Решение по делу № 2А-1567/2024 от 12.01.2026 | Тындинский районный суд (Амурская область)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО5

с участием представителя истца ФИО4,

ответчика ФИО1,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в его обоснование, что ФИО1 на основании ст. 400,п1 ст. 357, п.1 ст. 288 НК РФ является плательщиком налога на имущества физических лиц, земельного налога. В связи с тем, что по истечении установленного законодательством срока налогоплательщиком не произведена оплата за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г. по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа общее отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, которое составило 240040 рублей 35 копеек, в числе которых числилась пеня в сумме 11417 рублей 53 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> за счет его имущества и земельному налогу в доход государства пеню за период в сумме 11417 рублей 53 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО4 исковые требования поддержала, с учетом письменных пояснений, просила удовлетворить в полном объеме, суду пояснила, что срок на обращение в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа № года не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, поддержал представленные письменные пояснения, суду пояснил, что доказательства наличия задолженности по налогом и пени, требования административного истца не подтверждаются представленными им доказательствами, с которыми не был ознакомлен, задолженность уже взыскана, в ДД.ММ.ГГГГ года указанные налоги были погашены частично в рамках исполнительного производства. Оспаривал сумму налога на имущества за ДД.ММ.ГГГГ года в размер 171 547 рублей, не согласен в связи с изменёнными требованиями, сумма задолженности составляет 10175 рублей, полагает, что пеня рассчитана не верно. Истребуемая по административному иску пеня значительно завышена, необоснована, налоговым органом не представлен расчет пени, налоговый орган не представил административному ответчику доказательства наличия задолженности по налогам и пени. Просил отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд административного истца.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Кодекса).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с подп. 9 п. 5 ст. 11.3 Кодекса указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1, 2, 5 и 6 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленных налоговым органом сведений следует, в связи с переходом на ЕНС за ФИО1 числится задолженности пени как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговые платежи не уплачены, на основании чего числиться заложенность (отрицательное сальдо) в сумме 240040 рублей 35 копеек, в том числе пени в сумме 23490 рублей 37 копеек.

Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов.

Ранее принятые меры по взысканию пени составили 57 554,22 рублей.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления, задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, подлежащая взысканию составляет 11 417,53 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанная задолженность сложилась следующим образом: 23 490,37 (общая сумма задолженности пени) + 45 481,38 (по расчету пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 57 554,22 (ранее принятые меры взыскания) = 11 417,53 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты имущественных налогов, сумма пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что требование не было исполнено ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье <адрес> по <адрес> городскому судебному участку № с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (реестр о направлении заявления о вынесении судебного приказа от 14.062024 года).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> городского судебного участка № был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа пени за неуплату задолженности по имущественным налогам (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании определения от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании того, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате, пени за неуплату задолженности по имущественным налогам, Управление ФНС по <адрес> обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате имеющейся задолженности по налогам и сборам было направлено ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в котором было предложено добровольно погасить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что задолженность не была уплачена ответчиком в установленный НК РФ срок, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое было направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. на отрицательное ЕНС начислены пени в размере 11417,53 руб.

В юрисдикцию мировых судей <адрес> административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по <адрес> городскому судебному участку № был вынесен судебный приказ № в отношении ответчика ФИО1

Определением мирового судьи <адрес> по <адрес> городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (сборам) и пеням отменен на основании представленных ответчиком возражений.

В соответствии с положением ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

С настоящим исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в <адрес> районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления о взыскании пени административным истцом в настоящем случае не пропущен.

Таким образом, заявление административного ответчика ФИО1 об отказе в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока обращения административного истца в суд не подлежит удовлетворению.

Рассматривая административно исковые требования, суд полагает, что возражения административного ответчика ФИО1 в части неверного расчета пени по налогу на имущества за ДД.ММ.ГГГГ года находит обоснованными, приходит к следующим выводам.

Из материалов дела усматривается, что у налогоплательщика ФИО1 находятся следующие объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером № (<адрес>, <адрес> квартира кадастровый № (<адрес>); административное здание кадастровый № (<адрес>).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате имеющейся задолженности по налогам и сборам было направлено ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в котором было предложено добровольно погасить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. на отрицательное ЕНС начислены пени в размере 11417,53 руб.

Решением <адрес> районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ по иску по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и по земельному налогу, исковые требования удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 40 697 рублей, задолженность по уплате пени налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 92 рубля 25 копеек, задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 044 рублей, задолженность по уплате пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 рублей 97 копеек, задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 937,00 рублей; задолженность по уплате пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24 рубля 79 копеек; задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 628,00 рублей; задолженность по уплате пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 рубля 22 копейки; всего в размере 77 481 (семьдесят семь тысяч четыреста восемьдесят один) рубль 23 копейки. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнительный лист был направлен на принудительное исполнение. Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно постановлению об окончании исполнительного производства ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании решения <адрес> районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ, указанные денежные средства были удержаны с должника ФИО1 в полном объеме.

Решением <адрес> районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ по иску по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и по земельному налогу, исковые требования удовлетворены, с ФИО1 взыскано: - задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 679, 00 руб.- задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 302, 00 руб.,- задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 124 707, 00 руб.,- задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 536, 43 руб.,- задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17 031, 00 руб.- пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 497, 56 руб., всего взыскано 254 752 рубля 99 копеек. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Судом учитывается, что задолженность по решению суда на день рассмотрения иска с ответчика принудительно не взыскана и в добровольном порядке не оплачена. Ответчиком в суде указанные обстоятельства не оспаривались.

Из письменных пояснений представителя административного истца ФИО4 следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 240 040,35 рублей, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц:

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 252,78 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 453,39 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 809,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 302,00 руб.;

по земельному налогу:

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 400,38 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 937,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 628,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 536,43 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 231,00 руб.;

-пеня в сумме 23 490,37 руб. начислена в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 358 267,18 рублей, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц:

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 679,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в cyмме 42302,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 171 547,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39809,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42302,00 руб.;

по земельному налогу:

за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18536,43 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17231,00 руб.;

пеня в сумме 68 971,75 рублей, начислена в соответствии со ст. 75 НК РФ сумму на отрицательного сальдо ЕНС по налогу в сумме 289 295,43 рублей.

В связи с произведенным перерасчетом налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, сумма пени уменьшена на 55 813,20 рублей.

Согласно п.9 ст. 45 НК РФ при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется п. 8 ст. 45 НК РФ, т.е. зачет денежных средств (переплаты, уменьшенных сумм) производится последовательно в задолженность с более ранним сроком уплаты (Кассационное определение Верховного суда РФ от 22.10.2025 №53-КАД25-8-К8).

Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении пени (п.16, ст. 45 НК РФ).

Таким образом, в связи с проведенным перерасчетом по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, произведено уменьшение пени в сумме 55 813,20 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 063,28 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10758.84 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9819,49 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 171,59 руб. (остаток пени, подлежащей взысканию составил 1 741,02 руб.), а суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 417,53 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 497,56 руб. остались прежние.

В производстве судебного дела № Управлением произведен отказ от иска в части взыскания пени в сумме 43 641,61 рублей, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 23 063,28 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 10758,84 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 9819,49 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма взыскания также уменьшена на 12 171,59 руб., на основании чего Управление обращалось в суд с иском за указанный период на сумму 1741,02 рублей (дело №

Таким образом, задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 23 063,28 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 10758,84 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 9819,49 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12171,59 руб., в связи с произведенным перерасчетом, отсутствует.

Судом принято во внимание решение <адрес> областного суда № по иску административного истца ФИО1 к государственному бюджетному учреждению <адрес> «Центр государственной кадастровой оценки <адрес>» о признании незаконным отказа, возложении обязанности.

«Из материалов административного дела следует, что при определении кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № ГБУ АО «Центр ГКО <адрес>» учитывались сведения об объекте недвижимости, содержащиеся в ЕГРН: наименование - административно-производственное здание с холодным складом, назначение - нежилое, площадь - 1230,6 кв.м.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в связи с изменением ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН основных характеристик объекта недвижимости (наименования на «Административное здание» и площади на «747,2 кв.м.»), ГБУ АО «Центр ГКО <адрес>» была пересчитана кадастровая стоимость здания как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, так и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и составила 11 453 225 руб. 21 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, 11 880 112 руб. 39 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждается представленными административным ответчиком расчетами от ДД.ММ.ГГГГ №).

По сведениям, представленным ППК «Роскадастр», в данном случае имело место исправление технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости, послуживших основанием для пересчета кадастровой стоимости, что следует из заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении технической ошибки, допущенных в ЕГРН, уведомления Управления Росреестра по <адрес> № № от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении технической ошибки в записях ЕГРН, направленного в адрес ФИО1 в порядке, предусмотренном частью 5 статьи 61 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ (…).

Таким образом, пересчёт кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № ГБУ АО «Центр ГКО <адрес>» был произведен до обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно ответа УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, направленного на имя ФИО1 следует, что сведения о кадастровой стоимости актуализированы в информационном ресурсе налоговых органов и проведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в сторону уменьшения на сумму 93 680 рублей. По результатам проведенного перерасчета сформировано уточненное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в отношении рассматриваемого объекта по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 229 064 руб. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в части расчёта налога на имущество физических лиц в отношении объекта с кадастровым номером № просят во внимание не принимать. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 250 847,12 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в сумме 99 618 руб., которая образовалась в результате неоплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ годы за объекты с кадастровыми номерами № № за ДД.ММ.ГГГГ годы за объект с кадастровым номером № по земельному налогу в сумме 69 420,43 руб., которая образовалась в результате неполной оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год, неоплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ годы за земельные участки с кадастровыми номерами №, № государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями в сумме 200 руб.; по пене, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ, 81 608, 69 руб.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статей 399 – 401 Налогового кодекса Российской Федерации:

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу которой Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования … следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Порядок расчета налога на имущество физических лиц определен ст. 408 НК РФ, согласно которой, налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

(налоговая база) х (налоговая ставка) х (коэффициент периода владения) х (доля в праве собственности).

Согласно гл. 32 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, с ДД.ММ.ГГГГ на территории области начисление налога на имущество физических лиц производится исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН на ДД.ММ.ГГГГ года налогового периода, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п.7 ст.378.2 НК РФ для отдельных объектов недвижимости, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации определяет перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Приказами Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-№ от ДД.ММ.ГГГГ № - № от ДД.ММ.ГГГГ № - ОД, от ДД.ММ.ГГГГ № - ОД, от ДД.ММ.ГГГГ № - ОД, от ДД.ММ.ГГГГ № - ОД, от ДД.ММ.ГГГГ № - ОД, от ДД.ММ.ГГГГ № - ОД, от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД, от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД (п.4064), от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД (п.4105) объект капитального строительства с кадастровым номером № включен в Перечень на налоговые периоды № годы.

Нормативным правовым актом <адрес> городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №-НПА «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №-НПА, от ДД.ММ.ГГГГ №-НПА, от ДД.ММ.ГГГГ №-НПА, от ДД.ММ.ГГГГ №-НПА, от ДД.ММ.ГГГГ №-НПА, от ДД.ММ.ГГГГ №-НПА, от ДД.ММ.ГГГГ №-НПА) – т.1 л.д. 118-119, установлены ставки налога на имущество физических лиц:

- в отношении объектов капитального строительства, включенных в указанный выше Перечень:

на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,95 процентов;

на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 процента;

на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 процентов.

- в отношении прочих объектов на ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 0,5 процентов.

Из расчёта истца следует, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 358 267,18 рублей, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц:

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 679,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в cyмме 42302,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 171 547,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39809,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42302,00 руб.;

по земельному налогу:

за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18536,43 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17231,00 руб.;

В связи с произведенным перерасчетом налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022-2023 год, сумма пени уменьшена на 55 813,20 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. на отрицательное ЕНС начислены пени в размере 11417,53 руб.

Однако сумма послужившая основанием для начисления пени с учетом изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером № состоит из:

по налогу на имущество физических лиц:

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 679,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в cyмме 42302,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10175, 00 руб.;

по земельному налогу:

за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18536,43 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17231,00 руб.; всего в размере 127 923 рубля 43 копейки.

Согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 начислено два налога, налог на имущество за 2022 года по объекту с кадастровым номером № в размере 10175,00 рублей и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года по объекту с кадастровым номером № составил 161 327,00 рублей.

В новом расчете истцом не учитывался налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года по объекту с кадастровым номером № в размере 161 327 рублей. Срок оплаты на основании налогового уведомления № отДД.ММ.ГГГГ был изменен с ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года по объекту с кадастровым номером № составляет в размере 10 175,00 рублей, остался для оплаты по сроку ДД.ММ.ГГГГ, сальдо уменьшилось (289295,43-161373=127923,43).

Расчет пени составил за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год 127 923,43 х 74 (дней в интервале) : 300 (ставка расчёта пени/делитель) = 5058,71 рублей.

С учетом изложенного суд не может согласиться с расчетом пени, представленным административным истцом.

Таким образом, административные исковые требования истца подлежат удовлетворению частично, ко взысканию подлежит сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5048 рублей 71 копейка.

Доводы ФИО1 о том, что налоговый орган не предоставил ему доказательства наличия задолженности по налогам и пени, требования административного истца не подтверждаются представленными им доказательствами, с которыми не был ознакомлен ФИО1 убедительно опровергаются материалами дела. К административному исковому заявлению по настоящему делу прилагаются доказательства их направления по адресу административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В настоящем случае Управление федеральной налоговой службы по <адрес> в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ) освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным иском.

С учетом удовлетворения заявленных требований, размер которых составляет 5048, 71 руб. руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес> ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) задолженность по уплате пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.г и пени по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ г.г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего в сумме 5048 (пять тысяч сорок восемь) рублей 71 копейка.

В удовлетворении остальной части административно исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья ФИО6

Решение в окончательной форме принято судом ДД.ММ.ГГГГ.