Дело № 2а-359/2022
УИД 52RS0054-01-2022-000399-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Чкаловск 26 сентября 2022 года
Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Удаловой Н.П., при секретаре Ларионовой Д.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 21153,23 рублей, начисленной с <дата>. по <дата> на недоимку в сумме 62654 руб. налоговый период <дата> год по сроку уплаты <дата>. (недоимка взыскана по судебному приказу №. от <дата>.), с <дата>. по <дата>. на недоимку за налоговый период <дата>. в сумме 62654 руб. сроку уплаты <дата>. (недоимка взыскана по судебному приказу №. от <дата>.); с <дата>. по <дата>. на недоимку за налоговый период <дата>. в сумме 62654 руб. по сроку уплаты <дата>. (недоимка взыскана по судебному приказу №а№. от <дата>.); с <дата>. по <дата>. на недоимку за налоговый период <дата>. в сумме 42254 по сроку уплаты <дата>. (недоимка уплачена в полном объеме); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7,98 руб. за период с <дата>. по <дата>., начисленной на недоимку в размере 126 руб. за налоговый период <дата>. по сроку уплаты <дата>. (недоимка уплачена в полном объеме, в том числе частичное взыскание по судебному приказу №., частично погашена в порядке зачета <дата>. и за период с <дата>. по <дата>. на недоимку за налоговый период <дата>. в сумме 139 руб. по сроку уплаты <дата>. (недоимка уплачена в полном объеме <дата>.).
В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с приказом ФНС России от <дата> № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц,
зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее -Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН №, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: №, адрес электронной почты <данные изъяты> Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, Должник в соответствии с положениями главы 28 НК РФ и закона <адрес> от <дата> № "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от <дата> №) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 5 7000), государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>, мощность 400 лс и автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>., мощность <данные изъяты> лс.
Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от <дата> № "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права <дата>.
В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления, (-ий) № от <дата>, № от <дата>. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.
В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) через личный кабинет налогоплательщика требование (-я) от <дата>. №,
<дата> №. Данное (-ые) требование (-я) ответчик так же не оплатил. На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48
НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от
№ г. выдан. Согласно ст. 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от <дата>. был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть
предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от <дата> N 23-ФЗ).
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налоги или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 21161,21 руб., на взыскании которой настаивает административный истец.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания Межрайонная ИФНС России № по <адрес> извещена надлежащим образом. В административном иске административный истец просит рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие их представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался должным образом, что подтверждается материалами дела.
Суд считает возможным рассмотреть. дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 21 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрена способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое
законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Статьей 362 НК Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Нормами п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога за налоговый период <дата>., так как на нем в установленном законом порядке, на <дата> году были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 5 7000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> дата регистрации права <дата>, мощность <данные изъяты> лс и автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>., мощность <данные изъяты> лс.
Поскольку административным ответчиком, как физическим лицом, являющимся плательщиком транспортного налога, данный налог в установленные законом сроки не был уплачен, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу по транспортному налогу налоговым органом не был пропущен, мировой судья вынес соответствующие судебные приказы №а-413/2018 и №>2а-530/2019г., №а-313/2017г., которыми задолженность административного ответчика по транспортному налогу за указанные налоговые периоды была взыскана.
Впоследствии недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды <данные изъяты>. административным ответчиком была уплачена.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от <дата> N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> N 422-0 "Об
отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина гэг на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Несвоевременность уплаты налога позволила налоговому органу начислить административному ответчику пени по транспортному налогу в размере 21153,23 рублей, начисленную с <дата>. по <дата> на недоимку в сумме 62654 руб. налоговый период 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017г. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-413/2018г. от 13.06.2018г.), с 01.12.2019г. по 04.07.2019г. на недоимку за налоговый период 2017г. в сумме 62654 руб. сроку уплаты 03.12.2018г. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-530/2019г. от 08.05.2019г.); с 27.02.2017г. по 12.02.2019г. на недоимку за налоговый период 2015г. в сумме 62654 руб. по сроку уплаты 20.02.2017г. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-313/2017г. от 07.07.2017г.); с 01.12.2015г. по 31.10.2019г. на недоимку за налоговый период 2015г. в сумме 42254 по сроку уплаты 01.10.2015г. (недоимка уплачена в полном объеме), которая в добровольном административным ответчиком по требованиям № до 25.10.2019г. и № до 02.12.2019г. не была оплачена.
В связи с чем налоговый орган <дата> обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по пени. 03.03.2020г. судебный приказ №а-248/2020 г. был выдан, но впоследствии в связи с поступившими возражениями ФИО1 <дата> отменен.
Иск в суд направлен налоговым органом 13.07.2022г.
Вопросы налогообложения имущества, принадлежащего физическим лицам, до <дата> регулировались нормами Закона Российской Федерации от <дата> N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признавались жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В настоящее время действуют аналогичные нормы главы 32 Налогового кодекса РФ.
Административный ответчик является собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации
права <дата>., в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2016г. в сумме 126 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. и за налоговый период 2017г. в сумме 139 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г.
В связи с тем, что данный налог не был оплачен в установленный законом срок на основании ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7,98 руб. за период с 01.02.2019г. по 04.07.2019г., начисленную на недоимку в размере 126 руб. за налоговый период 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. (недоимка уплачена в полном объеме, в том числе частичное взыскание по судебному приказу №а-413/2018г., частично погашена в порядке зачета 19.10.2021г. и за период с 01.07.2019г. по 31.10.2019г. на недоимку за налоговый период 2017г. в сумме 139 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. (недоимка уплачена в полном объеме 19.10.2021г.).
Налоговый орган обратился в суд за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки по данному налогу, 03.03.2020г. мировым судьей вынесен судебный приказ №а-248/2020г.
Указанный вид налога был оплачены административным ответчиком, с учетом оплаты пеня составила 7 руб. 98 коп.
Административный ответчик своевременно обратился к мировому судье о взыскании пени, судебный приказ №а-248/2020 г. был выдан, но впоследствии в связи с поступившими возражениями ФИО1 <дата> отменен. До настоящего времени задолженность по пени по данному виду налога административным ответчиком не оплачена. Иск в суд направлен налоговым органом 13.07.2022г., т.е. в установленный НК РФ срок.
С учетом установленных по делу обстоятельств и приведенных выше норм права, поскольку судом установлен факт неуплаты пени по транспортному налогу в размере 21153,23 рублей, начисленной с 01.02.2019г. по <дата> на недоимку в сумме 62654 руб. налоговый период 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017г. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-413/2018г. от 13.06.2018г..), с 01.12.2019г. по 04.07.2019г. на недоимку за налоговый период 2017г. в сумме 62654 руб. сроку уплаты 03.12.2018г. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-530/2019г. от 08.05.2019г.); с 27.02.2017г. по 12.02.2019г. на недоимку за налоговый период 2015г. в сумме 62654 руб. по сроку уплаты 20.02.2017г. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-313/2017г. от 07.07.2017г.); с 01.12.2015г. по 31.10.2019г. на недоимку за налоговый период 2015г. в сумме 42254 по сроку уплаты 01.10.2015г. (недоимка уплачена в полном объеме); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7,98 руб. за период с 01.02.2019г. по 04.07.2019г., начисленной на недоимку в размере 126 руб. за налоговый период 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. (недоимка уплачена в полном объеме, в том числе частичное взыскание по
судебному приказу №а-413/2018г., частично погашена в порядке зачета <дата>, и за период с 01.07.2019г. по 31.10.2019г. на недоимку за налоговый период 2017г. в сумме 139 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. (недоимка уплачена в полном объеме 19.10.2021г.) в полном объеме административным ответчиком, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "городской округ <адрес>» <адрес>, исходя из общей суммы взыскания 21161 рубль 21 копейка, государственную пошлину в размере 834 рубля 84 копейка.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 218, 219, 226, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №) недоимку по пени по транспортному налогу в размере 21153,23 рублей, начисленную с 01.02.2019г. по <дата> на недоимку в сумме 62654 руб. налоговый период 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017г. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-413/2018г. от 13.06.2018г.), с 01.12.2019г. по 04.07.2019г. на недоимку за налоговый период 2017г. в сумме 62654 руб. сроку уплаты 03.12.2018г. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-530/2019г. от 08.05.2019г.); с 27.02.2017г. по 12.02.2019г. на недоимку за налоговый период 2015г. в сумме 62654 руб. по сроку уплаты 20.02.2017г. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-313/2017г. от 07.07.2017г.); с 01.12.2015г. по 31.10.2019г. на недоимку за налоговый период 2015г. в сумме 42254 по сроку уплаты 01.10.2015г.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7,98 руб. за период с 01.02.2019г. по 04.07.2019г., начисленную на недоимку в размере 126 руб. за налоговый период 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. (недоимка уплачена в полном объеме, в том числе частичное взыскание по судебному приказу №а-413/2018г., частично погашена в порядке зачета 19.10.2021г.) и за период с 01.07.2019г. по 31.10.2019г. на недоимку за налоговый период 2017г. в сумме 139 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. (недоимка уплачена в полном объеме 19.10.2021г.), общая сумма 21161 руб. 21 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования "городской округ город Чкаловск» Нижегородской области в качестве госпошлины 834 рубля 84 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Чкаловский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня его вынесения.
Судья Н.П.Удалова