Дело №а-1364/2023

УИД 55RS0№-93

Решение

Именем Российской Федерации

31 марта 2023 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Ашуха В.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование, указав, что ответчиком в установленный законодательством срок не исполнена обязанность по уплате налогов. В адрес налогоплательщика были направлены требования о необходимости уплаты обязательных платежей и пени. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. Просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 4 611 руб. 94 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2017 г. – 199 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. – 00 руб. 69 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. – 711 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. – 416 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. – 22 руб. 06 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 210 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 03 руб. 46 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 781 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 217 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 00 руб. 49 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 860 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 1 163 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 03 руб. 78 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. – 02 руб. 80 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. – 00 руб. 53 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. – 09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. – 11 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 00 руб. 55 коп.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело было рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-2825(49)/2022 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, письменные возражения административного ответчика, сводящиеся к доводам о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, судья пришел к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, п. 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2).

По правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Из материалов дела следует, то ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

Судом установлено, что на имя административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значилось зарегистрированным транспортное средство Toyota Corsa, государственный регистрационный знак <***>. Изложенное подтверждается сведениями, предоставленными по запросу суда МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по <адрес>.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало жилое помещение с кадастровым номером 55:36:080101:6732, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – жилое помещение с кадастровым номером 55:36:110106:3898, расположенное по адресу: <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 также является собственником жилого помещения с кадастровым номером 55:36:110106:3945, расположенного по адресу: <адрес>. Изложенное подтверждается представленными по запросу суда выписками из ЕГРН.

В адрес налогоплательщика (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г. – 398 руб. (43 руб. + 114 руб. + 241 руб.)

Согласно административному исковому заявлению налог на имущество физических лиц за 2016 г. был уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, требование в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ не формировалось и налогоплательщику не направлялось.

Также в адрес налогоплательщика (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за 2017 г. – 199 руб., налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 г. – 967 руб., а также перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 г. (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ) – 160 руб.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ответчика были направлены (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и объект недвижимости на территории ЦАО <адрес>), а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (объекты недвижимости на территории КАО <адрес>).

Помимо этого, в адрес налогоплательщика (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г. – 991 руб.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ответчика были направлены (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (объект недвижимости на территории ЦАО <адрес>), а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (объекты недвижимости на территории КАО <адрес>).

Далее в адрес налогоплательщика (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г. – 1 077 руб.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ответчика были направлены (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (объект недвижимости на территории ЦАО <адрес>), а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (объекты недвижимости на территории КАО <адрес>).

Затем в адрес налогоплательщика (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г. – 1 163 руб.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ответчика было направлено (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес административного ответчика направлялось (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на предмет взыскания:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 0,53 руб. (пенеобразующая задолженность в размере 43 руб. по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ уплачена ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 05 руб. 45 коп. (пенеобразующая задолженность в размере 50 руб. по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 09 руб. 00 коп. (пенеобразующая задолженность в размере 160 руб. по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 11 руб. 58 коп. (пенеобразующая задолженность в размере 206 руб. по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 00 руб. 55 коп. (пенеобразующая задолженность в размере 210 руб. по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми цифры 3 000 рублей были заменены цифрами 10 000 рублей (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления, а именно ДД.ММ.ГГГГ (с соблюдением установленного законом срока) МИФНС № по <адрес> обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>. В рамках рассмотрения дела №а-2825(49)/2022 требования налогового органа были удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2825(49)/2022 о взыскании с ответчика в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени отменен.

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> предъявлено в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что ответчиком в установленный законом срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то административной иск к ФИО1 подлежит удовлетворению кроме требования о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 00 руб. 53 коп., поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ было выставлено в отношении нее спустя более чем два года после уплаты налогоплательщиком пенеобразующей задолженности (ДД.ММ.ГГГГ).

Суд соглашается с произведенным истцом расчетом в остальной части административных исковых требований, находит его законным и обоснованным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, судья

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 199 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 00 рублей 69 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 711 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года в размере 416 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года в размере 22 рубля 06 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 210 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 03 рубля 46 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 781 рубль, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 217 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 00 рублей 49 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 860 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 163 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 03 рубля 78 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 02 рубля 80 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 09 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11 рублей 58 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 00 рублей 55 копеек, всего: 4 611 рублей 41 копейка.

В удовлетворении остальной части административных исковых требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья В.М. Ашуха

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья В.М. Ашуха