Решение по делу № 2А-899/2023 от 23.05.2023

УИД 74RS0046-01-2023-000347-23

Дело №2а-899/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2023 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Потаповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании: 38 152 руб. 35 коп. - пени по налогу на имущество физического лица, 12 руб. 30 коп. – пени по транспортному налогу, 3 071 руб. 58 коп. – пени по земельному налогу, всего о взыскании пени в сумме 41 236 руб. 23 коп. (л.д.7-9).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик имеет на праве собственности имущество, являясь налогоплательщиком, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает, указал, что административным ответчиком задолженность не оплачена по настоящее время (л.д.121).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Согласно адресной справке ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 26 августа 1996 года по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.124).

Этот же адрес, как место фактического проживания, ФИО1 указал в заявлении об отмене судебного приказа, адресованном мировому судье судебного участка № 2 г. Озерска Челябинской области (л.д.86-87).

Неоднократно направленные по адресу регистрации и проживания административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.102, л.д. 122).

Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации и проживания, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено материалами дела и решением Озерского городского суда Челябинской области по делу №2а-1797/2022 от 10 ноября 2022 года, вступившим в законную силу (л.д. 91-94), административный ответчик ФИО1 (ИНН №) являлся собственником имущества :

1) с 12 февраля 2009 года по 12 мая 2021 года квартиры по адресу: <адрес> (л.д.48-51),

2) с 23 января 2017 года по 15 февраля 2021 года иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> (л.д. 56-67),

3) с 18 апреля 2016 года по настоящее время иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> (л.д.52-55),

4) с 12 февраля 2009 года по 15 февраля 2021 года земельного участка по адресу: <адрес>

5) с 03 февраля 2015 года по настоящее время транспортного средства <> (л.д.77),

6) с 05 февраля 2005 года по 22 октября 2021 года транспортного средства <> (л.д. 25).

Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.

В адрес ФИО1 ИФНС России №3 по Челябинской области были направлены налоговые уведомления:

1) №№ от 28 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 27 325 руб., земельного налога за 2018 год в размере 332 210 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 2 468 582 руб., всего к уплате 2 828 117 руб. в срок до 02 декабря 2019 года (л.д.31). Факт направления уведомления подтвержден скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д.18).

2) №№ от 21 января 2020 года об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 607 090 руб. (перерасчет налога) в срок не позднее 23 марта 2020 года (л.д.32). Факт направления уведомления подтвержден скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д.19).

3) № от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 27 325 руб., земельного налога за 2019 год в размере 289 891 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 2 044 468 руб., всего к уплате 2 361 684 руб. в срок не позднее 01 декабря 2020 года (л.д.30).

Факт направления уведомления подтвержден скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д.17).

4) № от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 25 963 руб., земельного налога за 2020 года в размере 289 891 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 047 256 руб., всего к уплате 2 363 110 руб. в срок до 01 декабря 2021 года. Факт направления уведомления подтвержден скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д.20).

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате пени. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате пени в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 мая 2022 года об уплате пени на общую сумму 88 059 руб. 06 коп. (12,30 + 18 663,01 + 64 504,57 + 1 806,94 + 3 072,24) в срок до 20 июня 2022 года (л.д.40-41). Факт направления требования подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.21). В требовании указано о наличии у ФИО1 общей задолженности по налогам и пени в сумме 1 960 425 руб. 64 коп.

Из содержания административного иска следует, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не оплачены. Всего задолженность по состоянию на 17 мая 2022 года по налогам составляет 1 464 056 руб. 00 коп.

Поскольку налоги оплачены не были, налоговый орган 26 августа 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 88 059 руб. 06 коп. (л.д. 34, л.д.81-85).

Судебный приказ по делу №2а-3786/2022 вынесен мировым судьей 02 сентября 2022 года (л.д.84-85). Определением мирового судьи от 28 сентября 2022 года судебный приказ отменен (л.д.88), что послужило основанием для обращения 27 марта 2023 года в суд с административным исковым заявлением (л.д.6).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что направленное административному ответчику требование № подлежало исполнению им в срок до 20 июня 2022 года, соответственно за взысканием пени ИФНС России N 3 по Челябинской области вправе была обратиться в срок до 20 декабря 2022 года (20 июня 2022 года + 6 месяцев). Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога 26 августа 2022 года, то есть, в предусмотренный законом срок. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 27 марта 2023 года, то есть, также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (28 сентября 2022 года + 6 месяцев = 28 марта 2023 года).

Решением Озерского городского суда Челябинской области по делу №2а-1797/2022 от 10 ноября 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 202 386 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 432 руб. 37 коп. за период с 25 мая 2020 года по 01 июня 2021 года, с 03 декабря 2020 года по 03 декабря 2020 года, с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (л.д.91-94). Решение суда вступило в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Озерска Челябинской области от 15 марта 2021 года с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 337 886 руб., пени в размере 4 169 руб. 74 коп., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 289 891 руб., пени по земельному налогу в размере 903 руб. 49 коп. (л.д.119). Судебный приказ не отменен.

Установив, что административным ответчиком своевременно не были уплачены налоги, подлежат начислению пени на суммы недоимок.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Пени по транспортному налогу рассчитаны за период со 02 декабря 2021 года по 03 декабря 2021 года в размере 12 руб. 30 коп. (по налогу за 2020 год) (расчет л.д.29): с 02 декабря 2021 года по 03 сентября 2021 года: 24 601 руб. 00 коп. (сумма недоимки) * 7,5% (ставка ЦБ) : 300 * 2 дней = 12 руб. 30 коп.

Пени по земельному налогу рассчитаны за период с 30 июня 2021 года по 11 августа 2021 года в размере 2 419 руб. 99 коп. (по налогу за 2019 год), за период с 02 декабря 2021 года по 10 декабря 2021 года в размере 652 руб. 25 коп. (по налогу за 2020 год) (л.д.29): с 30 июня 2021 года по 25 июля 2021 года: 286 388 руб. 82 коп. (сумма недоимки) * 5,5% (ставка ЦБ) : 300 * 26 дней = 1 365 руб. 12 коп., с 26 июля 2021 года по 11 августа 2021 года: 286 388 руб. 82 коп. (сумма недоимки) * 6,5% (ставка ЦБ) : 300 * 17 дней = 1 054 руб. 87 коп.

Итого пени составит: 1 365 руб. 12 коп. + 1 054 руб. 87 коп. = 2 419 руб. 99 коп.

с 02 декабря 2021 года по 10 декабря 2021 года: 289 891 руб. 00 коп. (сумма недоимки) * 7,5% (ставка ЦБ) : 300 * 9 дней = 652 руб. 25 коп.

Всего пени по земельному налогу составят: 2 419 руб. 99 коп. + 652 руб. 25 коп. = 3 072 руб. 24 коп.

Следовательно, административные исковые требования о взыскании пени по земельному налогу подлежат удовлетворению с учетом пределов заявленных требований на сумму 3 071 руб. 58 коп. (л.д.9).

Пени по налогу на имущество рассчитаны за период с 02 декабря 2020 года по 19 августа 2021 года в размере 17 423 руб. 34 коп. (по налогу за 2019 г.), за период с 02 декабря 2021 года по 10 декабря 2022 года в размере 1 239 руб. 67 коп. (по налогу за 2020 г.), за период с 30 июня 2021 года по 02 сентября 2021 года в размере 17 682 руб. 40 коп. (по налогу за 2019 г.), за период с 30 июня 2021 года по 23 августа 2021 года в размере 1 450 руб. 53 коп. (по налогу за 2019 год), за период с 02 декабря 2021 года по 10 декабря 2021 года в размере 356 руб. 41 коп. (по налогу за 2020 год), всего 38 152 руб. 35 коп. (расчет л.д. 26-28).

В соответствии с разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации, данными в обзоре судебной практики в связи с коронавирусом, мораторий на банкротство распространяется на лицо, которое отвечает требованиям, установленным актом Правительства РФ о введении в действие моратория, независимо от того, есть ли у него признаки неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества или нет (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 24 декабря 2020 года N 44).

Во время действия моратория на банкротство с 06 апреля 2020 года до 07 января 2021 года на требования, возникшие до его введения, не начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ, неустойка по ст. 330 ГК РФ, пени за просрочку уплаты налога или сбора по ст. 75 НК РФ, а также иные финансовые санкции. Это означает, что не подлежат удовлетворению заявления кредиторов о взыскании финансовых санкций за период моратория, поданные в общеисковом порядке.

В силу п.7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 декабря 2020 года N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Следовательно, с учетом действия моратория, за период с 02 декабря 2020 года по 19 августа 2021 года размер пени составит:

(за объект по адресу: <адрес>):

с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года: 550 965 руб. (сумма недоимки) * 4,25% (ставка ЦБ) : 300 * 73 дня = 5 697 руб. 89 коп.

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года: 550 965 руб. (сумма недоимки) * 4,50% (ставка ЦБ) : 300 * 35 дней = 2 892 руб. 57 коп.

с 26 апреля 2021 года по 13 мая 2021 года: 550 965 руб. (сумма недоимки) * 5,0% (ставка ЦБ) : 300 * 18 дней = 1 652 руб. 90 коп.

с 14 мая 2021 года по 14 июня 2021 года: 240 231 руб. 52 коп. (сумма недоимки) * 5,0% (ставка ЦБ) : 300 * 32 дня = 1 281 руб. 23 коп.

с 15 июня 2021 года по 21 июня 2021 года: 240 231 руб. 52 коп. (сумма недоимки) * 5,5% (ставка ЦБ) : 300 * 34 дня = 308 руб. 30 коп.

с 22 июня 2021 года по 25 июля 2021 года: 231 971 руб. 74 коп. (сумма недоимки) * 5,5% (ставка ЦБ) : 300 * 34 дня = 1 445 руб. 96 коп.

с 26 июля 2021 года по 19 августа 2021 года: 231 971 руб. 74 коп. (сумма недоимки) * 6,5% (ставка ЦБ) : 300 * 25 дней = 1 256 руб. 51 коп.

Итого пени составит: 5 697,89 + 2 892,57 + 1 652,90 + 1 281,23 + 308,30 + 1 445,96 + 1 256,51 = 14 535 руб. 36 коп.

За период со 02 декабря 2021 года по 10 декабря 2022 года размер пени составит: 550 965 руб. 00 коп. (сумма недоимки) * 7,5% (ставка ЦБ) : 300 * 9 дней = 1 239 руб. 67 коп.

Всего: 14 535 руб. 36 коп. + 1 239 руб. 67 коп. = 15 775 руб. 03 коп.

За период с 30 июня 2021 года по 02 сентября 2021 года размер пени составит (за объект по адресу: <адрес>):

с 30 июня 2021 года по 25 июля 2021 года: 1 337 886 руб. 00 коп. (сумма недоимки) * 5,5% (ставка ЦБ) : 300 * 26 дней = 6 377 руб. 26 коп.

с 26 июля 2021 года по 02 сентября 2021 года: 1 337 886 руб. 00 коп. (сумма недоимки) * 6,5% (ставка ЦБ) : 300 * 39 дней = 11 305 руб. 14 коп.

Всего: 6 377 руб. 26 коп. + 11 305 руб. 14 коп. = 17 682 руб. 40 коп.

За период с 30 июня 2021 года по 23 августа 2021 года размер пени составит (за объект по адресу: <адрес>):

с 30 июня 2021 года по 25 июля 2021 года: 131 269 руб. 23 коп. (сумма недоимки) * 5,5% (ставка ЦБ) : 300 * 26 дней = 625 руб. 72 коп.

с 26 июля 2021 года по 23 августа 2021 года: 131 269 руб. 23 коп. (сумма недоимки) * 6,5% (ставка ЦБ) : 300 * 29 дней = 824 руб. 81 коп.

Итого пени составит: 625 руб. 72 коп. + 824 руб. 81 коп. = 1 450 руб. 53 коп.

За период со 02 декабря 2021 года по 10 декабря 2021 года размер пени составит: 158 405 руб. 00 коп. (сумма недоимки) * 7,5% (ставка ЦБ) : 300 * 9 дней = 356 руб. 41 коп.

Всего пени: 1 450 руб. 53 коп. + 356 руб. 41 коп. = 1 806 руб. 94 коп.

Итого пени по налогу на имущество физических лиц составит: 15 775 руб. 03 коп. + 17 682 руб. 40 коп. + 1 806 руб. 94 коп. = 35 264 руб. 37 коп.

В данной части административные исковые требования о взыскании пени по налогу на имущество подлежат частичному удовлетворению в размере 35 264 руб. 37 коп.

Общая сумма пени (по налогу на имущество, по транспортному налогу и по земельному налогу) составит: 35 264 руб. 37 коп. + 12 руб. 30 коп. + 3 071 руб. 58 коп. = 38 348 руб. 25 коп.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени подлежат частичному удовлетворению.

Административный ответчик по неоднократному вызову в судебное заседание не явился, доказательств уплаты пени не представил.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 350 руб. 44 коп. из расчета (38 348,25 – 20 000)*3% + 800)).

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт РФ серия <> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области: 35 264 руб. 37 коп. - пени по налогу на имущество физических лиц, 12 руб. 30 коп. - пени по транспортному налогу, 3 071 руб. 58 коп. - пени по земельному налогу.

В части административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физического лица в остальной части, отказать.

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017 003 983; № счета банка получателя средств) номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 401 028 104 453 7 00000 59; Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер казначейского счета 031 00 643 0000 000 18 500; КБК:18201061201010000510; Статус: 13.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт РФ серия <> в доход местного бюджета госпошлину в размере 1350 руб. 44 коп.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2023 года