Решение по делу № 2А-822/2023 от 11.05.2023

УИН 38RS0019-01-2023-000812-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(адрес) 11 мая 2023 года

Падунский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего судьи Пащенко Р.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-822/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО9 о взыскании задолженности по штрафам за нарушение налогового законодательства, по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по (адрес) (далее по тексту – МИФНС России № по (адрес)) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по (адрес) задолженность в размере 384117,70 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в сумме 347686,00 руб. за 2020 год, пени в сумме 25566,51 руб. за период с (дата) по (дата), штраф в сумме 4346,07 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в сумме 6519,12 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по (адрес).

Налогоплательщиком в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества по адресу: (адрес), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения объектом недвижимости (период владения с (дата) по (дата)).

Сумма НДФЛ к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, либо сумм, документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного недвижимого имущества в размере 250000,00 руб., составляет 380186,00 руб. (3174504,65 руб. - 250000,00 руб. х 13 %).

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты НДФЛ по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год - (дата). В настоящее время задолженность по НДФЛ не оплачена.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ - (дата). Налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации в налоговый орган. Таким образом, налогоплательщик допустил нарушение сроков представления декларации по форме 3-НДФЛ, установленных п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, тем самым совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Цех домостроения, назначение: нежилое, расположенное по адресу: РФ, (адрес), общей площадью (данные изъяты) кв.м, стоимость вышеуказанного имущества по соглашению сторон установлена в сумме 500000,00 руб.

Сумма НДФЛ к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, связанных с приобретением реализованного имущества в размере 500 000,00 руб., составляет 347686,00 руб. (3174504,65 - 500000,00 руб.) х 13 %).

В связи с неуплатой НДФЛ, налогоплательщику начислены пени в сумме 25566,51 руб.

Решением № от (дата) налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату или неполную уплату сумм налога, в виде штрафа в сумме 4346,07 руб., по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган, в виде штрафа в сумме 6519,12 руб. Кроме того, донасчислен налог к уплате в сумме 347686,00 руб., пени в сумме 25566,51 руб.

Мировым судьей судебного участка № (адрес)ов (адрес) вынесен судебный приказ № от (дата) о взыскании задолженности с ФИО1

(дата) вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Представитель административного истца - МИФНС России № по (адрес) ФИО4, действующая на основании прав по должности, в судебное заседание не явилась, будучи извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи извещенным надлежащим образом. Почтовый конверт с судебным извещением вернулся с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с требованиями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное извещение было направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением по адресу регистрации по месту жительства, указанному в административном исковом заявлении, однако возвращено в суд с отметкой почтового отделения «за истечением срока хранения».

Согласно ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Возврат судебного извещения за истечением срока хранения судом расценивается как надлежащее извещение административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела.

Таким образом, требования норм процессуального права о необходимости извещения истца о времени и месте судебного разбирательства судом были выполнены, соответственно риск неблагоприятных последствий вследствие неявки в судебное заседание несет лицо, отказавшееся от реализации принадлежащих ему процессуальных прав при рассмотрении спора.

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1,2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пений и штрафа.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Материалами дела установлено, что МИФНС № по (адрес) в отношении ФИО1 вынесено решение № от (дата) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении указано, что срок проведения проверки с (дата) по (дата), предмет и период (за который проведена налоговая проверка) - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами с (дата) по (дата).

ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества по адресу: (адрес) (адрес), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения объектом недвижимости (период владения с (дата) по (дата)).

Сумма дохода от реализации вышеуказанного недвижимого имущества (в части доли владения) на основании сведений об объектах недвижимости и их владельцах, полученные налоговым органом от органов Росреестра, составила 3174504,65 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимости на (дата) составляет 4535006,64 руб.

Сумма НДФЛ к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, либо сумм, документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного недвижимого имущества в размере 250 000,00 руб., составляет 380186,00 руб. (3174504,65 руб. - 250000,00 руб. х 13 %).

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты НДФЛ по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год - (дата).

Согласно имеющегося в инспекции договора купли-продажи недвижимого имущества от (дата), дата регистрации права собственности в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по (адрес) - (дата), гражданин (данные изъяты) ФИО1 покупает в собственность недвижимое имущество: Цех домостроения, назначение: нежилое, расположенное п адресу: (адрес), общей площадью 1390,1 кв.м, стоимость вышеуказанного имущества по соглашению сторон установлена в сумме 500000,00 руб.

Сумма НДФЛ к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, связанных с приобретением реализованного имущества в размере 500000,00 руб., составляет 347686,00 руб. (3174504,65 - 500000,00 руб.) х 13 %).

По данным лицевого счета уплата налога на доходы физических лиц в размере 347686 руб. не произведена.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 25566,51 руб.

Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации составило 69537 рублей (347686*20 %), по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации составило 104306 рублей (347686*30 %)

В связи с неуплатой налога на доход физических лиц, штрафа в установленный срок, налогоплательщику было выставлено требование от (дата) № о наличии задолженности по уплате налогов и штрафа, недоимки в размере 347686 руб., пени в размере 25566,51 руб., штраф – 10865,19 руб., установлен срок для уплаты – (дата).

Рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по налогу и пени является верным и обоснованным, сроки направления уведомления и требования административным истцом соблюдены.

В связи неуплатой административным ответчиком задолженности по налогам и пени после направления налогового уведомления и требований в установленный срок, МИФНС России № по (адрес) обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес) о выдаче судебного приказа, был выдан судебный приказ № от (дата) о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени, штрафу.

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен, в связи с представлением ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей и пени, так и установленный законом срок обращения с административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец представил суду доказательства наличия оснований для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу. Доказательств обратного не имеется.

На основании изложенного, заявленные МИФНС России № по (адрес) требования о взыскании с административного ответчика задолженности по штрафам за нарушение налогового законодательства, по налогу на доходы физических лиц являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, его требования удовлетворены в полном объеме, поэтому с административного ответчика в доход муниципального образования (адрес) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7041,18 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по (адрес) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО6 ((дата) г.р., паспорт №, выдан (дата), код подразделения №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) (ИНН №) задолженность размере 384117,70 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в сумме 347686,00 руб. за 2020 год, пени в сумме 25566,51 руб. за период с (дата) по (дата), штраф в сумме 4346,07 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в сумме 6519,12 руб.

Взыскать с ФИО7 ((дата) г.р., паспорт №, выдан (дата), код подразделения 380-010) в доход муниципального образования (адрес) государственную пошлину в размере 7041,18 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Падунский районный суд (адрес) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, начиная с (дата).

Судья Р.А. Пащенко