Решение по делу № 2А-7259/2024 от 16.01.2025

Дело №2а-969/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кара-Сал У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу к Колб М.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год, по налогу на имущество за 2015, 2019 годы, по земельному налогу за 2018 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к Колб М.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32.448 руб., пени 170 руб. 08 коп., обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8.426 руб., пени 44 руб. 17 коп., а также недоимки по налогу на имущество в размере 1.021 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество 2019 году в размере 463 руб. 68 коп. 9 руб. 69 коп.. а также недоимки по земельному налогу за 2018 год ы размере 459 руб. и пени 18 рую. 71 коп. Свои требования административный истец обосновал тем, что административный истец является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с ем должна оплачивать страховые взносы. Также Колб М.В. имелва в собственности земельный участок в 2018 году, квартиру в 2019 году, в связи с чем должна уплачивать налог на имущество, земельный налог, которые не были уплачены, в связи с чем возникла недоимка и начислены пени. Административный истец обращался с требованием о вынесении судебного приказа, приказ был вынесен, однако в связи с поступившими возражениями был отменен, а впоследствии осуществлен поворот исполнения судебного приказа, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, представила письменные возраженя, цуказав на пропуск административным истцом срока исковой давности (л.д. 47-49).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутситве неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Колб М.В. является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36).

Налоговый орган сформировал требование № от 07.02.2021 об уплате задолженности, в котором сообщил налогоплательщику о наличии недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8.426 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32.448 руб. руб. (л.д. 21-22), которое направил Колб М.В. (л.д. 23).

В требовании указан срок уплаты задолженности – 18.03.2021.

Также судом установлено, что в 2018 году Колб М.В. имела в собственности земельный участок <адрес> (л.д. 40-41). В 2019 году Колб М.В. являлась собственником № доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес> (л.д. 40-41).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019 об оплате налога за 2018 год в срок до 02.12.2019 (л.д. 17-18), а также уведомление № от 01.09.2020 об оплате недоимки в срок до 01.12.2020 (л.д. 19-20).Поскольку оплата налога на имущество и земельного налога не была произведена, то налоговый орган направил требование №, сформированное по состоянию на 11.07.2019 об оплате налогов за 2018 год в срок до 06.11.2019 (л.д. 25-26), а также требование №, сформированное по состоянию на 26.06.2020 об оплате налога за 2019 год в срок до 17.11.2020 (л.д. 29-30).

Поскольку данные требования не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 23.06.2021, в котором просил взыскать недоимку за 2015, 2018, 2019, 2020 годы по земельному налогу в размере 459 руб. 00 коп., пени 18 руб. 71 коп., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 463 руб. 68 клп., недоимку по налогу на имущество в размере 1.021 руб. 00 коп. и пени на указанную недоимку в размере 9 руб. 69 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32.448 руб. 00 коп., пени 170 руб. 08 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8.426 руб. 00 коп., пени 44 руб. 17 коп.

30.09.2021 был вынесен судебный приказ №, который направлен на исполнение в службу судебных приставов.

На основании определения мирового судьи судебного участка №136 Санкт-Петербурга от 22.09.2022 судебный приказ отменен (л.д. 13-14).

04.03.2024 на основании определения мирового судьи судебного участка №136 Санкт-Петербурга осуществлен поворот исполнения судебного приказа № от 30.09.2021, с налогового органа в пользу Колб М.В. взыскана сумма 34.036 руб. 99 коп. (л.д. 10-11).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам или требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, то данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по оплате налогов, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10.000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10.000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку срок для добровольного исполнения требования № от 07.02.2021 истекал 18.03.2021, то налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 18.09.2021. Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 23.06.2021, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не был пропущен.

Поскольку впоследствии судебный приказ был отменен, однако сумма недоимки с должника была взыскана, то, несмотря на отмену судебного приказа, задолженность у Колб М.В. отсутствовала до момента исполнения определения мирового судьи о повороте исполнения судебного приказа, в связи с чем объективная возможность обращения в суд с административным иском у налогового органа отсутствовала.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что основания для обращения в районный суд возникли у налогового органа только после образования у налогоплательщика задолженности в связи с возвратом ему денежных средств на основании определения мирового судьи о повороте исполнения судебного приказа.

Таким образом, причины, по которым налоговый орган не реализовал свои полномочия для взыскания задолженности в порядке искового производства после отмены судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок, являются уважительными.

Таким образом. суд приходит к выводу, что с Колб М.В. в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным в фиксированном размере за 2020 год, в размере 32.448 руб., пени в размере 170 руб. 08 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, исчисленным в фиксированном размере за 2020 год, в размере 8.426 руб., пени в размере 44 руб. 17 коп., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1.021 руб.. пени в размере 9 руб. 69 коп.

С учетом удержанных в рамках исполнения судебного приказа, но не возвращенных налогоплательщику в рамках поворота исполнения судебного приказа, денежных средств в размере 3.684 руб. 23 коп., общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 38.434 руб. 71 коп. (32.448 руб. + 170 руб. 08 коп. + 8.426 руб. + 44 руб. 17 коп. + 1.021 руб. + 9 руб. 69 коп. – 3.684 руб. 23 коп.).

Таким образом, требованя налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Что касается требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год и пени, то данные требования являются необоснованными, не подлежат удовлетворению в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд.

В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп. 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания недоимки.

В соответствии с пп. «а» п. 1 Порядка списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п.п. 1, 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Документом для признания недоимки безнадежной ко взысканию в случае, указанном в пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/) (п. 4 Перечня документов).

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Учитывая, что срок направления требований о взыскании недоимки по налогам и штрафам, пеням за 2018 год пропущен, имеются основания считать возникшую задолженность безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу к Колб М.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год, по налогу на имущество за 2015, 2019 годы, по земельному налогу за 2018 год, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с Колб М.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным в фиксированном размере за 2020 год, в размере 32.448 руб., пени в размере 170 руб. 08 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, исчисленным в фиксированном размере за 2020 год, в размере 8.426 руб., пени в размере 44 руб. 17 коп., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1.021 руб., пени в размере 9 руб. 69 коп., в удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с Колб М.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3.560 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Спнкт-Петербургский городскорй суд пцтем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяяца со дня принятия решения в окончательной фолрме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 30.01.2025

УИД 78RS0005-01-2024-007827-42