Решение по делу № 2А-171/2025 от 16.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Производство № 2а-171/2025 (2а-1927/2024)

Дело УИД 42RS0018-01-2024-002441-18

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 16 января 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Янышевой З.В.,

при секретаре Шендер П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратились в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция № 4). ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019-2022 годы. ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате 2022 год. С .. .. ....г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены. В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию №... от .. .. ....г. составляет 20969,50 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от .. .. ....г., т.е. с .. .. ....г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). Долговым центром мировому судье ....... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей ....... .. .. ....г. по делу №... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи ....... от .. .. ....г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просят взыскать с ФИО1, ....... задолженность по налогам и пени формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 22351,12 руб. по требованию №... от .. .. ....г. а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ....... годы в сумме 16240 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за .. .. ....г. годы в сумме 822 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за .. .. ....г. г. в сумме 178 руб.; задолженность по пене в сумме 5111,12 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, причина неявки не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что .......

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав ФИО1, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Судом установлено, что ФИО1, ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства и является плательщиком налогов и сборов (л.д. 38).

Как установлено из представленных документов в материалах дела, ФИО1 являлась собственником транспортных средств на за .......

.......

.......

.......

.......

Данные объекты являются объектами налогообложения, а ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно расчету общая сумма транспортного налога за период с ....... годы составляет – 16240 руб., которую ФИО1 должна была оплатить в срок до .. .. ....г., что подтверждается налоговым уведомлением №... от .. .. ....г., расчетом налога (л.д.37, 32-36).

Суд признает расчет транспортного налога за ....... год в общей сумме 16240 руб. и верным, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из технических свойств транспортных средств.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

.......

.......

Таким образом, сумма налога на имущество - квартиру за ....... год, подлежащая уплате ФИО1 в срок до .. .. ....г., составила 822 рубля; сумма задолженности по земельному налогу за ....... год составила 178 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями №... от .. .. ....г.; №... от .. .. ....г.; №... от .. .. ....г.; №... от .. .. ....г. (л.д.32-36).

Суд признает расчет налога на недвижимость(квартиру) за ....... год в общей сумме 822 руб. и расчет налога на земельный участок за ....... год в сумме 178 руб. верными, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку ФИО1 не оплатила в установленный срок транспортный налог, налог на имущество, и земельный налог на основании ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика инспекцией было направлено требование «Об уплате задолженности» №... по состоянию на .. .. ....г., установлен срок исполнения – до .. .. ....г.. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет в полном объеме не внесена (л.д. 37).

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом с .. .. ....г.. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо. Так, согласно ч.6 ст. 1.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на .. .. ....г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20088,09 руб., в том числе пени 2803,43 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. составляло в общей сумме 26989,64 руб., в том числе пени 5230,98 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа №... от .. .. ....г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 119,86 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г.. В связи с неисполнением вышеуказанных требований Инспекция №4 обращалась к мировому судье ....... с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Суммы задолженности, на которые начислена пеня, взысканы по судебным приказам №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., вынесенным мировым судьей ........

Сумма пени, начисленная с ....... составляет 2427,55 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на .. .. ....г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №...) составляет: 5230,98 руб. (2803,43 руб. (сальдо по пени до .. .. ....г.) + 2427,55 руб. (пеня после .. .. ....г.) -119,86 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=5111,12 руб.

В отношении задолженности по налогам за 2019 год по сроку уплаты .. .. ....г.. в сумме 4348 руб. сформировано и направлено требование №... от .. .. ....г., срок уплаты по требованию- .. .. ....г.. Поскольку по состоянию на .. .. ....г. со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога трехлетний срок не истек, данная задолженность правомерно включена в сальдо ЕСН.

Нормами налогового законодательства с .. .. ....г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №... от .. .. ....г.. со сроком исполнения до .. .. ....г.. Сумма отрицательного сальдо превысила 10000 рублей, сумма задолженности по требованию составила 20969,50 руб.

В установленный в требовании №... срок, задолженность в бюджет Российской Федерации не внесена в полном объеме (не урегулирована).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный в требованиях срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время, согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №... от .. .. ....г. с суммой задолженности по налогам, пени в общем размере 20969,50 руб., в том числе пени. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от .. .. ....г., т.е. с .. .. ....г.. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.).

.. .. ....г. административный истец обратился на судебный участок ....... за вынесением судебного приказа.

.. .. ....г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 22351,12 руб. Судебный приказ №... от .. .. ....г. мировым судьей судебного ....... был отменен .. .. ....г., и с настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд в пределах установленного срока, а именно .. .. ....г. (л.д.40).

До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области по уплате налогов ФИО1 исполнены не были в полном объеме.

Согласно расчета, задолженность ФИО1 по требованию №... от .. .. ....г. в общем размере составляет 22351,12 рублей, из них: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ....... годы в размере 16240 рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ....... год в размере 822рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц за ....... год в размере 178 руб.; задолженность по пени в общем размере 5111,12 рублей.

Суд, проверив расчеты задолженности, признает их верными, так как они произведены в соответствии с требованиями закона, административным ответчиком ФИО1 доказательств неправильности, необоснованности расчетов не представлено.

Доводы ФИО1 о пропуске трехлетнего срока давности суд признает несостоятельными, поскольку сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, срок для подачи иска в суд не пропущен.

При этом, как указано в определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.09.2024г. №88а-20034/2024, после отмены судебного приказа мировым судьей проверке подлежит только соблюдение шестимесячного срока, истекшего после отмены приказа, до обращения с административным исковым заявлением.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные требования обоснованные и подлежащие удовлетворению, учитывая соблюдение срока обращения в суд с административным иском, отсутствие возражений относительно представленного административным истцом расчета и отсутствие доказательств погашения образовавшейся задолженности.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии со ст.333.19, ст.333.36 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ....... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС по требованию №... от .. .. ....г. в общем размере 22351 рубль 12 копеек, из них: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ....... годы в размере 16240 рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ....... годы в размере 822 рубля; задолженность по земельному налогу с физических лиц за ....... год в размере 178 рублей; задолженность по пени в общем размере 5111 рублей 12 копеек.

Взысканную сумму перечислить: Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983,

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ....... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2025 года.

Судья З.В.Янышева