Решение по делу № 2А-2719/2022 от 10.11.2022 | Емельяновский районный суд (Красноярский край)

Дело № 2а-2719/2022

УИД 24RS0013-01-2022-002240-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года пгт. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Хомченко И.Ю.,

при секретаре Гореловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени на общую сумму 57 430.69 руб., из которых: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: 74.08 руб. - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1898,42 руб., уплаченную ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: 7540,87 руб.- налог, в том числе: 6884 руб.- налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 656.87 руб.- налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), пеня в размере 1270,94 руб., в том числе: 27.16- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб., 816,00- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб., 21.51 руб.-пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб., 374.49- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб., 2.36 руб.-пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена задолженность за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 656,87 руб., 29.42- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 656,87 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): 31883,55 руб.- налог, в том числе: 29354 руб. - налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 1 583.93 руб.- налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 945.62- налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), пеня в размере 5643,42 руб., в том числе: 123.43- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 руб., 3 708.98- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 руб., 1 596.86- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб., 76.66- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1583,93 руб., 41.07 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 945,62 руб., 4.69- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 945,62 руб., 91.73 руб.-пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб.; Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (октмо 04614151): пеня в размере 1892.07 руб. (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), в том числе: 710,06- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислена на задолженность за 4<адрес> года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8206руб., за 1<адрес> года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 285 руб., 1142,33- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислена на задолженность за 4<адрес> года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8206 руб., 39,68- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Начислена на задолженность за 1<адрес> года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 285 руб.; Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (октмо 04701000): 4 408.22руб. - налог за 3 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 857,94 руб.-пеня, в том числе: 442.49 руб. - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 3 <адрес> года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4665 руб., 415.45 руб.- пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 3 <адрес> года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4417 руб.; Налог на имущество физических лиц (октмо 04701000): пеня в размере 72.55 руб., в том числе: 1,44- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 руб., 33,35- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 руб., 35,50- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 101 руб., 2,26- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб.; Налог на имущество физических лиц (октмо 04614449): пеня в размере 2259.29 руб., в том числе: 806,65- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5394 руб., 701.04- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена задолженность за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4688 руб., 751.60- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена задолженность за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5026 руб.; Земельный налог с физических лиц: 634 руб.- налог, в том числе: 72 руб.- налог за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), 562 руб.- налог за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), пеня в размере 893,76 руб., в том числе: 6.71 руб.-пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена задолженность за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 руб., 329.29- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена задолженность за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 937 руб., 320.09- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена задолженность за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 руб., 210.25- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1406 руб., 25.17- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 562 руб., 2.25 руб. - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), начислена на задолженность за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 562 руб. Заявленные исковые требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 (№), является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов (прекращение предпринимательской деятельности - ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Досудебный порядок соблюден. Однако, в установленный требованиями срок, задолженность налогоплательщиком не была погашена. Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в мировой суд с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые в последующем были отменены по заявлениям ФИО1 На основании изложенного, истец обратился в суд с данным иском, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогам, страховым взносам, пени (л.д.4-7).

В связи с частичным погашением задолженности (74.08 руб. пени по страховым взносам на ОМС, 72 руб.- по земельному налогу за 2014 год, пени по земельному налогу в сумме 6.71 руб.), административный истец представил в суд уточненное исковое заявление (л.д. 137,138), просил уменьшить сумму взыскания с 57430.69 руб. до 57277.90 руб. (л.д. 137-138).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления судебного извещения (л.д. 152), в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления судебного извещения (л.д. 151,152), в суд не явилась. Ранее в судебном заседании возражала относительно заявленных требований, просила применить срок исковой давности, представила в материалы дела письменные возражения (л.д. 113-115).

Исследовав материалы дела, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен в соответствии ст.397 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.54 НК РФ, исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

п.1 ст.23, п. 1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (Статья 404 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ - Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ - налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 405 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом установленных особенностей (ст.408 НК РФ).

В силу п. 11 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Срок уплаты налога на имущество для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 409 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 HK РФ признается квартал.

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2 ст.432 НК РФ).

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы определяются в фиксированном размере в твердых суммах.

Из материалов дела следует и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя для осуществления предпринимательской деятельности, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 13-14), в указанный период времени являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также плательщиком страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером № (л.д. 11,105-111).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, (л.д. 17,18, 35, 36,38,39,48,49), посредством почтовой связи были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54,55,65,71) об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов, пени.

Согласно представленным расчетам, взносы на обязательное пенсионное страхование составляют 19356.78 руб. за 2016 год, 23400 руб. за 2017 год, 26545 руб. за 2018 год, 29354 руб. за 2019 год, 32448 руб. за 2020 год.

С учетом даты прекращения деятельности ФИО1- ДД.ММ.ГГГГ,

- страховые взносы на обязательное пенсионное составили 2529.55 руб. за 29 дней января 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, из расчета: 32448/12/31*29;

- взносы на обязательное медицинское страхование составили 3796.85 руб. за 2016 год, 4590 руб. за 2017 год, 5840 руб. за 2018 год, 6884 руб. за 2019 год, 8426 руб. за 2020 год.

С учетом даты прекращения деятельности ФИО1 - ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование составили: 656.87 руб. за 29 дней января 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета: 8426/12/31*29.

Оценивая доводы административного ответчика относительно пропуска истцом срока исковой давности, суд учитывает следующее:

562 руб. за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) начислено за земельный участок с кадастровым номером 24:11:0330106:514. Данная информация отражена налоговым органом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном через личный кабинет налогоплательщика. Расчет произведен с учетом налогового вычета в размере 600 кв.м. и ставки 0,3%: 468540 (налоговая база) /1000 кв.м. (площадь участка) *600 - 281124 руб. - налоговый вычет 468540-281124= 187416 - налоговая база с учетом вычета. 187416 *0,3% = 562 руб. - сумма налога за 2018 год. Задолженность в сумме 562 руб. и пени в размере 2,25 руб., начисленные на эту задолженность взыскивается в пределах сроков, установленных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Сумма 562 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное через личный кабинет налогоплательщика. Вышеуказанная задолженность взыскивалась по судебному приказу №a- 1928/21/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3919,10 руб. После направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 3000 руб. Срок исполнения по требованию- ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ- срок взыскания в приказном порядке. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ- в пределах срока, до ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1928/21/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3919,10 руб. отменен.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-Ф3), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В отношении взыскиваемой задолженности через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения- до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ - срок взыскания в приказном порядке. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ- в пределах срока, до ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. ДД.ММ.ГГГГ- в пределах срока (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ- срок взыскания в исковом порядке), в Емельяновский районный суд направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени по налогу на имущество (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №) взыскивается в пределах сроков, установленных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В отношении взыскиваемой задолженности через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ. 12.01 2021 + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ- срок взыскания в приказном порядке. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ- в пределах срока, до ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-0040/21/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. ДД.ММ.ГГГГ в пределах срока (ДД.ММ.ГГГГ +6 мес. =ДД.ММ.ГГГГ- срок взыскания в исковом порядке), в Емельяновский районный суд направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 НК РФ, по страховым взносам налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № включено в судебный приказ №а-135/21/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41597,57 руб. (по требованиям: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №). Срок исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № - ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ +6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ- срок взыскания в приказном порядке.

Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, в пределах срока. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-135/21/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (по требованиям: от ДД.ММ.ГГГГ №, от 16.01 2020 N 880).

В соответствии п.3 ст.48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ в пределах срока (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ- срок взыскания в исковом порядке), в Емельяновский районный суд направлено административное исковое заявление от 02.05 2022.

Требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № включены в судебный приказ №а-1928/21/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3919,10 руб. (по требованиям: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №). После направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 3000 руб. Срок исполнения по требованию- ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ- в пределах срока (ДД.ММ.ГГГГ + 6мес.= ДД.ММ.ГГГГ- срок взыскания в приказном порядке). Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ N 2а-1928/21/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3919,10 руб. отменен.

В соответствии п.3 ст.48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ- в пределах срока (ДД.ММ.ГГГГ +6мес = ДД.ММ.ГГГГ- срок взыскания в исковом порядке), в Емельяновский районный суд направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ включено в судебный приказ №а-0040/21/20 21 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12355,95 руб. (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №). Срок исполнения по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ- в пределах срока (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ - срок взыскания в приказном порядке). Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-0040/21/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (по требованию: от ДД.ММ.ГГГГ №). ДД.ММ.ГГГГ в пределах срока (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ- срок взыскания в исковом порядке), в Емельяновский районный суд направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ) государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее государственная регистрация) акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ.

Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (пункт 2 статьи 11 Федерального закона N 129-ФЗ).

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 621-0, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и тому подобного, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде и наличия детей.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с приращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестре производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности. Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы.

По делу установлено, что заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме р26001 ФИО1 было представлено ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС № по <адрес>, что ответчиком не оспаривалось. ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. Таким образом, ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административным истцом сроки обращения в суд с настоящим исковым заявлением не пропущены.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что ДД.ММ.ГГГГ у нее родился ребенок (л.д. 116), и она находилась в отпуске по уходу за ребенком, что является безусловным основанием для освобождения ее от уплаты страховых взносов, суд отклоняет по следующим основаниям.

В соответствии с абз.1 ч.7 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса ( в том числе, индивидуальные предприниматели), не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3 (период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности), 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Вместе с тем, ответчиком ФИО1 не представлены доказательства обращения в Межрайонную ИНФНС России по <адрес> с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов и предоставления соответствующих документов; в ходе судебного разбирательства такие обстоятельства не установлены.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, страховым взносам, пени, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени в размере 57 277 руб. 90 коп. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 1918,34 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7540 руб. 87 коп., пени в сумме 1270 руб. 94 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 31883 руб. 55 коп., пени в сумме 5643 руб. 42 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (октмо 04614151) в сумме 1892 руб. 07 коп.; недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (октмо 04701000) в сумме 4408 руб. 22 коп., пени в сумме 857 руб. 94 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц (октмо 04701000) в сумме 72 руб. 55 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц (октмо 04614449) в сумме 2259 руб. 29 коп.; недоимку по земельному налогу в сумме 562 руб., пени в сумме 887 руб. 05 коп., а всего 57277 (Пятьдесят семь тысяч двести семьдесят семь) рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1918 (Одна тысяча девятьсот восемнадцать) рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.Ю. Хомченко