Решение по делу № 2А-1952/2022 от 07.11.2022 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу.

Дело № 2а-1952/2022

УИД 18RS0009-01-2022-003364-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2022 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Безушко В.М., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) в котором, просит взыскать пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 1 848 руб. 42 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата>. в размере 425 руб. 95 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 1570 руб. 60 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> в размере 1301 руб. 31 коп., всего пени по транспортному налогу в размере 5146 руб. 28 коп., пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 2728 руб. 60 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 1442 руб. 20 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 401 руб. 28 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 1196 руб. 36 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 273 руб. 14 коп., всего пени по налогу на имущество (ОКТМО №***) в размере 6 041 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 53 руб. 50 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 70 руб. 69 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 87 руб. 63 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 46 руб. 92 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 21 руб. 13 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 10 руб. 16 коп., всего пени по налогу на имущество (ОКТМО №*** в размере 290 руб. 03 коп., пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 41 руб. 29 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 14 руб. 00 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 56 руб. 76 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> года в размере 35 руб. 23 коп., всего пени по земельному налогу в размере 147 руб. 28 коп.

Заявленные требования мотивированы следующим. Согласно данных органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ответчика, зарегистрированы транспортные средства: - грузовой автомобиль <***> с мощностью двигателя 97,90 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата>. -.. .); - легковой автомобиль <***> с мощностью двигателя 257 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата>. -.. .). Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за <дата>. в размере 40 997,00 руб., исходя из расчета 1.) 97.90 X 25 =2 447.00 руб.; 2.) 257 X 150 = 38 550.00 руб. Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Для расчета пени:

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за <дата>. в размере 28 147.00 руб., исходя из расчета: <дата>. 1.) 97.90x 25 =2447.00 руб.; 2.) 257 X 100 = 25 700.00 руб. (для расчета пени).

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за <дата>. в размере 28 147.00 руб., исходя из расчета; <дата>. 1.) 97.90x 25 =2447.00 руб.; 2.) 257 X 100 = 25 700.00 руб. (для расчета пени).

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за <дата>. в размере 28 147.00 руб., исходя из расчета: <дата>. 1.) 97.90x 25 =2447.00 руб.; 2.) 257 X 100 = 25 700.00 руб. (для расчета пени).

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ начислена пеня. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ).

Требование №*** на <дата>.

1.) период просрочки по уплате налога с <дата>. - <дата>. (375 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 28147.00 руб. требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 1848.42 руб. (за <дата>.)

2.) период просрочки по уплате налога с <дата>. - <дата>. (76 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 28147.00 руб., ост. 26026.00 руб. требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 425.95 руб. (за <дата>.)

3.) период просрочки по уплате налога с <дата>. - <дата>. (375 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 28147.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 1570.60 руб. (за <дата>

4.) период просрочки по уплате налога с <дата>.-<дата>. (207 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 40997.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 1301.31 руб. (за <дата>.).

Всего по требованию №*** на <дата> в сумме 5 146.28 руб.

Задолженность пени по транспортному налогу за <дата> г.г. составляет в размере 5 146.28 руб.

Согласно данных ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Воткинский филиал), Филиал ФГУП “Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ” по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике – (Росреестр) имеет в собственности:

1.) гараж, площадь 36.60 кв.м, расположенный по адресу <*****>, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> год составляет 251 682 руб. (с <дата>.)

2.) гараж, площадь 34.10 кв.м. расположенный по адресу <*****>, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> год составляет 134 538 руб. (с <дата>

3.) гараж, площадь 35.00 кв.м, расположенный по адресу <*****>, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> год составляет 138 089 руб. (с <дата>.)

4.) иные строения (производственная база), площадь 405.90 кв.м., расположенные по адресу <*****>, УР, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> - <дата> год составляет 1 720 938 руб. (с <дата>. - …),

Для расчета пени:

5.) иные строения (засолочный цех), площадь 574.10 кв.м., расположенные по адресу <*****>, УР, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> - <дата> год составляет 3 675 244 руб. (с <дата>.),

6.) иные строения (сторожка), площадь 25.10 кв.м., расположенные по адресу <*****>, УР, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> - <дата> год составляет 175 276 руб. (с <дата>.),

7.) жилой дом, площадь 360.70 кв.м., расположенный по адресу <*****>, УР, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> год составляет 6151 875.00 руб. (с <дата>.).

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за <дата>. в размере 320,00 руб., на ОКТМО №***, исходя из расчета: <дата>. 1.) 141.00 х 1.1:12x9 = 116.00 руб.; 2.) 123.00 X 1.1 : 12x9 = 101.00 руб.; 3.) 125.00 X 1.1 : 12x9= 103.000 руб.; налога на имущество за <дата>. в размере 8 605.00 руб., на ОКТМО №***, исходя из расчета: <дата>., 1.) 1 720 938.00 х 1.0 % = 8 605.00 руб.; исходя из расчета: за <*****>. 1.) 128.00 х 1.1 = 141.00 руб. По объекту за <дата>. налог составлял 128.00 руб. (Снижение налоговой нагрузки). Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Для расчета пени:

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление имущество за <дата>. в размере 21 440.00 руб., на ОКТМО - №*** исходя из расчета: <дата>. 1.) 3 675 244.00 х 0.5% : 12 х 8 = 12251.00 руб. 2.) 1 720 938.00 х 0.5% = 8 605.00 руб. 3.) 175 276.00 X 0.5% : 12 х 8 = 584.00 руб.; налога на имущество за <дата>. в размере 389.00 руб., на ОКТМО - №*** исходя из расчета: <дата>. 1.) 128.00 х 1.1 = 141.00 руб. 2.) 112.00 X 1.1 = 123.00 руб. 3.) 113.00 X 1.1 = 125.00 руб. Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление имущество за <дата>. в размере 26 516.00 руб., на ОКТМО – №***, исходя из расчета: <дата>. 1.) (3 675 244.00 х 0.5% - 15024.00) х 0.6 + 15024.00 = 17035.00 руб. 2.) 1 720 938.00 х 0.5% = 8 605.00 руб. 3.) 175 276.00 X 0.5% = 876.00 руб.; налога на имущество за <дата>. в размере 353.00 руб., на ОКТМО – №***, исходя из расчета: <дата>. 1.) 116.00х 1.1 = 128.00 руб. 2.) 102.00 X 1.1 = 112.00 руб. 3.) 103.00 X 1.1 = 113.00 руб. Налог в установленный законом срок уплачен не был

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление имущество за <дата>. в размене 25 846.00 руб., на ОКТМО – №***, исходя из расчета: <дата>. 1.) (3 675 244.00 х 0.5% - 15024.00) х 0.4 + 15024.00 = 16365.00 руб. 2.) 1 720 938.00 х 0.5% = 8 605.00 руб. 3.) 175 276.00 X 0.5% = 876.00 руб.; налога на имущество за <дата>. в размере 321.00 руб., на ОКТМО – №***, исходя из расчета: <дата>. 1.) (237134.00 х 0.1 %-36) х 0.4 + 36 = 116.00 руб. 2.) (134 538.00 X 0.1 % - 80) х 0.4 +80 = 102.00 руб. 3.) (138 089.00 X 0.1 %- 80) X 0.4+80= 103.00 руб. Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за <дата>. в размере 25 278.00 руб., на ОКТМО – №***, исходя из расчета: <дата>. 1.) (3 675 244.00 х 0.5% - 15024.00) х 0.2 + 15024.00 = 15 694.00 руб. 2.) 1 720 938.00 х 0.5% = 8 605.00 руб. 3.) 175 276.00 X 0.5% = 876.00 руб. 4.) 6 151 875.00 X 0.1% х0.2 : 12х 1 = 103.00 руб.; налога на имущество за <дата>. в размере 259.00 руб., на ОКТМО – №***, исходя из расчета: <дата> 1.) (237 134.00 х 0.1 % - 36) х 0.2 + 36 = 76.00 руб. 2.) (134 538.00 X 0.1 % - 80) х 0.2 +80 = 91.00 руб. 3.) (138 089.00 X 0.1 %-80) X 0.2+80 = 92.00 руб. Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за <дата> в размере 47 010.00 руб., на ОКТМО – №*** исходя из расчета: <дата>. 1.) 1 502 445.00 х 1.0% = 15 024.00 руб. 2.) 3 082 316.00 X 1.0% = 30 823.00 руб. 3.) 112 109.00 X 1.0% =1 121.00 руб.; налога на имущество за <дата>. в размене 196.00 руб., на ОКТМО – №***, исходя из расчета: <дата>. 1.) 35 511.00 х 0.1 % = 36.00 руб. 2.) 79 575.00 х 0.1 % = 80.00 руб. 3.) 79 789.00 X 0.1 % =80.00 руб. Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ начислена пеня. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ).

На ОКТМО - №***

Требование №*** на <дата>.

1.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (388 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 47010.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 2728.60 руб. (за <дата>.)

2.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (375 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 25846.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 1442.20 руб. (<дата>.)

3.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (70 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 26 516.00 руб. требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 401.28 руб. (за <дата>.)

4.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (375 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 21440.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 1196.36 руб. (за <дата>.)

5.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (207 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 8605.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 273.14 руб. (за <дата>.)

Всего пени по налогу на имущество на ОКТМО - №*** в размере - 6 041.58 руб.

На ОКТМО - №***

1.) период просрочки по уплате налога с <дата>. - <дата>. (1294 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 196.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 53.50 руб. (за <дата>.)

2.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (1294 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 259.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 70.69 руб. (за <дата>.)

3.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (1294 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 321.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 87.63 руб. (за <дата>.)

4.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (736 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 353.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 46.92 руб. (за <дата>.)

5.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (365 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 389.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 21.13 руб. (за <дата>.)

6.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (207 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 320.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 10.16 руб. (за <дата>.)

Всего пени по налогу на имущество на ОКТМО - №*** в размере - 290.03 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество за <дата>.г. на ОКТМО №*** составляет 6 041.58 руб., по налогу на имущество за <дата>.г. на ОКТМО №*** составляет 290.03 руб.

Согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике (Управление Роснедвижимости по Удмуртской Республике) и Воткинского отдела Управления Федеральной регистрационной службы по УР, имеет:

1.) земельный участок расположенный по адресу: <*****>, кадастровый №*** кадастровая стоимость которого составляет 369 954 руб., ( с <дата>.)

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога за <дата>. в размере 1 110.00 руб., исходя из расчета: за <дата> год - 1.) 369 954.00 х 0.3% = 1110.00 руб. Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ начислена пеня. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ).

На ОКТМО - №*** Требование №*** на <дата>.

1.) период просрочки по уплате налога с <дата>, (375 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 740.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 41.29 руб. (за <дата>.)

2.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (70 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 925.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 14.00 руб. (за <дата>.)

3.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (375 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 1017.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 56.76 руб. (за <дата>.)

4.) период просрочки по уплате налога с <дата>. (207 дн.).

- сумма недоимки по налогу в сумме 1110.00 руб., требование №*** на <дата>.

- сумма пени в размере 35.23 руб. (за <дата>.)

Задолженность пени по земельному налогу за <дата>.г. была 471.92 руб., в сумме 324.64 руб., произведен зачет, осталось пени в размере 147.28 руб.

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога. В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса должнику направлено требование №*** на <дата> об уплате налога и пени, в соответствии с которым он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога и пени. До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном ГПК РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №*** от <дата>, который был отменен определением Мирового судьи судебного участка №*** Центрального внутригородского округа <*****>, <дата> Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС №*** по Удмуртской Республике в <дата>. При этом, доводы ответчика, представленные суду в качестве возражений, не представлены в Межрайонную ИФНС России №*** по Удмуртской Республике.

В судебном заседании представитель административного ответчика – адвокат ФИО4, назначенная в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ и действующая на основании ордера (ордер в деле), суду пояснила, что административные исковые требования и доводы, изложенные в административном иске, не признает.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №*** по УР, не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются почтовый конверт с отметкой «Истек срок хранения», отчет об отслеживании почтового отправления, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Решением Воткинского районного суда УР от <дата> по делу №*** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России №*** по УР взысканы, в том числе, транспортный налог с физических лиц за <дата> г. в размере 2448 руб., земельный налог с физических лиц за <дата> г. в размере 656 руб., налог на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 46968 руб. (№***)

Решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР, в порядке замещения мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР, от <дата> по делу №*** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России №*** по УР взысканы, в том числе, транспортный налог с физических лиц за <дата> г. в размере 23 864 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> в размере 2 474 руб. 11 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 27 200 руб. 70 коп., земельный налог с физических лиц за <дата> год в размере 5 450 руб. 00 коп., пени по земельному налогу с физических лиц за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> в размере 227 руб. 14 коп.

Судебный приказ не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР, от <дата> по делу №*** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России №*** по УР взысканы, в том числе, транспортный налог с физических лиц за <дата> г. в размере 30 594 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 75 руб. 72 коп., налог на имущество физических лиц за <дата> г.г. в размере 98 134 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 242 руб. 88 коп., земельный налог с физических лиц за <дата> в размере 740 руб. 00 коп., пени по земельному налогу с физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 83 коп.

Судебный приказ не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР, от <дата> по делу №*** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России №*** по УР взысканы, в том числе, транспортный налог с физических лиц за <дата> г.г. в размере 28 147 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 1 425 руб. 85 коп., налог на имущество физических лиц за <дата> г.г. в размере 26 516 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 2 778 руб. 12 коп., земельный налог с физических лиц за <дата> г.г. в размере 925 руб. 00 коп., пени по земельному налогу с физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 181 руб. 57 коп.

Судебный приказ не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <*****> УР, в порядке замещения мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР, от <дата> по делу №*** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России №*** по УР взысканы, в том числе, транспортный налог с физических лиц за <дата> г. в размере 28 147 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 126 руб. 19 коп., налог на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 21 440 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 96 руб. 12 коп., земельный налог с физических лиц за <дата> г. в размере 1017 руб. 00 коп., пени по земельному налогу с физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 04 руб. 56 коп.

Судебный приказ не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР, от <дата> по делу №*** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России №*** по УР взысканы, в том числе, транспортный налог с физических лиц за <дата> г. в размере 40 997 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 52 руб. 27 коп., налог на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 8 605 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 10 руб. 97 коп., земельный налог с физических лиц за <дата> г. в размере 1 110 руб. 00 коп., пени по земельному налогу с физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 01 руб. 42 коп.

Судебный приказ не отменен.

Решением Октябрьского районного суда <*****> от <дата> по делу №*** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России №*** по <*****> взысканы, в том числе, транспортный налог за <дата>. в размере 40 997 руб., пени в размере 52 руб. 27 коп., земельный налог за <дата>. в размере 1 110 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 42 коп., налог на имущество за <дата> г. в размере 8 605 руб. 00 коп., пени в размере 10 руб. 97 коп.

Сведений об обжаловании указанного решения суду не представлено.

Обстоятельства, установленные вступившими в законную силу судебными актами в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ не доказываются вновь и не подлежат оспариванию в рамках настоящего административного дела.

Поскольку данная недоимка не погашена, на нее в силу п. 1, 3 ст. 75 НК РФ, административным истцом обоснованно начислены пени. Представленный расчет пени проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 1 848 руб. 42 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 425 руб. 95 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 1570 руб. 60 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 1301 руб. 31 коп., всего пени по транспортному налогу в размере 5146 руб. 28 коп., пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 2728 руб. 60 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 1442 руб. 20 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 401 руб. 28 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 1196 руб. 36 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 273 руб. 14 коп., всего пени по налогу на имущество (№***) в размере 6 041 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 53 руб. 50 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 70 руб. 69 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 87 руб. 63 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 46 руб. 92 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 21 руб. 13 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 10 руб. 16 коп., всего пени по налогу на имущество (№***) в размере 290 руб. 03 коп., пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 41 руб. 29 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 14 руб. 00 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> г. в размере 56 руб. 76 коп., за период с <дата> по <дата> начисленные на недоимку <дата> года в размере 35 руб. 23 коп., всего пени по земельному налогу в размере 147 руб. 28 коп.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 3 указанной статьи. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом (абзац пятый пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

<дата> налоговым органом путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование №*** по состоянию на <дата> об уплате, в том числе, пени по транспортному налогу в размере 4 720 руб. 33 коп. и 425 руб. 95 коп., пени по налогу на имущество в размере 5 640 руб. 30 коп., 401 руб. 28 коп., и 290 руб. 03 коп., пени по земельному налогу в размере 457 руб. 92 коп. и 14 руб. 00 коп., всего пени на сумму 11 949 руб. 81 коп., со сроком уплаты до <дата>.

Кроме того, ФИО1, налоговым органом путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика <дата> направлялись требование №*** по состоянию на <дата>, требование №*** по состоянию на <дата>, <дата> направлялось требование №*** по состоянию на <дата>, <дата> направлялось требование №*** по состоянию на <дата> об уплате, в том числе, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу.

Направленные требования отвечают нормам закона, оснований для признания их недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

Ввиду того, что ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, инспекция (ИФНС России №*** по <*****>) <дата> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (учитывая положения абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

<дата> мировым судьей судебного участка №*** ЦВО <*****> вынесен судебный приказ.

<дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ был отменен.

<дата> налоговый орган (Межрайонная ИФНС России №*** по УР) обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением по истечении установленного положениями НК РФ и КАС РФ шестимесячного срок с учетом положений об исчислении сроков при обращении за судебной защитой, предусмотренных ч. 3 ст. 204 ГК РФ.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления пропущен.

Вместе с тем, административным истцом к административному исковому заявлению приложено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу указанного административного иска. В обоснование уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с административным иском указано на то, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа от <дата> получено Межрайонной ИФНС России №*** по <*****> <дата>. В связи с изменением места жительства ФИО1 определение об отмене судебного приказа №*** от <дата> перенаправлено в Межрайонную ИФНС России №*** по УР по месту регистрации ответчика. В инспекцию указанное определение поступило согласно штампу <дата> В связи с необходимостью наличия основного документа для иска инспекцией <дата> направлен запрос мировому судье судебного участка №*** Центрального внутригородского округа <*****> о направлении копии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 из дела №***, копия заявления №*** от <дата> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в инспекцию поступило только <дата>. В связи с несвоевременными пересылками определения об отмене судебного приказа и заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 для административного искового заявления шестимесячный срок для предъявления иска в суд истек. Также указывают, что причиной пропуска срока обращения с настоящим административным исковым заявлением явилось, в том числе необходимость выполнения налоговой инспекцией требований пп. 1 п. 1 ст. 126, ч. 7 ст. 125 КАС РФ о направлении административному ответчику административного иска, который направлен по адресу регистрации по прежнему адресу ответчика только <дата> Учитывая факт поступления из судебного участка №*** <*****> заявления №*** от <дата> о вынесении судебного приказа <дата>, несвоевременные пересылки документов, а также ограниченные сроки подачи заявлений о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом срока доставки почтового отправления, срока вручения его адресату, и возвратом почтового уведомления о вручении 6-ти месячный срок для предъявления заявления в суд истек, по независящим от административного истца причинам, в связи с чем инспекция просит признать данные факты уважительными причинами пропуска процессуального срока и восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Материалами дела установлено, что копия определения мирового судьи судебного участка №*** Центрального внутригородского округа <*****> от <дата> об отмене судебного приказа №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и госпошлины получена налоговым органом (ИФНС России №*** по <*****>) <дата> (л.д. 89). Вместе с тем, указанная копия определения суда от <дата> была направлена в адрес Межрайонной ИФНС России №*** по УР лишь <дата>, и получена последней <дата> (л.д. 82), т.е. спустя более 3 месяцев после вынесения указанного определения суда от <дата> об отмене судебного приказа.

Кроме того, в ответ на запрос Межрайонной ИФНС России №*** по УР от <дата> копия заявления о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени по делу №*** от <дата> в отношении ФИО1 направлена судебным участком №*** Центрального внутригородского округа <*****> лишь <дата>, и получена налоговым органом <дата> (согласно штемпеля на почтовом конверте (л.д. 85).

Копия административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 126, ч. 7 ст. 125 КАС РФ, направлена ответчику <дата>, по последнему известному месту регистрации, откуда конверт возвращен <дата>.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах, учитывая территориальное расположение административного истца и судебные органы, в которые направлялись заявления о взыскании задолженности по налогу, необходимость соблюдения налоговым органом требований пп. 1 п. 1 ст. 126, ч. 7 ст. 125 КАС РФ, время, затраченное на почтовые пересылки, позднее получение налоговым органом определения суда об отмене судебного приказа и заявления о вынесении судебного приказа, суд находит причины пропуска процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением уважительными и полагает необходимым удовлетворить заявленное ходатайство о восстановлении процессуального срока.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не представил свой расчет размера пени. Расчеты сумм пени, представленные административным истцом, подтверждены документально, являются правильными. Данные расчеты не опровергнуты административным ответчиком. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога в судебном заседании не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по уплате налога материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 465 руб. 00 коп. в бюджет МО «<*****>».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <*****> УР, последнее известное место регистрации по месту жительства по адресу: УР, <*****>, паспорт серии 9400 №*** выдан УВД <*****> <дата>, в доход бюджета Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике (Банк получателя Отделение – НБ Удмуртская <*****> // УФК по Удмуртской Республике <*****> – (УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике) - корреспондентский счет 40102810545370000081, счет - 03100643000000011300, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001):

- пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 1 848 руб. 42 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 425 руб. 95 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 1570 руб. 60 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 1301 руб. 31 коп., всего пени по транспортному налогу в размере 5146 руб. 28 коп. (№***),

- пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата>. в размере 2728 руб. 60 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата>. в размере 1442 руб. 20 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 401 руб. 28 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 1196 руб. 36 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 273 руб. 14 коп., всего пени по налогу на имущество в размере 6 041 руб. 58 коп. (№***),

- пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 53 руб. 50 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 70 руб. 69 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 87 руб. 63 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 46 руб. 92 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 21 руб. 13 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 10 руб. 16 коп., всего пени по налогу на имущество в размере 290 руб. 03 коп. (№***),

- пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 41 руб. 29 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 14 руб. 00 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 56 руб. 76 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> года в размере 35 руб. 23 коп., всего пени по земельному налогу в размере 147 руб. 28 коп. (№***).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «<*****>» государственную пошлину в размере 465 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение суда в окончательной форме составлено 14 ноября 2022 года.

Судья В.М. Безушко