Решение по делу № 2А-1427/2025 от 10.07.2025 | Железнодорожный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело №2а-1427/2025

(УИД) 27RS0003-01-2025-000863-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре Батыровой З.Л.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2022 году являлась владельцем транспортного средства: NISSAN-TINO гос. номер №, тем самым обязана была оплачивать транспортный налог, сумма которого за 2022 год составила 1440 руб. Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 4332 со сроком уплаты 17.07.2023 на общую сумму 129968 руб. 67 коп., в том числе: по налогам 97739 руб. 60 коп., пени 32229 руб. 07 коп., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. Поскольку в установленный срок задолженность по требованию от 25.05.2025 № 4332 не оплачена, налоговым органом в соответствии с п.п.3, 4 ст. 46 НК РФ ФИО1 направлено решение от 08.08.2023 № 1879 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 19.04.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 02.09.2024. Поскольку задолженность по оплате налога и пени ФИО1 не уплачена, просили взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1440 руб., пени в размере 99931 руб. 19 коп. за период с 13.08.2023 по 04.03.2024, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов.

Также Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2019 году являлась владельцем транспортного средства: NISSAN-TINO гос. номер №, тем самым обязана была оплачивать транспортный налог, сумма которого за 2019 год составила 1920 руб. Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.06.2021 № 18817 со сроком уплаты 23.11.2021 на общую сумму 1976,35 руб. в том числе: по налогам 1920 руб., пени 56 руб. 32 коп. Помимо этого, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 21.11.2013 по 30.06.2020, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 не исполнена, то ев основании ст.75 НК РФ начислены пени на недоимку по страховым взносам за 2017-2020 годы. В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 10.11.2021 № 31465 со сроком уплаты до 14.12.2021 на общую сумму 19307 руб. 84 коп. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 12.04.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 12.09.2024. Поскольку задолженность по оплате налога и пени ФИО1 не уплачена, просили взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1920 руб., пени по транспортному налогу в размере 750 руб. 11 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.11.2021, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2021, за 2017 год за период с 04.12.2018 по 09.11.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14856 руб. 21 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 21.08.2020 по 09.11.2021, за 2019 год за период с 10.01.2020 по 09.11.2021, за 2018 год за период с 01.01.2019 по 09.11.2021, за 2017 год за период с 01.01.2019 по 09.11.2021, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3248 руб. 05 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 21.08.2020 по 09.11.2021, за 2019 год за период с 10.01.2020 по 09.11.2021, за 2018 год за период с 01.01.2019 по 09.11.2021, за 2017 год за период с 01.01.2019 по 09.11.2021.

Определением суда от 24.04.2025 административное дело №2а-1427/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, административное дело №2а-1461/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени и административное дело №2а-1808/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, объединены в одно производство, для совместного рассмотрения и разрешения по существу, объединенному делу присвоен №2а-1427/2025.

В представленных возражениях на административные иски ФИО1 требования налогового органа не признала, указав на то, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ею прекращена 30.06.2020. Налоговым органом 16.12.2024 ей была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию расчетов на 09.01.2025, в которой отражена задолженность в общей сумме 75932 руб. 69 коп., из которых 9992 руб. 07 коп. - недоимка по налогу и страховым взносам, 65940 руб. 62 коп.- задолженность по пеням. 11.10.2019 у нее родился ребенок <данные изъяты>, в связи с чем фактически она не осуществляла предпринимательскую деятельность. Автомобиль Ниссан Тино, гос. номер № был продан по договору купли-продажи 02.03.2016. В установленный законом срок налоговый орган действий по взысканию транспортного налога за 2017 - 2023 гг. не предпринял. Поскольку спорная сумма недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась за периоды до 30.06.2020, то срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени в общем размере 75932 руб. 69 коп. также истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 09.01.2025 задолженность по налогу в общей сумме 75932 руб. 69 коп., является безнадежной ко взысканию. Указав на то, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, просила отказать в удовлетворении требований УФНС по Хабаровскому краю.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с предъявленными исковыми требованиями согласилась частично, не оспаривая пропуск срока оплаты предъявленных ко взысканию налогов, указала, что в рамках рассмотрения дела 12.05.2025 для погашения предъявленной в настоящих исках задолженности по транспортному налогу ею был оплачен транспортный налог за 2020, 2021, 2022 годы, однако платеж был распределен на всю задолженность. В 2016 году она продала автомобиль, однако новый владелец не снял ее с учета. На данный момент она не может снять автомобиль с учета, поскольку судебными приставами-исполнителями в отношении него установлен запрет на регистрационные действия. Также ссылалась на то, что в 2019-2020 годах она ухаживала за ребенком-инвалидом, в связи с чем полагала, что налоговая должна была сделать перерасчет за указанный период.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.393, п.п.1 и 3 ст.396 НК РФ).

В силу ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в период с 19.09.2013 по настоящее время является собственником транспортного средства NISSAN-TINO гос. номер № (л.д.18), а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (Том 2 л.д.104-108).

Согласно паспортному досье, а также свидетельству о заключении брака (Том 3 л.д.14-17, том 1 л.д.113) административному ответчику после заключения брака 10.02.2023 присвоена фамилия ФИО1 (ранее ФИО2, ФИО3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

03.08.2020 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №23456552 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 1920 руб. в срок до 01.12.2020 (Том 2 л.д.77).

В соответствии с п.1 ст.69, п.п. 1, 2 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. (пункт 3).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование №18817 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1920 руб. и пени в размере 56 руб. 35 коп. со сроком уплаты до 23.11.2021 (Том 2 л.д.79-80).

10.11.2021 в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование №31465 об уплате задолженности на общую сумму в размере 19307 руб. 84 коп. со сроком уплаты до 14.12.2021 (Том 2 л.д.83-85).

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В свою очередь, из содержания п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2019 годы и страховых взносов за 2017 - 2020 годы ФИО1 в установленные законом сроки исполнена не была, требования налогового органа от 16.06.2021 №18817 и от 10.11.2021 №31465 не исполнены, то 05.04.2022 административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением от 20.03.2022 №1174 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО4 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю указанной задолженности (Том 2 л.д.152-156).

Судебный приказ №2а-759/2022-4 от 12.04.2022 (Том 2 л.д.151) определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 12.09.2024 отменён, в связи с поступившими возражениями должника (Том 2 л.д.201).

13.03.2025 административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанных сумм налоговой задолженности (Том 2 л.д.71-75).

Также 01.09.2021 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №36093272 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 1889 руб. 80 коп. (с учетом переплаты в размере 30 руб. 20 коп.), в срок до 01.12.2021 (Том 1 л.д.191).

01.09.2022 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №16204480 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 1440 руб., в срок до 01.12.2022 (Том 1 л.д.189).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по налогам и страховым взносам налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №4332 со сроком уплаты до 17.07.2023 на общую сумму 129968,67 руб., в том числе: недоимка – 97739,60 руб., пени – 32229,07 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования (Том 1 л.д.186-187).

Согласно ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

Согласно п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В силу п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 08.08.2023 №1879 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 131325,10 руб. (Том 1 л.д.193).

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу положений пп. 1 п.3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20.09.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением от 12.08.2023 №1317 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (том 2 л.д.5-7).

Судебный приказ №2а-2780/2023-4 от 27.09.2023 (Том 2 л.д.4) определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 02.09.2024 отменён, в связи с поступившими возражениями должника (Том 2 л.д.31).

13.02.2025 административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанных сумм налоговой задолженности (Том 1 л.д.179-184).

Помимо этого, 29.07.2023 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №68801286 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 1440 руб., в срок до 01.12.2023 (Том 1 л.д.12).

Требование об уплате задолженности с 01.01.2023 согласно п.1 ст.69 НК РФ формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административным ответчиком не исполнено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №4332 со сроком уплаты до 17.07.2023, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено, доказательств обратного в материалы дела не представлено, в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ на сумму задолженности, возникшую после выставления требования, налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов. На момент образования задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1440 руб., было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1

В соответствии с абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Учитывая, что ранее налоговым органом было осуществлено обращение в суд с заявлением от 12.08.2023 №1317 о вынесении судебного приказа, при этом требование об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление не исполнено, и после данного обращения в суд у налогоплательщика образовалась новая задолженность в сумме более 10000 руб., то налоговый орган 12.04.2024 обратился к мировому судье судебного участка №4 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением от 04.03.2024 №10398 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (том 1 л.д.90-92).

Судебный приказ №2а-908/2024-4 от 19.04.2024 (Том 1 л.д.89) определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 02.09.2024 отменён, в связи с поступившими возражениями должника (Том 1 л.д.110).

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями, требованиями, реестрами, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ, копиями материалов приказного производства.

Проверив соблюдение совокупного срока принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленной ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ соответственно, суд приходит к выводу о том, что данный срок налоговым органом не пропущен, в связи с чем доводы административного ответчика в части истечения срока на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени, суд признает необоснованными.

Разрешая административные требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, суд исходит из следующего.

Из материалов административного дела №2а-759/2022-4 следует, что 05.04.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать с ФИО4 недоимку по транспортному налогу в размере 1920 руб. за 2020 год, пени в размере 1217 руб. 15 коп. за 2019-2020 годы, пени, начисленные на страховые взносы за 2019-2021 в размере 18146,02 руб., всего 21283,17 руб.

При этом, с учетом содержания представленного к данному заявлению налогового уведомления №23456552 от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 1920 руб., в срок до 01.12.2020 (Том 2 л.д.157), требования №18817 от 16.06.2021 (Том 2 л.д.178-179), расчета сумм пени, включенной в требование №18817 от 16.06.2021 (Том 2 л.д.180), суд полагает, что фактически налоговым органом заявлено требование о взыскании транспортного налога в размере 1920 руб. за 2019 год, что также следует из содержания административного иска от 03.03.2025 №47-30/9098 (Том 2 л.д.71-75) и письменных пояснений УФНС России по Хабаровскому краю от 10.07.2025 (Том 3 л.д.33).

На основании данного заявления 12.04.2022 мировым судьей судебного участка №4 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ №2а-759/2022-4, которым с ФИО4, с учетом выше установленных обстоятельств, взыскана в том числе недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1920 руб.

14.12.2022 судебным приставом-исполнителем ОСП по Железнодорожному району г.Хабаровска на основании судебного приказа №2а-759/2022-4 было возбуждено исполнительное производство №280743/22/27003-ИП в отношении ФИО4, которое окончено фактическим исполнением 18.09.2024, что следует из постановления о возбуждении исполнительного производства от 14.12.2022, справки о движении денежных средств, постановления об окончании исполнительного производства (Том 1 л.д.63, 64-65, 66).

Как следует из содержания п.8 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 №389-ФЗ), принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Вместе с тем, согласно пп.5 п.6 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 №389-ФЗ), единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, по смыслу закона для определения принадлежности денежных средств, взыскиваемых в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», положения п.8 ст.45 НК РФ не применяются, соответственно, уплаченная 29.08.2024 сумма налога в размере 1920 руб. не могла быть распределена в счет задолженности по иной недоимке.

Сам факт выставления последующего требования №4332 по состоянию на 25.05.2023 об уплате в том числе недоимки по уплате транспортного налога за 2019 год, учитывая, что ранее данная недоимка уже была взыскана в принудительном порядке, не свидетельствует о законности действий налогового органа.

Действующее налоговое законодательство не допускает повторного взыскания недоимки, которая ранее была взыскана в принудительном порядке.

Неправомерные действия налогового органа по зачислению денежных средств в счет иной недоимки, которые поступили в бюджет в рамках исполнительного производства №-ИП от 14.12.2022 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, не могут являться основанием для возложения на налогоплательщика обязанности по уплате данного налога в 2023 году.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1920 руб.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы, суд также не находит оснований для их удовлетворения на основании следующего.

В соответствии с положениями ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных к взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, пени, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке п.8 ст.45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Не оспаривая наличие непогашенной задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1889 руб. 80 коп., за 2021 год в размере 1440 руб., за 2022 год в размере 1440 руб., ФИО1 в период рассмотрения судом данного административного дела оплатила предъявленную ко взысканию с нее задолженность в указанной части, осуществив ДД.ММ.ГГГГ платеж на сумму 8409,45 руб. по реквизитам, указанным в административных исках.

Согласно письменным пояснениям УФНС России по Хабаровскому краю от 10.07.2025 (Том 3 л.д.33), платеж на сумму 8409 руб. 45 коп. от 12.05.2025 был распределен согласно п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения ранее образовавшейся у ФИО1 недоимки.

Вместе с тем, учитывая содержание платежного документа от 12.05.2025, в котором указано конкретное назначение платежа, размер произведенного платежа, превышающий сумму предъявленной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 годы, суд приходит выводу о том, что у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать произведенный ФИО1 платеж как сумму, уплаченную в погашение взыскиваемой в рамках настоящего дела недоимки.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что в ходе рассмотрения настоящего административного дела ФИО1 добровольно удовлетворены требования налогового органа в части путем уплаты взыскиваемой задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы в заявленном административным истцом размере, в связи с чем обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы исполнена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

С учетом назначения платежей, произведенных ФИО1 в рамках административного дела в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы, у налогового органа не имелось оснований для произвольного изменения назначения таких платежей и направления их на погашение задолженности налогоплательщика по иной недоимке.

Ссылка административного истца на то, что уплаченные ФИО1 денежные средства в погашение спорной недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 годы являются единым налоговым платежом и в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтены с соблюдением последовательности в погашение иной задолженности, несостоятельны, поскольку положения ст.45 НК РФ не регулируют порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в ходе судебного производства в целях урегулирования налогового спора.

Разрешая административные требования в части заявленной в административных исках пени, суд исходит из следующего.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 нарушила сроки оплаты транспортного налога за 2017-2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы.

При этом задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» судебного участка №4 от 20.09.2019 по делу №2а-2018/2019-4 (Том 1 л.д.167), на основании которого 28.11.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 24.06.2024, что подтверждается сведениями официального сайта ФССП России.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1920 руб. 00 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 16224 руб. 00 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4213 руб. 00 коп., взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 12.02.2021 по делу 2а-404/2021-4 (Том 1 л.д.141), на основании которого 13.05.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП (Том 1 л.д.40-41) и 21.10.2022 окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа (Том 1 л.д.41 оборот-42).

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1920 руб. 00 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 12.04.2022 №2а-759/2022-4 (Том 2 л.д.151), на основании которого 14.12.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП (Том 1 л.д.63) и 18.09.2024 окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа (Том 1 л.д.66).

Согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству №-ИП 29.08.2024 должником произведена оплата задолженности в размере 21283 руб. 17 коп. (Том 1 л.д.64-65).

12.03.2025 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением от 03.03.2025 №47-30/9098.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 1889 руб. 80 коп. и по транспортному налогу за 2021 год в размере 1440 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 27.09.2023 №2а-2780/2023 (Том 2 л.д.4), на основании которого 05.07.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП (Том 1 л.д.67) и ДД.ММ.ГГГГ прекращено в связи с отменой судебного акта, на основании которого был выдан исполнительный документ (Том 1 л.д.68), после чего 13.02.2025 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением от 06.02.2025 №47-30/6013.

Согласно постановлению о прекращении исполнительного производства №-ИП денежные суммы с должника взысканы не были (Том 1 л.д.68).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1440 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» от 19.04.2024 №2а-908/2024-4 (Том 1 л.д.89), на основании которого 05.07.2024 возбуждено исполнительное производство №138682/24/27003-ИП (Том 1 л.д.69) и 28.10.2024 прекращено в связи с отменой судебного акта, на основании которого был выдан исполнительный документ (Том 1 л.д.70), после чего 13.02.2025 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением от 06.02.2025 №47-30/5980.

Согласно постановлению о прекращении исполнительного производства №-ИП денежные суммы с должника взысканы не были (Том 1 л.д.70).

Постановлением от 04.04.2018 №1935 о взыскании страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика налоговым органом приняты меры взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 373 руб. 60 коп. (Том 1 л.д.53), на основании которого 12.02.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП, задолженность полностью погашена путем внесения ЕНП 11.07.2023, 26.07.2023, исполнительное производство окончено 09.07.2025 на основании сообщения органа, выдавшего исполнительный документ о погашении задолженности по исполнительному документу (Том 3 л.д.32).

Постановлением от 06.04.2019 №1773 о взыскании страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика налоговым органом приняты меры взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26106 руб. 65 коп. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп. (Том 1 л.д.42 оборот-43), на основании которого 12.04.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП (Том 1 л.д.48-49), исполнительный документ находится на исполнении в ОСП по Железнодорожному району г.Хабаровска.

Постановлением от 10.03.2020 №835 о взыскании страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика налоговым органом приняты меры взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. 00 коп. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6884 руб. 00 коп. (Том 1 л.д.49 оборот-50), на основании которого 13.03.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП (Том 1 л.д.51 оборот-52), исполнительный документ находится на исполнении в ОСП по Железнодорожному району г.Хабаровска.

Таким образом, налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по указанным выше налогам и страховым взносам на которые произведено начисление пени, в связи с чем административным истцом не утрачена возможность принудительного взыскания пени.

Проверив представленные налоговым органом развернутые расчеты пени (Том 2 л.д.88-102 оборот), не опровергнутые административным ответчиком, сопоставив сроки платежей по налогам и страховым взносам, суд признает их арифметически верными, в связи с чем требования налогового органа о взыскании с ФИО1:

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 09.11.2021 в размере 394 руб. 86 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2021 в размере 238 руб. 62 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.11.2021 в размере 116 руб. 63 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 01.01.2019 по 09.11.2011 в размере 4779 руб. 92 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 01.01.2019 по 09.11.2021 в размере 5441 руб. 28 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 09.11.2021 в размере 3412 руб. 66 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 21.08.2020 по 09.11.2021 в размере 1222 руб. 35 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 01.01.2019 по 09.11.2011 в размере 933 руб. 18 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 01.01.2019 по 09.11.2021 в размере 1197 руб. 12 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 09.11.2021 в размере 800 руб. 33 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 21.08.2020 по 09.11.2021 в размере 317 руб. 42 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Проверяя обоснованность взыскания пени, начисленных на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 4413 руб. 25 коп., за период с 13.08.2023 по 04.03.2024 в размере 9993 руб. 19 коп., с учетом установленных судом обстоятельств о погашении 21.10.2022 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в рамках исполнительного производства №-ИП, суд приходит к выводу о том, что заявленную ко взысканию сумму пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1920 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 16224 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4213 руб. 00 коп., а всего 22357 руб., необходимо исключить из суммы иска, произведя перерасчет общей суммы пени, начисленных на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 следующим образом:

за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 – 22357 (сумма недоимки) * 7,5%*1/300*204 дня = 1140 руб. 21 коп.,

за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 22357 (сумма недоимки) * 8,5%*1/300*22 дня = 139 руб. 36 коп.,

за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 22357 (сумма недоимки) * 12%*1/300*34 дня = 304 руб. 06 коп.,

за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 22357 (сумма недоимки) * 13%*1/300*42 дня = 406 руб. 90 коп.,

за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 – 22357 (сумма недоимки) * 15%*1/300*49 дней = 547 руб. 75 коп.,

за период с 18.12.2023 по 04.032024 – 22357 (сумма недоимки) * 16%*1/300*78 дней = 930 руб. 05 коп.

Таким образом, пени, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, составляют сумму в размере 10938 руб. 11 коп. ((4413,25+9993,19)-3468,33=10938,11) и подлежат взысканию с административного ответчика.

Довод административного ответчика о том, что спорный автомобиль 02.03.2016 был продан ею по договору купли-продажи, следовательно, с 2016 года она не является собственником транспортного средства и не обязана оплачивать транспортный налог, судом во внимание не принимается, поскольку основан на неверном толковании норм права.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О), от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О и др.).

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 4 ст.362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Исходя из положений налогового законодательства, а также приведенной позиции Конституционного Суда Российской Федерации возникновение объекта налогообложения в рассматриваемом случае связано с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, а не с моментом возникновения права собственности у приобретателя вещи по договору, как ошибочно полагает административный истец.

В связи с изложенным обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента регистрации транспортного средства в органах ГИБДД и прекращается со дня снятия его с регистрационного учета.

Поскольку в настоящем случае спорное транспортное средство не снято с регистрационного учета, суд приходит к выводу, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога в спорный налоговый период.

Заключение ФИО5 договора от 02.03.2016 купли-продажи транспортного средства NISSAN-TINO гос. номер № (Том 2 л.д.234), в отсутствие прекращения регистрации за нею указанного автомобиля, само по себе не свидетельствует о прекращении обязанности по уплате транспортного налога с даты заключения названного договора.

Тот факт, что новым собственником автомобиль на учет поставлен не был, в рассматриваемом случае правового значения не имеет, поскольку пункт 60.4 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 07.08.2013 №605), действовавшего до 01.01.2020, а также п.133 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств (утвержден Приказом МВД России от 21.12.2019 №950), действующего с 01.01.2020 по настоящее время, предусматривают возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца.

Такое регулирование, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 24.04.2018 №1069-О, предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Утверждение административного ответчика о безнадежности спорной задолженности ко взысканию опровергается установленными по делу фактическими обстоятельствами дела.

Согласно ч.7 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в том числе, за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В соответствии с п.6 ст.12 Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом либо за лицом, достигшим возраста 80 лет, подлежит включению в страховой стаж.

Доказательств, подтверждающих факт обращения ФИО1 в УФНС по Хабаровскому краю с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов за период с 11.10.2019 по 30.06.2020 по мотиву ухода за ребенком-инвалидом, и не ведения предпринимательской деятельности в соответствии с п.7 ст.430 НК РФ, в материалы дела не представлено, в связи с чем доводы о необоснованном начислении страховых взносов за указанный период, и как следствие пени на них, не могут быть признаны состоятельными.

Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю требований и взыскания с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 09.11.2021 в размере 394 руб. 86 коп., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 09.11.2021 в размере 238 руб. 62 коп., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.11.2021 в размере 116 руб. 63 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 01.01.2019 по 09.11.2011 в размере 4779 руб. 92 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 01.01.2019 по 09.11.2021 в размере 5441 руб. 28 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 09.11.2021 в размере 3412 руб. 66 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 21.08.2020 по 09.11.2021 в размере 1222 руб. 35 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 01.01.2019 по 09.11.2011 в размере 933 руб. 18 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 01.01.2019 по 09.11.2021 в размере 1197 руб. 12 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 09.11.2021 в размере 800 руб. 33 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 21.08.2020 по 09.11.2021 в размере 317 руб. 42 коп., а также пени в размере 10938 руб. 11 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №):

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 21.08.2020 по 09.11.2021 в размере 317 руб. 42 коп.,

- пени, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, составляют сумму в размере 10938 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Копия верна. Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 24.07.2025.