Решение по делу № 2А-34/2025 от 10.02.2025

УИД 31RS0№-71 Дело №а-34/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года

п.Чернянка

Чернянский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Юденковой Т.Н.,

при секретаре Ерохиной А.В.,

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1, з/лица Финансового управляющего ФИО2, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомленных своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по имущественным налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), в их пользу пеню по налогу на имущество физических лиц за налоговый период: 2019 г. за период с 08.12.2021 г. по 18.08.2022 г. в сумме 199 715,62 руб.; 2020 г. за период с 08.12.2021 г. по 18.08.2022 г. в сумме 113 243,39 руб., пеню по земельному налогу за налоговый период: 2019 г. за период с 08.12.2021 г. по 18.08.2022 г. в сумме 5049,60 руб.; 2020 г. за период с 08.12.2021 г. по 18.08.2022 г. в сумме 3630,88 руб.: пеню по транспортному налогу за налоговый период: 2020 г. за период с.08.12.2021 г. по 18.08.2022 г. в сумме 121,58 руб. Всего в сумме: 321 761 руб. 07 коп.

В обоснование указали, что ФИО1 является налогоплательщиком.

По сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки и недвижимое имущество. Неуплата налога послужила основанием для начисления пени в порядке части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. за период с 08.12.2021 по 18.08.2022 г. в размере 321 761,07 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 г. № 16366314, от 03.08.2020 №30890248 содержащее арифметический(е) расчет(ы) налога(ов), которые в установленный срок исполнены не были, в связи с чем было направлено требование №90172 об уплате недоимки и пени по состоянию на 19 августа 2022 г.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания уведомлены своевременно и надлежащим образом, путем направления извещения на электронную почту по адресу, указанному административным истцом, предоставлена письменная позиция по возражениям ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания был уведомлен своевременно и надлежащим образом путем направления извещения на электронную почту по адресу, указанному административным ответчиком. Возражений относительно исковых требований не представлено.

З/лицо Финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явилась. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, путем направления электронного заказного письма.

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте суда.

На основании ч.2 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку сведения о наличии уважительных причин их неявки в судебное заседание отсутствуют.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации статьями 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст.389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок установленной ст.397 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Физические лица ? собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п.1 ст.1 Закона №2003-1 и ст.400 НК РФ.

В соответствии со ст.2 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 налог исчисляется ежегодно.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 529, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1222, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 817, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1483, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 197, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1025, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 642, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2019 г. ФИО1 не оплачен. В связи с этим налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 18.02.2021 г. мировым судьей судебного участка № 2 Чернянского района Белгородской области заявление удовлетворено в полном объеме по делу № 2а-121/2021. На основании судебного приказа № 2а-121/2021 от 18.02.2021 г. было возбуждено исполнительное производство № 11384/21/31021-ИП от 09.04.2021 г. Административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 год с 08.12.2021 по 18.08.2022 в общей сумме 5049,60 руб., земельный налог за налоговый период 2020 год в сумме 35 837,00 руб. взыскивается по исковому заявлению № 31-15/54843 от 15.11.2024 г. административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2020 год с 08.12.2021 по 18.08.2022 в общей сумме 3630,88 руб.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

По сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано имущество:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 311,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Административное здание, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 276,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- часть нежилого здания, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 322, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 750,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Магазин, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 140,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Магазин ТПС, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 80, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Кафе "Лесная сказка", адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 64,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Нежилое здание, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 170,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Часть нежилого здания, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 267,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 615,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 769,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 204, Дата регистрации права 22.05.2017

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 309580, БЕЛГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ, р-н. Чернянский, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 55,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 193,6, Дата регистрации права 22.05.2017

- Гидроузел пруда на ручье Сухая Ольшанка, адрес: <адрес>., Кадастровый №, Площадь 6027, Дата регистрации права 29.07.2009

- часть жилого дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 155,8, Дата регистрации права 20.06.2006

Налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1 222 972.00 руб. ФИО1 оплачен не был. 18.02.2021 г. мировым судьей судебного участка № 2 Чернянского района Белгородской области заявление удовлетворено в полном объеме по делу № 2а-121/2021. На основании судебного приказа № 2а-121/2021 от 18.02.2021 г. было возбуждено исполнительное производство № 11384/21/31021-ИП от 09.04.2021 г.

Административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год с 08.12.2021,10.12.2021 по 18.08.2022 в общей сумме 199 715,62 руб. Налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год взыскивается по исковому заявлению № 31-15/54843 от 15.11.2024 г

Исходя из положений ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п.1, 2 ст.409 НК РФ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 г. № 16366314, №30890248 от 03.08.2020 содержащее арифметический(е) расчет(ы) налога(ов), которые в установленный срок исполнено не было. Указанные уведомления прилагаются к заявлению о вынесении судебного приказа (в случае взыскания задолженности по имущественным налогам).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что задолженность по налогам, на которую они начислены.

Положениями п.5 ст.75 НК РФ в совокупности с разъяснениями, содержащимися в п.51 Постановлением Пленума ВАС РФ от 360.07.2013г. № « О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч.1 НК РФ», направлены на регламентацию срока направления требования об уплате пени в том случае, если недоимка по налогу должником погашена, однако не препятствуют налоговому органу направить должнику требование об уплате пени в любое время до тех пор, пока основное обязательство об уплате налога не прекращено.

Согласно п.2 этой же статьи НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области, и.о. мирового судьи судебного участка №2 Чернянского района Белгородской области от 30.08.2024 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Чернянского района Белгородской области от 17.11.2022 г. отменен.

Данное административное исковое заявление подано в суд 06.12.2024 г.

Административный ответчик представил письменные возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Указал, что решением Арбитражного суда Белгородской области от 02.07.2020 ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим должника утверждена ФИО2

Указанное решение Арбитражного суда Белгородской области по делу №А08-4545/2019 представлено в материалы дела.

На данным момент согласно информации сайта Арбитражного суда Белгородской области процедура банкротства не завершена.

В соответствии с ч.3 ст.213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Однако, освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 данной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Ч.5 ст.213.28 Закона N127-ФЗ предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 Закона N127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Согласно абз. З п.1 ст.36З НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Следовательно, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2019 год должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 01.12.2020 г. В случае не уплаты имущественных налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начинает, начисляется с 02.12.2020 г. за налоговый период 2019 г.

На основании вышеизложенного налоговый орган обращает внимание суда на то, что момент возникновения обязанности по уплате пени за налоговый период 2019 г., возник после даты принятия заявления о признании должника банкротом — с 02.12.2020 года.

При таких обстоятельствах рассматриваемая задолженность не могла быть предъявлена в деле о банкротстве, является текущими платежами, и подлежит взысканию с ФИО1 в порядке статьи 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 №29 ”О некоторых вопросах практики применения Федерального закона ”О несостоятельности (банкротстве)“ требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

С учетом приведенного правового регулирования и правовых позиций датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата принятия налоговым органом решения о доначислении налогов или дата окончания срока уплаты налога.

Для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Поскольку дело о несостоятельности банкротстве Дробышева возбуждено арбитражным судом в 2019 г., пеня по налоговым платежам рассчитаны за 2021-2022 г., т.е. уже после принятия заявления о банкротстве, данная задолженность является текущей, не могла быть предъявлена в деле о банкротстве, и подлежит взысканию с ФИО1 в порядке статьи 48 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет задолженности налога на имущество физических лиц и земельного налога, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских и городских поселений, подлежащего уплате административным ответчиком суд признает обоснованным.

Административным ответчиком расчет налогов не оспаривался, возражений относительно его размера не поступало.

Учитывая положения ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12271 руб.

Руководствуясь ст.ст.114, 175 – 180, 291–294 КАС РФ,

решил:

Требования административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН/КПП <***>/770801001) пеню налогу на имущество физических лиц за налоговый период:

2019 г. за период с 08.12.2021 г. по 18.08.2022 г. в сумме 199 715,62 руб.

2020 г. за период с 08.12.2021 г. по 18.08.2022 г. в сумме 113 243,39 руб.

- пеню по земельному налогу за налоговый период:

2019 г. за период с 08.12.2021 г. по 18.08.2022 г. в сумме 5049,60 руб.

2020 г. за период с 08.12.2021 г. по 18.08.2022 г. в сумме 3630,88 руб.

- пеню по транспортному налогу за налоговый период:

2020 г. за период с.08.12.2021 г. по 18.08.2022 г. в сумме 121,58 руб. Всего в сумме: 321 761 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1, №, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального района «Чернянский район» Белгородской области госпошлины в размере 10 544 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда через Чернянский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Н.Юденкова