дело №2а-368/2025

УИД 62RS0005-01-2024-003052-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 28 января 2025 г.

Рязанский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> (далее налоговый орган) обратилось в суд с указанным выше иском, мотивируя тем, что ФИО1 как собственник транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику исчислены указанный вид налога за 2022 г., о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление с предложением оплаты в установленные законом сроки. Налоги не были уплачены, в связи с чем налоговый орган направил ФИО1 требования об уплате налогов и пени с установлением определённых сроков. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Административный истец УФНС России по <адрес> просил суд взыскать с административного ответчика ФИО3 единый налоговый платёж в размере 32 103 руб. 62 коп, в том числе: транспортный налог за 2022 г. в размере 27 684 руб., пени в размере 4 419 руб. 62 коп.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО3 надлежащим образом извещённые о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил, представил адресованное суду возражение на административный иск, в котором указал, что в настоящий момент задолженность по транспортному налогу погашена в полном объёме, а расчёт пени произведён неверно, просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса РФ.

При этом в силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 Налогового Кодекса РФ).

Частью 1 ст.31 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (п.8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установлены настоящим Кодексом (п.9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) п.14).

В соответствии с положениями ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. ст. 360, 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действовавшей в период начисления налога) налоговые ставки транспортного налога в <адрес> устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: автомобили легковые мощностью свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб. за одну лошадиную силу; свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб. за одну лошадиную силу; свыше 200 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт) – 60 руб. за лошадиную силу.

Исходя из положений ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

На основании сведений, предоставленных УМВД России по <адрес>, за ФИО1 в 2022 г. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 169 л.с.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 209,4 л.с.; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 167 л.с.

Инспекцией ФИО3 исчислен транспортный налог за 2022 следующим образом: налоговая база х налоговая ставка х месяцы владения, и составил 27 684 руб.

На основании ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (статьями 44, 45 Налогового кодекса РФ).

Положениями ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признаётся установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление №, в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2022 в размере 27 684 руб.

Указанное обстоятельство подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо этого, в связи с неуплатой транспортного налога и земельного налога ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам на общую сумму в размере 139 641 руб. 82 коп. и пени в размере 47 874 руб. 53 коп.

Вступившим с силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента её выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Итоговая задолженность по пени составила 4 419 руб. 62 коп. исходя сальдо по пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа и остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки за 2022 г. в размере 32 103 руб. 62 коп, в том числе: транспортный налог за 2022 г. в размере 27 684 руб., пени в размере 4 419 руб. 62 коп.

В связи с возражениями должника определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В судебном заседании также установлено, что после обращения административного истца с иском ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была произведена оплата транспортного налога в размере 27 684 руб. (чек-ордер по операции от ДД.ММ.ГГГГ) с указанием назначения платежей в соответствии с требованиями административного иска.

Суд учитывает, что в соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведённой в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в соответствии с ч.1 ст.39 ГПК РФоссийской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда РФ от 05.02.2007№-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П)

Суд считает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платёжном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст.45 Налогового кодекса РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Суд полагает, что применение налоговым органом положений ч.10 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривающие, что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счёт погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ, возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Поскольку, судебная налоговый платёж от ФИО1 в размере 27 684 руб. поступил на до вынесения судебного акта, суд приходит к выводу о том, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 27 684 руб. удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу в установленные законом сроки ФИО1 не была оплачена, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в размере 4 419 руб. 62 коп. подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о несогласии с представленным административным истцом расчётом пени, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку основаны на неверном толковании норм ст.75 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – УФНС России по <адрес> относится к данной категории.

Если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), пени в размере 4 419 руб. 62 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> в большем объёме – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись.

О.Н. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ