дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2023 г. г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Самохиной Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц,

установил :

Межрайонная ИФНС ФИО2 №21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обладает статусом адвоката, в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов, является плательщиком налога на доходы физических лиц. В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка по страховым взносам за 2021 г. в размере 40 874 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2021 г. в размере 32 448 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2021 г. в размере 8426 руб.; недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в размере 2722 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 страховые взносы и налог на доходы физических лиц уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 130,52 руб.

Налоговым органом ФИО1 выставлены требования от 03.10.2021 №, от 14.01.2022 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

12.05.2022 мировым судьей судебного участка №4 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №4 Каменского судебного района Ростовской области от 03.06.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере 32 448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 г. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 27,58 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 г. в размере 8426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 г. за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 7,16 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в размере 2722 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 15.07.2021 по 02.10.2021 в размере 95,78 руб., всего 43726,52 руб.

ФИО1 административным истцом была направлена копия административного искового заявления. При подготовке дела к судебному разбирательству ФИО1 было предложено представить в суд письменные возражения (при их наличии) против заявленных требований, и доказательства этих возражений. В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Действуя добросовестно, ответчик, зная о наличии предъявленного к нему иска, имел возможность представить возражения по существу заявленных требований, и соответствующие доказательства, однако, не предпринял к этому никаких мер.

В соответствии с гл.33 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов административного дела ФИО1 является адвокатом и осуществлял соответствующую деятельность в течение 2021 г., ввиду чего у него имеется обязанность уплатить в срок до января 2022 г. страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в суммах 32 448 руб. и 8426 руб.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, начисленную к соответствии со статьей 224 Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов определены ст. 228 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок налог на доходы за 2020 г. административным ответчиком не уплачен.

Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и уплаты налога на доходы физических лиц административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неуплату в установленный срок налогов административному ответчику было произведено начисление пеней, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 27,58 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 7,16 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2020 год за период со 15.07.2021 по 02.10.2021 в размере 95,78 руб.

Налоговым органом ФИО1 выставлены требования от 03.10.2021 №43762, от 14.01.2021 №809 об уплате недоимки и пени со сроком их уплаты до 15.11.2021 и до 11.03.2022.

В связи с неисполнением ФИО1 указанных требований Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области с соблюдением предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Каменского судебного района Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пени. Выданный мировым судьей данного судебного участка 12.05.2022 судебный приказ 03.06.2022 был им отменен по заявлению должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25.11.2022, то есть с соблюдением предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Установив указанные обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц и начисленной в этой связи пени, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований.

Также с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из цены иска 43726,52 руб. на основании ст. 333.19 НК РФ в сумме 1511,8 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя 40102810845370000050, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области), номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202140061110160);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 27 (двадцать семь) рублей 58 копеек (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя 40102810845370000050, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №21 но Ростовской области), номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18230202140062110160);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 8426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя 40102810845370000050, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области), номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202103081013160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год за период с 11.01.2022 по 13.01.2022, в размере 7 (семь) рублей 16 копеек (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя 40102810845370000050, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области), номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202103082013160);

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2020 год в размере 2722 (две тысячи семьсот двадцать два) рубля (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя 40102810845370000050, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области), номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210102020011000110),

- пени по налогу на доходы физических лип, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2020 год за период со 15.07.2021 по 02.10.2021, в размере 95 (девяносто пять) рублей 78 копеек (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, номер счета банка получателя 40102810845370000050, получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области), номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>. КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210102020012100110),

всего взыскать 43 726 (сорок три тысячи семьсот двадцать шесть) рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1511 (одна тысяча пятьсот одиннадцать) рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.А.Самохина