Решение по делу № 2А-4228/2023 от 21.04.2023

Дело № 2а-4228/2023

86RS0004-01-2023-003226-05

Решение

Именем Российской Федерации

город Сургут 21 апреля 2023 года

Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Шерстобитова О.В., при секретаре Абилиеве А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций

установил:

Инспекция обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность об уплате налога, пени и штрафа. Свои требования мотивируют тем, что ФИО1 ИНН <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры. В соответствии со ст. 69 НК РФ ему направлялись требования об уплате налога, пени и штрафа от 28.01.2022 № 18057, от 26.04.2022 № 49892 о необходимости уплаты НДФЛ, штрафов, налога на профессиональный доход. Вместе с тем обязательства по уплате недоимки по вышеуказанным требованиям административным ответчиком не исполнены, за ним числится недоимка в размере 618 302,35 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 455 000,00 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 159 250,00 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в сумме 501,28 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в сумме 1 739,11 руб.; налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в сумме 1 787,51руб.

Налоговый орган своевременно обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанному требованию. 22.08.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Сургутского судебного района города окружного значения вынесен судебный приказ по делу № 2а-0469-2604/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки. Определением мирового судьи от 02.11.2022 судебный приказ отменен в связи с представлением административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

Вместе с тем, задолженность по вышеуказанному требованию ответчиком не погашена.

Основываясь на изложенном просят удовлетворить заявленные требования.

Участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявили, суд их явку обязательной не признавал. На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Обязательной явка сторон судом не признана.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Сургуту ХМАО-Югры.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса).

В соответствии с пп. 1,2 ст. 44 Налогового кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее – НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса, то есть за 2020 год – не позднее 30.04.2021.

В установленный законом срок налогоплательщик налоговую декларацию по НДФЛ не представил.

С 01.01.2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налоговый кодекс Российской Федерации», согласно которому ст. 88 Налогового кодекса дополнена п. 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученным налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся в налоговом органе документов (информации) о таком налогоплательщике и указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2020 год, произведен налоговым органом в автоматизированном режиме.

В связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 15.03.2022 № 2796 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса, согласно которому налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По данным налогового органа, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимости, расположенного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, кадастровый №. По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта, в соответствии с размером доли в праве составляет 3542698,97 руб.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Согласно решения от 15.03.2022 № 2796, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составила 455 000 руб.

В соответствии с п.1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000,00 руб.

Налогоплательщик нарушил срок предоставления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Кодекса. Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2020 год составляет 68 250,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, ели такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Размер штрафа составил 91 000 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Налоговым кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год – не позднее 15.07.2021.

В установленный законом срок и на день принятия решения от 22.02.2022 № 1573 у налогоплательщика переплата по НДФЛ отсутствовала.

В соответствии с п.2 ст. 70 Налогового кодекса требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Налогоплательщику посредствам почты России письмом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование об уплате налога) от 26.04.2022 № 49892 о необходимости уплаты НДФЛ в сумме в сумме 455 000,00 руб., штрафов на общую сумму 159 250,00 руб., со сроком исполнения - 22.06.2022 (направлено 27.04.2022, получено 04.05.2022).

В установленный срок требования исполнены не были, обратного суду представлено не было.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от

27.11.2018 № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - НПД) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Федерального закона от

27.11.2018 № 422-ФЗ.

Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Из ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ следует, что мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Согласно ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие НПД, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему НПД, в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются (ч. 8 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

На основании ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно сведениям налогового органа, налогоплательщик является плательщиком НПД с 10.03.2021, указанная информация также является общедоступной на официальном сайте - npd.nalog.ru.

Налогоплательщику начислены следующие суммы НПД: за октябрь 2021 года начислено 501,28 руб., со сроком уплаты 25.11.2021, за ноябрь 2021 года начислено 1 739,11 руб., со сроком уплаты 25.12.2021, за декабрь 2021 года начислено 1 787,51 руб., со сроком уплаты 25.01.2022.

В установленный срок налогоплательщик уплату налогов не произвел.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщику в сервис «Мой налог» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование об уплате) от 28.01.2022 № 18057 об уплате НПД в общей сумме 4 027,51 руб. и пени 24,84 руб., со сроком исполнения - 23.03.2022 (получено - 13.03.2022).

В установленный срок требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.

Инспекцией предприняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено, что подтверждается материалами дела.

Поскольку ответчик отказался в добровольном порядке исполнять обязанность налогоплательщика, истец обратился в суд с вышеуказанным иском.

В настоящий момент административному истцу от ФИО1 не поступили сведения об уплате указанной суммы задолженности по платежам, в связи с чем за административным ответчиком числится задолженность.

Согласно расчету налогового органа задолженность ответчика составляет 618302,35 руб.

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, не вызывает у суда сомнения в своей достоверности. До судебного заседания от административного ответчика платежные документы об уплате указанной суммы задолженности не поступали.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением в установленные законом сроки.

В соответствии с часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования город Сургут пропорционально размеру удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, адрес места жительства: <адрес> в пользу Инспекции задолженность по требованиям от 28.01.2022 № 18057, от 26.04.2022 № 49892 в размере 618 302,35 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 455 000,00 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 159 250,00 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в сумме 501,28 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в сумме 1 739,11 руб.; налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в сумме 1 787,51руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования г. Сургута государственную пошлину в сумме 9382 (девять тысяч триста восемьдесят два) рубля 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы, представления через Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры.

Мотивированное решение изготовлено 21.04.2023.

Судья О.В. Шерстобитов

КОПИЯ ВЕРНА: 21.04.2023.

Подлинный документ находится в деле № 2а-4228/2023

86 RS0004-01-2023-003226-05

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

___________________________О.В. Шерстобитов