Решение по делу № 2А-277/2025 от 31.03.2025

Дело <данные изъяты>

УИД: <данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Долгопрудный

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Фаюстовой М.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному иску <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год, налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год, налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год, налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год, налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год и пеней, в котором просит:

- взыскать налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей;

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1 <данные изъяты> рублей;

-налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей;

- пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в <данные изъяты>. В соответствии с положением действующего законодательства <данные изъяты>. с учетом имеющегося ранее у него на праве собственности недвижимого имущества, а именно <адрес> по адресу: <адрес> начислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей; по недвижимому имуществу – квартира по адресу: <данные изъяты> (кадастровый <данные изъяты> 1 880 рублей. Также <данные изъяты> начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за <данные изъяты> год, а именно <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей. На сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Налогоплательщику почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления, содержащие сведения о суммах налогов подлежащих уплате, а также срок уплаты налога, а в последующем направлены требования об уплате налога, в которых указан срок добровольного исполнения. В связи с тем, что требования налогоплательщиком оставлены без удовлетворения <данные изъяты> в суд с настоящим иском.

Административный истец <данные изъяты> явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о слушании дела извещен.

Административный ответчик <данные изъяты> в судебное заседание явился, представил письменные возражения по административному иску в которых указал, что оснований для удовлетворения исковых требований не имеется, административным истцом пропущен срок исковой давности и оснований для его восстановления не имеется, не соблюден истцом досудебный порядок поскольку административное исковое заявление в адрес административного ответчика административным истцом не направлялось, требования и уведомления об уплате налога направлялись на адрес по которому <данные изъяты> не проживает, ни одного доказательства направления в адрес <данные изъяты> налогового уведомления материалы дела не содержат.

Административный истец, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, его явка не является обязательной, судом таковой не признавалась. На основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из положений п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Как установлено судом и следует из материалов дела <данные изъяты> на праве собственности с <данные изъяты> года принадлежит жилое помещение с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>, а также нежилое помещение с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: <данные изъяты>

Также из материалов дела (л.д.5) следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> являлся правообладателем квартиры с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>.

Исходя из данных представленных в налоговую инспекцию налоговым агентом <данные изъяты> в <данные изъяты> году имел доход в размере <данные изъяты>. с налоговой ставкой 13%, однако сумма налога подлежащая уплате с него удержана не была (л.д.118). в обоснование указанных требований налоговым органом представлены письменные пояснения вх. № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которых справка о доходах и суммах налога физического лица подлежащая представлению налоговыми агентами в составе расчета по форме 6-НДФЛ за <данные изъяты> год в отношении <данные изъяты> ИНН <данные изъяты> соответствует расчету по форме 6-НДФЛ, предоставленного налоговым агентом <данные изъяты> ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>. Установлено, что паспортные данные <данные изъяты>, указанные в данной справке принадлежали ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ. Далее данные паспорта были изменены в виду смены паспорта по достижению возраста.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ действует Единый налоговый счет (ЕНС) – форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений ст. 400 Кодекса следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лиц, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогооблажения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежей налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес <данные изъяты> почтовым отправлением направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ год; <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18), № от ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.27), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39) направлены ФИО5 по адресу: <адрес>

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.(л.д.19)), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (пени по налогу на имущество физических лиц на сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (л.д.22)), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (пени налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.д.28)), № по состояниюна ДД.ММ.ГГГГ (пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. (л.д.35)) направлены в адрес ФИО5 по адресу: <адрес> (Л.д.17).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ содержащее сведенияо необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> коп. направлено <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей (л.д.40-42)), а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., а также налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в размере <данные изъяты>. 00 коп. (л.д.46-49)) направлены <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>

Оценив представленные доказательства каждое в отдельности и в совокупности, учитывая возражения административного ответчика, согласно которых административным истцом не соблюден порядок для взыскания заявленной им налоговой недоимки, поскольку налоговые уведомления и требования не были надлежащим образом направлены в адрес <данные изъяты> поскольку направлены по адресу: <адрес>, то есть по адресу по которому <данные изъяты> не проживает с июня <данные изъяты> года (л.д.77), с ДД.ММ.ГГГГ имеет регистрацию по адресу: <данные изъяты> (л.д.77) не могут служить основанием для прекращения производства по делу, поскольку из данных уведомлений и требований (л.д.46-49, 44) содержащих требование об уплате налогов и пеней являющихся предметами рассмотрения настоящего дела направлены по верному адресу регистрации и проживания <данные изъяты> которым по настоящее время является <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ решением <данные изъяты> постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>

В материалы дела административным истцом представлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в адрес мирового судьи судебного участка №, должник <данные изъяты> (л.д.50-53, 61-62).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> 43 934 руб. 12 коп., который по заявлению <данные изъяты> отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Разрешая по существу требования административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу иска о взыскании налоговой недоимки в совокупности с возражениями административного ответчика суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании были увеличены на 6 месяцев (пункт 11 Постановления).

Из положений действующего законодательства следует, что комментируемым выше Постановлением предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев.

На основании изложенного выше, учитывая то обстоятельство, что на момент выставления требования по уплате административным истцом налоговой недоимки- в <данные изъяты> году по имущественному налогу за <данные изъяты> год, предельный срок для взыскания указанного налога уже истек, ранее обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа то есть ранее <данные изъяты> года каких – либо мер по взысканию указанного налога административным истцом принято не было, что в том числе прямо следует из текста искового заявления (л.д.119-121) поданного в Долгопрудненвский городской суд <данные изъяты> о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам на имущество за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> год и пеней по указанным налогам, а также письменных пояснений <данные изъяты> (л.д.98-100), суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для восстановления пропущенного истцом срока по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год и пеней по налогам на имущество физических лиц за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> год.

При этом в части требований административного иска о взыскании с административного ответчика налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц за период <данные изъяты> года и налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> году срок подлежит восстановлению, поскольку на момент выставления налоговым органом требования об уплате недоимки по указанным налогам (л.д.46-49) и даже на момент обращения в Долгопрудненский городской суд с настоящим иском пресекательный срок в размере 3 лет стороной истца пропущен не был, а сам по себе пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности. Данная правовая позиция определена Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку на момент выставления требования сроки на взыскание налоговой недоимки за <данные изъяты> год и пеней по ним в судебном порядке, установленные Налоговым кодексом, пропущены не были, то соответственно налоговый орган имеет право на взыскание пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (расчет пеней Сумма задолженности: <данные изъяты>

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> день)

<данные изъяты>

Пени: <данные изъяты>

и налогу на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом в размере <данные изъяты> рублей (расчет пеней Сумма задолженности: <данные изъяты>

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> день)

<данные изъяты>

Пени: <данные изъяты>

Оценив представленные доказательства каждое в отдельности и в совокупности, руководствуясь положениями выше приведенных правовых норм суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика в пользу административного иска недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> и пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рулей <данные изъяты> коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. Требования административного иска о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> рублей, а также пеней в размере превышающим <данные изъяты>. оставить без удовлетворения.

Довод административного истца о том, что справка представленная налоговым органом (л.д.118) в обоснование требований о взыскании налога на доходы физических лиц не имеет отношения к административному ответчику, поскольку документ, а именно паспорт <данные изъяты> принадлежит <данные изъяты> является несостоятельным, поскольку указанный паспорт ранее действительно принадлежал <данные изъяты> что прямо следует из пояснений налогового органа приобщенного к материалам дела.

Оснований для признания протокола судебного заседания от <данные изъяты> года не имеется, при этом суд принимает во внимание то обстоятельство, что административный истец своим правом на подачу замечаний на протокол судебного заседания не воспользовался, тест протокола судебного заседания от ДД.ММ.ГГГГ соответствует аудиопротоколу от ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований для исключения из числа доказательств и признании недопустимым доказательством справки НДФЛ суд не усматривает, поскольку указанный документ предоставлен административным истцом в обоснование заявленных им исковых требований, что в том числе прямо следует из письменных пояснений налогового органа вх. № от ДД.ММ.ГГГГ и приобщен в материалы дела в судебном заседании, после заслушивания позиции стороны административного ответчика по данному вопросу.

Не усматривает суд оснований для признания недопустимым доказательством ответов на запросы суда (л.д.77-79), поскольку данные документы представляют собой ответы на судебные запросы и приобщены к материалам дела в установленном законом порядке, а именно в ходе судебного заседания, после заслушивания позиции стороны административного ответчика по вопросу их при приобщения к материалам дела.

Оснований для направления каких – либо обращений в правоохранительные органы суд также не усматривает по изложенным выше основаниям, при этом административный ответчик не лишен возможности обратиться в компетентные органы при наличии у него соответствующих оснований.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы, налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год и пеней, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в пользу <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

В удовлетворении требований административного иска о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год, пеней в большем размере - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ