Решение по делу № 2А-2734/2025 от 24.09.2025 | Колпинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

УИД: 78RS0№-81

Дело №а-2734/2025 24 сентября 2025 года

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Суворовой С.Б.

с участием помощника судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9864 руб. 61 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, в размере 2000 руб. 00 коп., а всего - 11864 руб. 61 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать установленные законом налоги. ФИО1 начислена недоимка на доходы физических лиц, страховые взносы, транспортному налогу, в связи с чем ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате недоимки по налогам. Однако, налоговое уведомление, ФИО1 исполнено не было, в связи с чем начислены пени и направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вместе с тем, требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ФИО1, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО3 в судебное заседание явилась, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей 383228 руб. 69 коп., в том числе состоящий из задолженности:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятеле физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере: 320261,00 руб. за 2021 г.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 5840 руб. за 2018 г.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 20046 руб.

- пени в сумме 37081 руб. 69 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженность соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени».

Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 37081 руб. 69 коп.:

- пени по транспортному налогу в размере 53 руб. 52 коп.

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 31148 руб. 74 коп.

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 3697 руб. 41 коп.

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 2182 руб. 02 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности платить в установленный срок сумму задолженности.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС 435512 руб. 29 коп.:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 292500 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 27761 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 32055 руб. 79 коп.

- по страховым взносам на ОПС в сумме 32473 руб.

- по страховым взносам на ОМС в сумме 14606 руб.

- пени в сумме 36116 руб. 50 коп.

Стоит отметить, что до вступления в силу ФЗ № (до ДД.ММ.ГГГГ) в налоговом законодательстве действовала ст. 71 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Однако, после вступления в силу Закона № (с ДД.ММ.ГГГГ), статья 71 НК РФ утратила силу. Таким образом, действующим законодательством в настоящий момент не предусмотрено направление нового (уточненного) требования по уплате задолженности, в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом уплаты и начислений по новым срокам уплаты.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в Требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в Заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается, так как данное заявление включены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Стоит отметить, что согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим дом момента перехода данного сальдо через «0».

Вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщиками.

В связи с тем, что ФИО1 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом принимались меры взыскания.

Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 124455 руб. 33 коп.

Стоит отметить, что согласно пп.2 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, последующее ЗВСП должно быть подано налоговым органом не позднее 1 июля года, следующего за годом в котором налоговый орган обратился в суд.

Предыдущим будет являться заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на сумму 19882,73 руб., которое подано мировому судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев указанное заявление Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-77/2025-73 от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями данный приказ был отменен.

Задолженность по налогам в размере 171557 руб. 78 коп., на которую начислены пени, состоит из:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые период ДД.ММ.ГГГГ) в размере 142740 руб. за 2023 г.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Росси Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категории плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год.

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачен ЕНП в размере 6504 руб. 67 коп.; ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачен ЕНП в размере 13009 руб. 34 коп.; ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачен ЕНП в размере 6504 руб. 67 коп.

Уплаченные суммы были зачтены в погашение задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

По настоящее время ФИО1 недоимка по налогу не уплачена.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-131/2025-73 был отменен.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик указал, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с данными требованиями.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На дату составления данного административного искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ состояние отрицательного сальдо ЕНС составляет - 212254 руб. 44 коп., из них: штрафы - 46886 руб. 79 коп., пени – 165367 руб. 65 коп.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено не было и по состоянию на от ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС составляет - 212254 руб. 44 коп., из них: штрафы - 46886 руб. 79 коп., пени – 165367 руб. 65 коп.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ввиду того, что требование об уплате задолженности не исполнено в установленный законом срок, налоговый орган на основании п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, согласно пп. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться суд с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10000 руб. на дату ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 212254 руб. 44 коп., из них: штрафы - 46886 руб. 79 коп., пени – 165367 руб. 65 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество ФЛ за 2018 года, 2021 год.

Учитывая, что взыскиваемая задолженность в рамках настоящего заявления возникла и превысила сумму 10 тысяч рублей, ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

В связи с чем, ЕНС должно быть подано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга.

На основании вышеизложенного, межрайонной ИФНС России № России по Санкт-Петербургу, соблюдены процессуальные сроки взыскания задолженности с ФИО1, в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске срока являются необоснованными и подлежат отклонению.

Частью 1 статьи 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу части 1 статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты указанной суммы недоимки по налогу и начисленных пени административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения дела судом не добыто.

При таких обстоятельствах требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9864 руб. 61 коп. и штрафа в размере 2000 руб. 00 коп. подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу недоимку по пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9864 руб. 61 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере 2000 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья С.Б. Суворова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.