени в размере 9887,08 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 в 2023 году владела на праве собственности земельными участками, расположенными по адресам: <адрес>; <адрес>; а также зданием, расположенным по адресу: <адрес>, в связи с чем, являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога и налога на имущество за 2023 год, которое оставлено ею без исполнения. Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-393/2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца от административного иска в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2023 г. (№) в размере 131 руб., производство по делу в этой части было прекращено.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, в уточненном заявлении указал, что в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности размер пени составляет 8280,83 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 386 руб., по земельному налогу за 2023 г. (№) в размере 163 руб. погашена в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала в части взыскания с нее земельного налога за принадлежащий ей земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, указала, что задолженность ею погашена. В части взыскания земельного налога и налога на имущество за объекты, расположенные по адресу: <адрес>, пояснила, что задолженность также уплатила, но указанное недвижимое имущество в 2023 г. ей уже не принадлежало.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя административного истца.
Изучив материалы настоящего дела, материалы исполнительных производств, материалы гражданского дело, предоставленных по запросу суда судебным участком <адрес>, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст. 391 НК РФ).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно данной норме объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).
Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 409 НК РФ).
По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2023 году за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано следующее недвижимое имущество:
- земельный участок (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 68780,22 руб. (для ведения личного подсобного хозяйства).
Право собственности на земельный у часток (кадастровый №) и нежилое помещение (магазин) (кадастровый №), расположенные по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано за КПК «Доверие».
Решением Табунского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-165/2024 по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, установлено, что собственником земельного участка и нежилого здания, расположенных по адресу: <адрес>, с декабря 2021 г. являлся КПК «Доверие». С ФИО1 как собственника недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес>, взыскана задолженность за 11 месяцев 2021 г. по уплате земельного налога в размере 1577,58 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3740 руб. В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 земельного налога и налога на имущество за объекты по указанному адресу за 2022 г. отказано.
Учитывая изложенное, у налогового органа отсутствовали основания для начисления в 2023 г. ФИО1 земельного налога (<данные изъяты>) в размере 163 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 386 руб. на объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>.
Из заявления МИФНС России № по <адрес> об отказе от иска следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 частично погасила задолженность по административному иску, в том числе и по земельному налогу (<данные изъяты>) в размере 163 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 386 руб.
Таким образом, образовалась переплата налога в размере 549 руб. (163 руб. + 386 руб.)
Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени в сумме 8280,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, -принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.
Совокупная обязанность ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила, согласно информации налогового органа, 32861,76 руб. состоящая из недоимки по:
транспортному налогу в общей сумме 10433,07 руб.: за 2017 г. – 4190 руб., за 2018 г. – 3823 руб., за 2019 г. – 380,07 руб., за 2020 г. – 2040 руб.;
земельному налогу в общей сумме 6850 руб.: за 2017 г. – 948 руб., за 2018 г. – 1423руб., за 2019 г. – 1423 руб., за 2020 г. – 1174 руб., за 2021 г. – 1721 руб.; за 2022 г. – 161руб.;
налогу на имущество физических лиц в общей сумме 7262,05 руб.: за 2018 г. – 387,05руб., за 2019 г. – 920 руб., за 2020 г. – 1875 руб., за 2021 г. – 4080 руб.;
ЕНВД за 2020 г. 4060 руб.;
страховым взносам на ОМС за 2020 г. – 2236,02 руб., за 2021 г. – 317,11 руб.;
страховым взносам на ОПС за 2019 г. – 482,35 руб., 2021 г. – 1221,16 руб.
На указанную сумму (32861,76 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9887,08 руб.
В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик частично погасила задолженность по пене размере 1601 руб., налоговый орган уточнил требования, просил взыскать с ФИО1 пеню в размере 8280,83 руб.
Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, согласно которым положения ст. 75 НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В ходе рассмотрения дела установлено, что при расчете пени налоговым органом не учтено, что решением Табунского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отказано в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога и налога на имущество за 2022 год и декабрь 2021 года по объектам, расположенным по адресу: <адрес>.
В расчете неверно указано, что пеня начислена на задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 1721 руб., вместо 1577,58 руб. (по решению суда); по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 4080 руб., вместо 3740 руб. (по решению суда).
Кроме того, при расчете пени необоснованно включена задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере 163 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 386 руб.
Таким образом, совокупная обязанность ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила, согласно информации налогового органа, 32378,34 руб.
Учитывая изложенное, правильным суд считает размер пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7900,85 руб. из расчета:
32378,34 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 535,32 руб.;
30527,38 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4422,39 руб.;
30467,38 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 383,89 руб.;
30598,38 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1092,37 руб.;
27598,38 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 695,48 руб.;
21598,38 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 393,09 руб.;
15012,38 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 378,31 руб.,
Всего 7900,85 руб.
С учетом частичной оплаты ФИО1 пени в размере 1606,25 руб., а также переплате налога в размере 549 руб. (163 руб. + 386 руб.), размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 5745,60 руб. (7900,85 руб. – 1606,25руб. – 549 руб. = 5745,60 руб.)
Расчет пеней произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле: сумма налога х количество дней просрочки х ставка / 300.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административных исковых требований.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, поскольку МИФНС России № по <адрес> в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес>, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5745 руб. 60 коп.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда через Табунский районный суд Алтайского края.
Мотивированное решение составлено 10 октября 2025 г.
Судья О.С. Ястребова