Решение по делу № 2А-43/2023 от 09.01.2023 | Шацкий районный суд (Рязанская область)

УИД: 62RS0030-01-2022-000849-37

Номер дела 2а-43/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шацк Рязанской области 09 января 2023 года

Шацкий районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Колмаковой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Ефремовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований административный истец указывает, что налогоплательщик – физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области. За 2020 год налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц в размере 24530 рублей. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени в размере 443,38 рублей и штраф в сумме 613,25 рублей. Решением МРИФНС № 9 по Рязанской области № 1397 от 07.10.2021 ФИО1 была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, которое административным ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу. 17.12.2021 ФИО1 было направлено требование № 19250 об уплате налога, пени, штрафа, срок исполнения был установлен до 18.01.2022. Данное требование оставлено без изменения сумма задолженности не уплачена. Административный истец указывает, что обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области, от 12.04.2022 судебный приказ был отменен. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 24530 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 443,38 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020, в сумме 613,25 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствии своего представителя, административный иск поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об отложении не просил, причину неявки суду не сообщил.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные сторонами в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции РФ, гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данные положения согласуются со ст., ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из ч. 1 ст. 286 КАС РФ усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п.3, 4 ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.1 ст.112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 предоставила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате 0 рублей. ИНН налогоплательщика 622402529414. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка указанной налоговой декларации. По результатам проверки налоговым органом установлена неуплата налога на доход физического лица с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.

07.10.2021 решением Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области № 1397, ФИО1 была привлечена к ответственности за нарушение налогового правонарушения, за неуплату налога на доход физического лица с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, проверяемый период с 01.01.2020 по 31.12.2020. Налоговым органом административному истцу было выставлено требование № 192510 по состоянию на 07.12.2021 об уплате налога на доход физического лица с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 24530 рублей, пени в размере 443,38 рублей, штрафа в сумме 1226,50 рублей, срок оплаты по требованию до 18.01.2022.

Указанное решением Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области от 07.10.2021, ФИО1, не обжаловала, решение вступило в законную силу. Сведения о том, что административным ответчиком подана апелляционная жлоба в Управление ФНС по Рязанской области на вступившее в законную силу решение от 07.10.2021, материалы дела не содержат. Указанные юридически значимые обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспорены сторонами.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 44, 45 НК РФ).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты налога, если иное не предусмотрено законом 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного, ФИО1 признается плательщиком налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 24530 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 443,38 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020, в сумме 613,25 рублей.

Суд, проверяя не истекли ли установленные статьей 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени) установил следующее.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 4 п.1 ст. 48 НК РФ, установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 1 п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего, то есть на административного истца.

Из материалов дела следует, что административный истец направил мировому судье судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области заявление о выдаче судебного приказа. 11.04.2022 мировым судьей судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 24530 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 443,38 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020, в сумме 613,25 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области от 12.04.2022 судебный приказ, был отменен. Данные юридически значимые обстоятельства подтверждается письменными доказательствами, представленными в материалах дела, которые никем не оспорены и незаконными не признаны.

Настоящее административное исковое заявление было направлено административным истцом в Шацкий районный суд Рязанской области 11.10.2022, то есть в установленный законом срок (12.04.2022 + 6 месяцев), что следует из материалов дела.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 24530 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 443,38 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020, в сумме 613,25 рублей, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора –удовлетворения административного иска МРИФНС России № 9 по Рязанской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 967,60 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 24530 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 443,38 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020, в сумме 613,25 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 967,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Шацкий районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья : подпись.

Копия верна: судья Н.И. Колмакова