Дело № 2а-646/2025

64RS0048-01-2025-001333-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года город Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе судьи Зеленкиной П.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 23 по Саратовской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является владельцем транспортного средства Форд Фокус, 125 л/с, государственный регистрационный знак №. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 3750 руб. После получения налоговых уведомлений транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачены не были. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом сформировано требование № от 03.02.2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3750 руб., соответствующие пени в сумме 3,47 руб., срок исполнения до 30.03.2021 года. Кроме того, ФИО1 с 20.12.2007 года по 13.01.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп.2 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере составляет 8426 руб. – за расчетные периоды 2020 год и 2021 года соответственно. В соответствии с подп. 1 п. 1. ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере и составляет 32448 руб. за расчетный период 2020 года, 32448 руб. за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 руб.,- в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил. Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности: фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 20318 руб., в связи с предоставлением налогового вычета в размере одного МРОТ (12130 рублей) индивидуальным предпринимателям, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции; за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированный размер в ФФОМС составил 8426, 00 рублей. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пени. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Таким образом, налогоплательщику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 20318 рублей, за период с 01.01.2021 года по 02.02.2021 года – в размере 94,99 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год на сумму 8426 руб., за период с 01.01.2021 года по 02.02.2021 года - в размере 39,39 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате пени по страховым взносам № по состоянию на 03.02.2021 год об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в сумме 20318 руб., соответствующих пени в сумме 94,99 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., соответствующих пени в сумме 39,39 руб. Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу, страховым взносам и пени ФИО1 не погашена. Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 10 г. Энгельса Саратовской области 11.06.2021 года вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. Определением мирового судьи от 14.10.2024 года судебный приказ в связи с поступившими от должника возражениями отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 13681,60 руб., соответствующие пени за период с 01.01.2021 года по 02.02.2021 года в размере 94,99 руб.; по страховым взносам на обязательно медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год на сумму 2823,85 руб., соответствующие пени за период с 01.01.2021 года по 02.02.2021 года в размере 384,39 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3750 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в размере 33,47 руб.

Административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом на основании представленных по делу доказательств установлено, что ФИО1 является владельцем транспортного средства Форд Фокус, 125 л/с, государственный регистрационный знак №.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями о транспортных средствах и учетными данными налогоплательщика.

Соответственно, данное транспортное средство является объектом налогообложения, а ФИО1 - плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом за период 2019 год был начислен транспортный налог.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019год в сумме 3 750 руб.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В виду неуплаты в добровольном порядке исчисленных сумм налоговых обязательств через личный кабинет налогоплательщика инспекцией направлено требование № от 03.02.2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3 750 руб., соответствующие пени в сумме 33,47 руб., срок исполнения до 30.03.2021 года. Требования налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Кроме того, в период с 20.12.2007 года по 13.01.2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Направленное в адрес ФИО1 требование № от 03.02.2021 года содержало требование об уплате транспортного налога в сумме 3750 руб., соответствующие пени в сумме 33,47 руб., а также содержало требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в сумме 20318 руб., соответствующих пени в сумме 94,99 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., соответствующих пени в сумме 39,39 руб., которое административным ответчиком также не исполнено.

11.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 10 г. Энгельса Саратовской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, а именно взысканы: транспортный налог с физических лиц в размере 3750 руб., пени в размере 33,47 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 20318 руб., пени в размере 94,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 8426 руб., пени в размере 39,39 руб..

Определением мирового судьи от 14.10.2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27.03.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом в связи с неуплатой административным ответчиком сумм налога за указанный период произведено начисление пени.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, Определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего "минуса", который образовался на едином налоговом счете (ЕНС)

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается арифметически правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

В предоставленный судом срок, доказательств погашения указанной задолженности по пени стороной ответчика не представлено, как и не представлено альтернативных расчетов задолженностей по уплате имеющихся недоимок.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, ст. ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №, ИНН №) задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 13681,60 рублей, соответствующие пени за период с 01.01.2021 года по 02.02.2021 года в размере 94,99 рублей,

- по страховым взносам на обязательно медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год на сумму 2823,85 рублей, соответствующие пени за период с 01.01.2021 года по 02.02.2021 года в размере 39,39 рублей,

- по пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3750 рублей, соответствующие пени за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в размере 33,47 рублей; общая сумма задолженности по налогу 16505 руб. 45 коп., по пени 167 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №, ИНН №) в доход бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья П.Н. Зеленкина