УИД: 52RS0№-08
Дело №а-538/2023
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
26.04.2023г Приокский районный суд <адрес>
в составе судьи Чирковой М.А.
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки
установил :
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки. В обоснование требований ссылается на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрированы транспортные средства KIATDCERATO, гос номер №, VIN№, 2012г выпуска с 25.10.2012г. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества квартира, кад №, по адресу <адрес>, площадью 49,9 кв.м. с 29.05.2000г. Должник является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельного участка № по адресу <адрес> с 11.03.2014г. Налоги исчислены, отражены в налоговых уведомлениях от 10.07.2019г №, от 03.08.2020г №, от 01.09.2021г №, предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил, начислены пени. Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС. Ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.12.1996г по 22.12.2020г. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени ему направлены требования от 05.11.2021г №, от 15.12.2021г №. Данные требования ответчик не оплатил. На основании данного обстоятельства налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление удовлетворено, судебный приказ № от 08.04.2022г выдан. Судебный приказ определением от 29.04.2022г отменен. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 23 546,21 руб, в том числе страховые взносы на ОПС пени 14 238,28 руб, страховые взносы на ОМС пени 3111,18 руб, транспортный налог 3 969 руб за 2020г, пени 535,06 руб, пени 535,06 руб, налог на имущество физических лиц 1194 руб за 2020г, пени 138,52 руб, земельный налог 359 руб, пени 1,17 руб. Просит взыскать пени по страховым взносам на ОПС 14 238,28 руб, пени по страховым взносам на ОМС 3111,18 руб, налог на имущество физических лиц 1194 руб, пени 138,52 руб, транспортный налог 3969 руб, пени 535,06 руб, земельный налог 359 руб, пени 1,17 руб, всего 23 546,21 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 Налогового Кодекса РФ 1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. 3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии со ст. 408 Налогового Кодекса РФ 1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 409 НК РФ 1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ 1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ 1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Главой 28 Налогового Кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге», принятым постановлением ЗС НО от ДД.ММ.ГГГГ №-III.
В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными "законами" о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии со ст. 421 Налогового кодекса РФ 1. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса. 2. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ 1. Расчетным периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с ч. 1 ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.
В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545руб за расчетный период 2018 года, 29 354руб за расчетный период 2019 года, 32 448руб за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590руб за расчетный период 2017г., 5840руб за расчетный период 2018г., 6884руб за расчетный период 2019г. и 8426руб за расчетный период 2020г.
Согласно ст. 346.23 Налогового кодекса РФ 1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);
2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ 7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги (сборы).
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ 2. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка с кад. номером № по адресу <адрес> с 11.03.2014г, транспортного средства KIATDCERATO, VIN№, гос номер №, с 25.10.2012г, квартиры с кад.номером № по адресу <адрес> 29.05.2000г.
01.09.2023г административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2020г в сумме 359 руб, транспортного налога за 2020г в сумме 3969 руб, налога на имущество физических лиц за 2020г 1194 руб.
15.12.2021г административному ответчику направлено требование № об оплате транспортного налога в размере 3969 руб, пени 12,9 руб, налог на имущество физических лиц в размере 1194 руб, пени 3,88 руб, земельный налог в размере 359 руб, пени 1,17 руб сроком уплаты до 08.02.2022г.
Указанное требование об уплате недоимки по налогам, пени до настоящего времени не исполнено.
Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.12.1996г по 22.12.2020г.
Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017г 4590 руб, за 2018г в размере 5840 руб, за 2019г в размере 6 884 руб, за 2020г в размере 8 426 руб.
Так же согласно карточке «Расчеты с бюджетом» налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017г в размере 23 400 руб, за 2018г в размере 26 545 руб, за 2019г в размере 29 354 руб, за 2020г в размере 32 448 руб.
С учетом того, что обязанность по уплате пеней носит акцессорный характер по отношению к обязанности по уплате налога, вопрос о взыскании пеней, а также о соблюдении срока на обращение в суд с требованием об их взыскании, подлежит разрешению с выяснением вопроса о том, на какую недоимку начислены пени и не утрачена ли возможность принудительного взыскания этой недоимки.
Истцом предъявлены к взысканию пени на недоимку по страховым взносам на ОМС, которые состоят из следующих сумм.
61,87 руб начислено по страховым взносам на ОМС за 2017г за период с 10.01.2019г по 28.01.2019г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
408,85 руб начислено по страховым взносам на ОМС за 2020г за период с 12.01.2021г по 04.11.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
763,77 руб начислено по страховым взносам на ОМС за 2017г за период с 29.01.2019г по 07.06.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
1089,27 руб начислено по страховым взносам на ОМС за 2018г за период с 29.01.2019г по 04.11.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
787,42 руб начислено по страховым взносам на ОМС за 2019г за период с 01.01.2020г по 04.11.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
Указанная недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017-2018гг уплачена платежами от 08.06.2021г, 11.11.2021г, за пределами срока, установленного законодательством для уплаты страховых взносов, недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019-2020гг взыскана решением Приокского районного суда г. Н.Новгорода от 23.01.2023г, в связи с чем требования о взыскании пени по страховым взносам на ОМС в общей сумме 3111,18 руб подлежат удовлетворению.
Истцом предъявлены к взысканию пени на недоимку по страховым взносам на ОПС, которые состоят из следующих сумм.
299,55 руб начислено по страховым взносам на ОПС за 2017-2018гг за период с 01.01.2019г по 28.01.2019г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
1 574,45 руб начислено по страховым взносам на ОПС за 2020г за период с 12.01.2021г по 04.11.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
3915,41 руб начислено по страховым взносам на ОПС за 2017 за период с 29.01.2019г по 07.06.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
5091,25 руб начислено по страховым взносам на ОПС за 2018г за период с 29.01.2019г по 04.11.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
3357,62 руб начислено по страховым взносам на ОПС за 2019г за период с 01.01.2020г по 04.11.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
Указанная недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017г уплачена платежами от 08.06.2021г за пределами срока, установленного законодательством для уплаты страховых взносов, недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018-2020гг взыскана решением Приокского районного суда г. Н.Новгорода от 23.01.2023г в связи с чем требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 14 238,28 руб подлежат удовлетворению.
Истцом предъявлены к взысканию пени на недоимку по транспортному налогу, которые состоят из следующих сумм.
324,80 руб начислено на недоимку по транспортному налогу за 2018г за период с 03.12.2019г по 04.11.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
197,36 руб начислено на недоимку по транспортному налогу за 2019г за период с 02.12.2020г по 04.11.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
12,90 руб начислено на недоимку по транспортному налогу за 2020г за период с 02.12.2021г по 14.12.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 15.12.2021г по сроку уплаты до 08.02.2022г.
Указанная недоимка по транспортному налогу за 2018г уплачена платежами от 22.01.2020г за пределами срока, установленного законодательством для уплаты транспортного налога, недоимка по транспортному налогу за 2019г взыскана решением Приокского районного суда г. Н.Новгорода от 23.01.2023г, недоимка по транспортному налогу за 2020г взыскивается в рамках настоящего административного иска, в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу в общей сумме 535,06 руб подлежат удовлетворению.
Истцом предъявлены к взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, которые состоят из следующих сумм.
80,69 руб начислено на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018г за период с 03.12.2019г по 04.11.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
53,95 руб начислено на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г за период с 02.12.2020г по 04.11.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 05.11.2021г по сроку уплаты до 29.12.2021г.
3,88 руб начислено на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г за период с 02.12.2021г по 14.12.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 15.12.2021г по сроку уплаты до 08.02.2022г.
1,17 руб начислено на недоимку по земельному налогу за 2020г за период с 02.12.2021г по 14.12.2021г, предъявлены к взысканию требованием № от 15.12.2021г по сроку уплаты до 08.02.2022г.
Указанная недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г уплачена за пределами срока, установленного законодательством для уплаты налога на имущество физических лиц, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019г взыскана решением Приокского районного суда г. Н.Новгорода от 23.01.2023г, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020г, по земельному налогу за 2020г взыскивается в рамках настоящего административного иска, в связи с чем требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 138,52 руб, пени по земельному налогу в сумме 1,17 руб подлежат удовлетворению.
Таким образом, требования налогового органа в указанный срок не исполнены, принято решение о взыскании налога, пени через суд.
08.04.2022г мировым судьей судебного участка № Приокского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2018-2020гг в размере 23 546,21 руб, который отменен по заявлению ФИО2 29.04.2022г.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ 3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим административным иском в суд 19.10.2022г с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.
Т.о. сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сведения из регистрирующего органа в налоговый орган о наличии у ответчика в собственности недвижимого имущества поступили. Налоговым органом рассчитан размер налога и выставлено налоговое уведомление об оплате налога, требование. Земельный налог, налог на имущество, транспортный налог, страховые взносы, пени в указанный срок не уплачены.
Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, страховым взносам, пени, административный ответчик не представил, факт владения объектами налогообложения не оспорен.
Следовательно, сумма задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, пени подлежат взысканию с административного ответчика.
С административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в госдоход в сумме 906,39 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) недоимку по пени по страховым взносам на ОПС 14 238,28 руб, пени по страховым взносам на ОМС 3111,18 руб, налог на имущество физических лиц 1194 руб, пени 138,52 руб, транспортный налог 3969 руб, пени 535,06 руб, земельный налог 359 руб, пени 1,17 руб, всего 23 546,21 руб.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) госпошлину в госдоход в размере 906,39 руб.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Приокский районный суд в течение месяца.
Судья М.А. Чиркова