Решение по делу № 2А-1338/2023 от 27.04.2023

Дело № 2а-1338/2023

22RS0011-02-2023-000662-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Яркович Н.Г.,

при помощнике судьи Аншаковой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование своих требований истец указал, что согласно сведениям полученным от Управления ГИБДД по Алтайскому краю ФИО1 является собственником следующего транспортного средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, год выпуска ***, дата регистрации права ***. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налоговым органом исчислен транспортный налог за ***, ***, ***, *** год, подлежащий уплате ФИО1 Сумма транспортного налога за *** составила <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты> на общую сумму <данные изъяты>. ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ***, от ***, от ***, от *** на уплату транспортного налога за ***-*** года. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от *** , от *** , от *** , от *** , от *** , направленное налогоплательщику по почте. Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании об уплате налога. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере ***

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: за *** год в размере <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты>., на общую сумму <данные изъяты>., пеня за *** год в размере <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты>., на общую сумму <данные изъяты>.

Межрайонная ИФНС по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога. Мировым судьей судебного участка ... *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка ... вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: недоимка за *** год в размере <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты>., на общую сумму <данные изъяты>, пеня за *** год в размере <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты>., за *** год в размере <данные изъяты>., на общую сумму <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещалась в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что по сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации *** по настоящее время, мощность ДВС 126 л/с.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 03.10.2014 № 76-ЗС) определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу). Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л/с до 150 налоговая ставка соответствует – 20 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 был исчислен транспортный налог за *** год (налоговое уведомление от ***) в размере <данные изъяты>. Расчет налога налоговым органом произведен правильно, судом проверен. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, было выставлено налоговое требование от ***, срок для уплаты недоимки установлен до *** (налог <данные изъяты>. и пеня <данные изъяты>.). В последствии выставлено требование от *** по пене на сумму <данные изъяты>. Транспортный налог ФИО1 уплачен не был. В связи с этим, налоговым органом была исчислена пеня с *** по *** в сумме <данные изъяты>., а так же за период с *** по *** в сумме <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты>.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обращался *** к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за ***, *** год и пени. *** мировым судьей судебного участка ... был вынесен судебный приказ судебный о взыскании с ФИО1 транспортного налога *** год. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка ... вынесено определение об отмене судебного приказа.

После вынесения налогового требования от *** (срок его исполнения до ***). сумма задолженности превысила 3000 руб., в связи с этим, руководствуясь ст. 48 НК РФ (редакция действовала до ***; с *** сумма недоимки превысила 10 000 руб., с которой можно обращаться в суд (в ред. ФЗ от 23.11.2020)), срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки за 2017, 2018 год истек (срок исполнения требования от *** до ***, шестимесячный срок истек ***, т.е. до вступления в законную силу редакции от 23.11.2020).

Согласно положениям ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд. При этом административный истец просил восстановить указанный срок, однако, доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, суду не представлено. Ссылка представителя налогового органа на загруженность сотрудников инспекции, судом во внимание не принимается и не может быть признана в качестве уважительной причины. Иные причины пропуска срока административным истцом не приведены.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. При таких обстоятельствах, недоимка за 2017, 2018 года и пеня, исчисленная на данную недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018 года не подлежит взысканию с административного ответчика.

Из смысла налогового законодательства следует, что требования по уплате пеней, начисляемых в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов, следуют судьбе основного требования.

В п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 разъяснено, что при применении ст. ст. 46, 47, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как разъяснено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2007 г. N 8241/07, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

На основании изложенного, исчисленная пеня на недоимку по транспортному налогу за *** год в сумме <данные изъяты>., выставленная к оплате в налоговом требовании от *** не подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того, административному ответчику ко взысканию предъявлена следующая недоимка по транспортному налогу и пене.

Транспортный налог за *** год налогоплательщику ФИО1 в соответствии с приведенными нормами составил:

<данные изъяты>

Расчет транспортного налога за *** год налоговым органом произведен верно.

Транспортный налог за *** год налогоплательщику ФИО1 в соответствии с приведенными нормами составил:

<данные изъяты>.

Расчет транспортного налога за *** год налоговым органом произведен верно.

Таким образом, на момент рассмотрения административного иска недоимка по транспортному налогу за ***, *** года составила <данные изъяты> <данные изъяты> Административным ответчиком не предоставлено суду доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога за ***, *** года в указанном размере.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ).

Согласно статьям 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

На основании ст.52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ***, согласно которому транспортный налог за *** год необходимо было уплатить не позднее ***. Налоговое уведомление от ***, было направлено ФИО1 почтовым отправлением (список заказных писем , номер идентификатора ).

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ***, согласно которому транспортный налог за *** год необходимо было уплатить не позднее ***. Налоговое уведомление от ***, было направлено ФИО1 почтовым отправлением (список заказных писем , номер идентификатора ).

В соответствии со ст.ст. 693,71 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога, в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате транспортного налога за *** по состоянию на *** (срок исполнения требования установлен до ***). Налоговое требование об уплате налогов было направлено ФИО1 почтовым отправлением (список заказных писем , номер идентификатора ).

Так же в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате транспортного налога за *** по состоянию на *** (срок исполнения требования установлен до ***). Налоговое требование об уплате налогов было направлено ФИО1 почтовым отправлением (список заказных писем , номер идентификатора ).

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и налоговых требований, которые надлежаще ему вручены.

В соответствии со ст.75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2019 год налоговым органом исчислена пеня за период с *** по *** по транспортному налогу за *** год в следующем размере:

Расчет пени на транспортный налог за *** год:

<данные изъяты>

Итого: <данные изъяты>

Расчет пени судом проверен, и является правильным.

Налоговым органом исчислена пеня за период с *** по *** по транспортному налогу за *** год в следующем размере:

Расчет пени на транспортный налог за *** год:

<данные изъяты>

Итого: <данные изъяты>

Расчет пени судом проверен, и является правильным.

Налогоплательщиком недоимка по пене за ***, *** года оплачена не была.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом требований ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа начал течь с ***, т.е. после неисполнения налогоплательщиком требования от ***. Шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд истек ***.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... ***, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный ***, отменен определением мирового судьи ***.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась *** (согласно приложенному почтовому конверту), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу за ***,*** и пени не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания транспортного налога за ***,*** и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскания транспортного налога за 2019, 2020 года, и соответствующих сумм пени на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 года.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р.:

Транспортный налог с физических лиц:

- налог за *** год – <данные изъяты>

- пеня на недоимку за *** год за период с *** по *** – <данные изъяты>

- налог за *** год – <данные изъяты>

- пеня на недоимку за *** год за период с *** по *** – <данные изъяты>

Всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета <данные изъяты>

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение 15.05.2023

Председательствующий Н.Г. Яркович