Дело № 2а-4605/2022
УИД 22RS0065-02-2022-005382-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 декабря 2022 года г. Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,
При секретаре Захарченко Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере 601 руб., за 2015 год 20571 руб. 95 коп., за 2016 год 44210 руб., пени 1386 руб. 40 коп., задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 6392 руб., пени 110 руб. 68 коп., всего на общую сумму 73272 руб. 03 коп.
В обоснование иска указано, что в 2014, 2015 2016 годах ответчик являлся собственником объектов недвижимости: квартиры по <адрес>, здания по <адрес>, и земельного участка по адресу: <адрес>.
Указанное имущество в соответствии с главой 28, 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.
Налогоплательщик не произвел уплату имущественного налога за 2014, 2015 и 2016 годы и земельного налога за 2016 год в установленные законом сроки.
В адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции было направлено налоговое уведомление № 41457311 от 06.11.2017 г. о необходимости уплаты земельного и имущественного налога с физических лиц.
В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование № 216 от 06.02.2018 г. о необходимости уплаты недоимки по налогам со сроком уплаты до 03.04.2018.
Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.
29.05.2018 г. мировым судьёй судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1031/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество 80062 руб., пени 1386 руб. 40 коп., недоимки по земельному налогу 6392 руб., пени 110 руб. 68 коп., а также госпошлины в доход местного бюджета 1419 руб. 27 коп.
В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 18.02.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял. В предыдущих судебных заседаниях оставил решение на усмотрение суда.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2016 году являлся собственником земельного участка по <адрес> с кадастровым номером ***.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Как следует из сведений об имуществе, ФИО1 в период с 14.05.2014 года по настоящее время принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>. Согласно данным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по АК, кадастровая стоимость по состоянию на 2016 год составила 852276 руб. 77 коп.
Расчет налога в размере 6392 руб. за 2016 год произведен верно.
Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:
1. квартира,
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как следует из сведений о недвижимости, ФИО1 в период с 28.04.2015 года по настоящее время принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, с 14.05.2014 по настоящее время принадлежит на праве собственности производственный цех по <адрес>, и с 29.12.2014 года по настоящее время - здание по <адрес>.
Как следует из сведений МИФНС, решением Барнаульской городской думы от 28.09.2005 №185 на территории г. Барнаула установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта, умноженной на коэффициент-дефлятор. В связи с изменением вида объекта с кадастровым номером *** с иных строений, помещений и сооружений на жилой дом, изменилась суммарная инвентаризационная стоимость в налоговом периоде 2014-2015 годах. В связи с изменением суммарной инвентаризационной стоимости по месяцам в течение налогового периода менялась ставка налога. В соответствии со ст.51 НК РФ в 2017 году при исчислении налога за 2016 год был произведен перерасчет налога за 2014-2015 годы и сформировано налоговое уведомление от 07.09.2017 №41457311 со сроком уплаты 01.12.2017. Ранее исчисленные суммы налога были аннулированы. В последующие периоды налог исчислен верно.
Следовательно, начисление задолженности в уведомлении от 06.09.2017 года за 2014 и 2015 годы правомерно, поскольку перерасчет произведен с учетом изменения суммарной инвентаризационной стоимости объектов, и, как следствие, изменения налоговой ставки при расчете налога с 0,92 до 1,5.
Из ответа АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» следует, что инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по <адрес>, переданная в налоговые органы по состоянию на 01.01.2012 года, составляла 419224,46 руб. С учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 и 2016 год, налог рассчитан верно.
Аналогично в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***, передана в размере 1717286,70 руб., с учетом установленных коэффициентов-дефляторов на 2014-2016 годы Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год", равным 1,216, Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год", равным 1,147, и Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год", равным 1,329, рассчитан верно.
Вместе с тем с учетом установленных коэффициентов-дефляторов на 2015 и 2016 год и с учетом переданной по состоянию на 2012 год инвентаризационной стоимости на объект недвижимости по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером ***, в размере 1556724,72 руб. налог за 2015 год должен быть рассчитан в следующем размере: 1556724,72*1,147=1785563,25 руб.*1/2*1,8/100=16070,06 руб.
Аналогично за 2016 год расчет должен быть произведен следующим образом: 1556724,72*1,329=2068887,15 руб.*1/2*1,8/100=18619,98 руб.
В связи с этим имущественный налог по данному объекту необходимо уточнить.
На основании изложенного недоимка по имущественному налогу за объекты недвижимости по <адрес>, и жилого дома по <адрес>, подлежат взысканию в заявленном размере. Налог на имущество за объект недвижимости иное строение по <адрес>, подлежит взысканию частично: за 2015 год 16070,06 руб., за 2016 год 18619,98 руб. Общая сумма взыскиваемого налога на имущество составит: год в размере 16675 рублей 05 коп., недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 197 руб. 00 коп.подлежат взысканию с административного ответчика.
Общая сумма начисленного налога за 2015 год составляла 35251 руб. и складывалась из начисленного налога за три вышеуказанных объекта: 19776+11917+3558 руб.
Поскольку судом снижен налог за объект недвижимости иное строение по <адрес>, общая сумма начисленного налога должна была составлять: 16070,06+11917+3558=31545,06 руб.
С учетом частичной оплаты, указанной в иске, 14679,05 руб., сумма задолженности по налогу на имущество за 2015 год составит: 31545,06-14679,05=16866,01 руб. Данная сумма за 2015 год подлежит взысканию с ответчика.
Аналогично за 2016 год сумма налога рассчитывается следующим образом: 18619,98+17117+4179=39915,98 руб. Оплат за этот год не поступало.
За 2014 год налог рассчитан верно.
Что касается оплат ФИО1 по представленным им квитанциям от 05.03.2018 года в размере 10118,18 и 38388 руб., то они оплачены на КБК пени по транспортному налогу и транспортный налог соответственно. Платеж в размере 1,63 руб. погасил задолженность по оплате пени по имущественному налогу без указания года погашения, по хронологии его зачисления. Платежи в размере 55747 и 2602,18 руб. погасили частично задолженность по имущественному налогу и пени и по имущественному налогу за периоды с 2014 по 2016 годы, однако зачислены были на счет инспекции 2223, то есть за имущество по <адрес>, задолженность за которые также была выставлена в уведомлении №41457311 и требовании №216.
Суммы оплаты, указанные в КРСБ, за 2015 год, в размерах: 1631,46, 2246,29, 2002,64, 2180,11, 2493,27, 149, 209,78, 2028,67 и 1737,83 составляют общую сумму 14679,05 руб. и являются той суммой, на которую уменьшена цена иска за 2015 год.
Платеж в размере 1174 руб. по квитанции, представленной ФИО1, зачтен, согласно КРСБ, за 2020 год.
Иных платежей, произведенных ФИО1 и зачтенных инспекцией за 2014,2015 и 2016 годы, в судебном заседании не установлено.
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Расчет пени по земельному налогу за 2016 год:
- за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 - 6392 руб. (недоимка) х 8,25% / 300 х 16 (дни просрочки) = 28 руб. 12 коп.;
- за период с 18.12.2017 по 05.02.2018 - 6392 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 50 (дни просрочки) = 82 руб. 56 коп.
Итого пени по земельному налогу за 2016 год 110 руб. 68 коп.
Расчет пени по имущественному налогу за 2014 год (по уведомлению 2017 года):
- за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 - 601 руб. (недоимка) х 8,25% / 300 х 16 (дни просрочки) = 2 руб. 64 коп.;
- за период с 18.12.2017 по 05.02.2018 - 601 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 50 (дни просрочки) = 7 руб. 76 коп.
Итого пени по имущественному налогу за 2014 год (по уведомлению 2017 года) 7 руб. 76 коп.
Расчет пени по имущественному налогу за 2015 год (по уведомлению 2017 года):
- за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 - 31545,06 руб. (недоимка) х 8,25% / 300 х 16 (дни просрочки) = 138 руб. 80 коп.;
- за период с 18.12.2017 по 05.02.2018 - 31545,06 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 50 (дни просрочки) = 407 руб. 45 коп.
Итого пени по имущественному налогу за 2015 год (по уведомлению 2017 года) 546 руб. 25 коп.
Расчет пени по имущественному налогу за 2016 год (по уведомлению 2017 года):
- за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 - 44210 руб. (недоимка) х 8,25% / 300 х 16 (дни просрочки) = 194 руб. 52 коп.;
- за период с 18.12.2017 по 05.02.2018 - 44210 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 50 (дни просрочки) = 571 руб. 05 коп.
Итого пени по имущественному налогу за 2016 год (по уведомлению 2017 года) 765 руб. 57 коп.
Расчет пени по налогам за 2014-2016 год с учетом снижения суммы самого налога подлежит уточнению и взысканию в сумме 1322 руб. 22 коп.
В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2285 руб. 05 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2016 год, недоимки и пени по имущественному налогу за 2014,2015 и 2016 годы, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю:
- недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 6392 руб. 00 коп., пени 110 руб. 68 коп.,
- недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 601 руб. 00 коп., пени 10 руб. 40 коп..
- недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 16866 руб. 01 коп., пени 546 руб. 25 коп.,
- недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 44210 руб. 00 коп., пени 765 руб. 57 коп.,
всего взыскать 69501 руб. 91 коп.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 2285 руб. 05 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья А.А. Конушкина