Дело №2а-2487/2025

УИД 59RS0003-01-2025-003196-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 21032,57 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 31 октября 2023 года по 06 февраля 2025 года; всего задолженность в размере 21032,57 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: комната <адрес>

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены к уплате налоги на указанное имущество, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 26 июня 2018 года за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 166,00 руб., № от 27 июня 2019 года за 2018 год налог на имущество физических лиц в размере 144,00 руб., № от 01 сентября 2020 года налог на имущество физических лиц в размере 167,00 руб.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 22 июля 2016 года по 28 декабря 2020 года, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2019-2020 годы подлежащие уплате.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц страховые взносы не были уплачены.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам не входит в предмет данного искового заявления.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

На 31 октября 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 77259,37 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год со сроком уплаты 31 декабря 2019 года в размере 29354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год со сроком уплаты 31 декабря 2019 года в размере 6884,00 руб., взыскиваемые на основании постановления о взыскании за счет имущества по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 04 марта 2020 года №, направленного на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, постановление о возбуждении от 10 марта 2020 года №-ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику №-ИП от 28 декабря 2024 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год со сроком уплаты 12 января 2021 года в размере 32186,32,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год со сроком уплаты 12 января 2021 года в размере 8358,05 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год со сроком уплаты 03 декабря 2018 года в размере 166,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты 02 декабря 2022 года в размере 144,00 руб., взысканный на основании судебного приказа от 15 июля 2021 года №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района города Перми Пермского края, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми, постановление о возбуждении от 01 октября 2021 года №-ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 28 декабря 2024 №-ИП;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год со сроком уплаты 01 декабря 2020 года в размере 167,00 руб., взысканный на основании судебного приказа от 23 января 2023 года №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района города Перми Пермского края, направленного на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми, постановление о возбуждении от 11 июля 2025 года №-ИП.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 31 октября 2023 года по 06 февраля 2025 года в размере 21032,57 руб.:

за период с 31 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (48 дней), на недоимку в размере 77259,37 руб. по ставке расчета 15%, пени составили 1854,22 руб.;

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня), на недоимку в размере 77259,37 руб. по ставке расчета 16%, пени составили 9229,92 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку в размере 77259,37 руб. по ставке 18% пени составили 2271,43 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку в размере 77259,37 руб. по ставке 19% пени составили 2055,10 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 06 февраля 2025 года (102 дня) на недоимку в размере 77259,37 руб. по ставке 21% пени составили 5621,96 руб.

До настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Подробный расчет пени за период с 31 октября 2023 года по 06 февраля 2025 года на сумму 21032,57 рубля:

пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 68,71 руб.:

за период с 31 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (48 дней), на недоимку в размере 166,00 руб. по ставке расчета 15%, пени составили 3,98 руб.;

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня), на недоимку в размере 166,00 руб. по ставке расчета 16%, пени составили 19,83 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку в размере 166,00 руб. по ставке 18% пени составили 4,48 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку в размере 166,00 руб. по ставке 19% пени составили 4,42 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 06 февраля 2025 года (102 дня) на недоимку в размере 166,00 руб. по ставке 21% пени составили 11,85 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 39,00 руб.:

за период с 31 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (48 дней), на недоимку в размере 144,00 руб. по ставке расчета 15%, пени составили 3,46 руб.;

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня), на недоимку в размере 144,00 руб. по ставке расчета 16%, пени составили 17,20 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку в размере 144,00 руб. по ставке 18% пени составили 4,23 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку в размере 144,00 руб. по ставке 19% пени составили 3,83 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 06 февраля 2025 года (102 дня) на недоимку в размере 144,00 руб. по ставке 21% пени составили 10,28 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 45,24 руб.:

за период с 31 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (48 дней), на недоимку в размере 167,00 руб. по ставке расчета 15%, пени составили 4,01 руб.;

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня), на недоимку в размере 167,00 руб. по ставке расчета 16%, пени составили 19,95 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку в размере 167,00 руб. по ставке 18% пени составили 4,91 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку в размере 167,00 руб. по ставке 19% пени составили 4,44 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 06 февраля 2025 года (102 дня) на недоимку в размере 167,00 руб. по ставке 21% пени составили 11,93 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7951,03 руб.:

за период с 31 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (48 дней), на недоимку в размере 29354,00 руб. по ставке расчета 15%, пени составили 704,50 руб.;

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня), на недоимку в размере 29354,00 руб. по ставке расчета 16%, пени составили 3506,82 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку в размере 29354,00 руб. по ставке 18% пени составили 863,01 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку в размере 29354,00 руб. по ставке 19% пени составили 780,82 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 06 февраля 2025 года (102 дня) на недоимку в размере 29354,00 руб. по ставке 21% пени составили 2095,88 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8823,78 руб.:

за период с 31 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (48 дней), на недоимку в размере 32186,32 руб. по ставке расчета 15%, пени составили 772,47 руб.;

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня), на недоимку в размере 32186,32 руб. по ставке расчета 16%, пени составили 3845,19 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку в размере 32186,32 руб. по ставке 18% пени составили 946,28руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку в размере 32186,32 руб. по ставке 19% пени составили 856,16 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 06 февраля 2025 года (102 дня) на недоимку в размере 32186,32 руб. по ставке 21% пени составили 2403,68 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 7951,03 руб.:

за период с 31 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (48 дней), на недоимку в размере 6884,00 руб. по ставке расчета 15%, пени составили 165,22 руб.;

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня), на недоимку в размере 6884,00 руб. по ставке расчета 16%, пени составили 822,41 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку в размере 6884,00 руб. по ставке 18% пени составили 202,39 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку в размере 6884,00 руб. по ставке 19% пени составили 183,11 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 06 февраля 2025 года (102 дня) на недоимку в размере 6884,00 руб. по ставке 21% пени составили 491,52 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7951,03 руб.:

за период с 31 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (48 дней), на недоимку в размере 8358,05 руб. по ставке расчета 15%, пени составили 200,59 руб.;

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня), на недоимку в размере 8358,05 руб. по ставке расчета 16%, пени составили 998,51 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) на недоимку в размере 8358,05 руб. по ставке 18% пени составили 245,73 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) на недоимку в размере 8358,05 руб. по ставке 19% пени составили 222,32 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 06 февраля 2025 года (102 дня) на недоимку в размере 8358,05 руб. по ставке 21% пени составили 596,76 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от 23 июля 2023 - до 11 сентября 2023 года, срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 марта 2024 года.

Первое заявление о вынесении судебного приказа от 30 октября 2023 года № на сумму 11238,69 руб. направлено на судебный участок № 1 Кировского судебного района города Перми Пермского края 30 октября 2023 года. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 20 февраля 2024 года №.

Срок для обращения со вторым заявлением о вынесении судебного приказа истекает 01 июля 2024 года.

Мировым судьей вынесен судебный приказ от 14 февраля 2025 года №. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 07 марта 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по налогам и сборам налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 08 марта 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 07 сентября 2025 года. Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца, дополнительно указано, что взыскиваемая задолженность не уплачена, письменные пояснения от 12 сентября 2025 года с подробным расчетом пени.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по адресу регистрации и адресу, указанному в судебном приказе, в судебном заседании участия не принимала, письменных возражений не представила, корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением срока хранения.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств №, оценив доводы, изложенные в возражениях ответчика на судебный приказ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (часть 2).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказных производств следует, что ФИО1, является плательщиком налогов /л.д. 9/.

При рассмотрении дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является/являлся собственником объекта недвижимости:

комната <адрес> /л.д. 10/.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены к уплате налоги на соответствующее имущество, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 26 июня 2018 года за 2017 год об уплате налога на имущество физических лиц в размере 166,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. 15/;

№ от 27 июня 2019 года за 2018 год об уплате налога на имущество физических лиц в размере 144,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 17/;

№ от 01 сентября 2020 года за 2019 год об уплате налога на имущество физических лиц в размере 167,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е.1 декабря 2020 /л.д. 19/.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11 августа 2025 года следует, что ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 22 июля 2016 года по 28 декабря 2020 года /л.д. 31/.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2019-2020 годы.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю сформировала и направила в адрес административного ответчика требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 477,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 61540,32 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 15242,05 руб., пени в размере 34695,24 руб., с предложенным сроком оплаты до 11 сентября 2023 года /л.д. 21/.

24 октября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 114725,98 руб. /л.д. 13/.

Начисленные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок ни административным ответчиком ФИО1 уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленные сроки не уплачена, налоговым органом в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно были начислены пени на указанную недоимку.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату в полном размере предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком ФИО1 не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Проверив соблюдение совокупного срока принудительного взыскания задолженности по пеням, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленной статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно, суд приходит к выводу о том, что данный срок налоговым год органом не пропущен.

Из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с указанным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с указанным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года, составляет более 10000 руб.

Срок уплаты по требованию № - до 11 сентября 2023 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 марта 2024 года.

Инспекция обратилась с первым заявлением о вынесении судебного приказа № от 30 октября 2023 года к мировому судье 10 ноября 2023 года. Судебный приказ № вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района города Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Перми Пермского края, 20 февраля 2024 года. Определением мирового судьи от 10 марта 2025 года возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа № от 20 февраля 2024 года, возвращены.

Второе заявление о вынесении судебного приказа от 06 февраля 2025 года № на сумму 21032,57 руб. поступило на судебный участок № 1 Кировского судебного района г. Перми Пермского края 13 февраля 2024 года. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 14 февраля 2025 года №. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 07 марта 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № от 14 февраля 2025 года /л.д. 7/.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 31 июля 2025 согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 48/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.

Административный истец последовательно обращался в судебные органы для взыскания налоговой задолженности.

Так, 15 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района города Перми Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 41450,43 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 554,00 руб., пени в размере 82,1 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32186,32 руб., пеня в размере 214,31 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8358,05 руб., пеня в размере 55,65 руб.

Кроме того, 23 января 2023 года мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми Пермского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Перми Пермского края, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 26163,48 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 167,00 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 17 октября 2022 года в размере 96,21 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 25 января 2019 года по 17 октября 2022 года в размере 21172,58 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 25 января 2019 года по 17 октября 2022 года в размере 4727,69 руб.

Судебные приказы № от 15 июля 2021 года, 2а-337/2023 от 23 января 2023 года, 2а-881/2024 от 20 февраля 2024 года не отменены, находятся на принудительном исполнении.

01 октября 2021 года в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № от 15 июля 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района города Перми Пермского края, предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 41450,43 руб. /л.д. 72-74/.

Согласно сводке по исполнительному производству на 08 августа 2025 года остаток долга по ИП - 41152,11 руб., исполнительский сбор – 2901,53 руб., всего – 44053,64 руб. руб. /л.д. 75-72/.

11 июля 2025 года в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № от 23 января 2023 года, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района города Перми Пермского края, предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 26129,67 руб. /л.д. 65-67/.

Согласно сводке по исполнительному производству на 08 августа 2025 года остаток долга 26129,67 руб. /л.д. 68-71/.

14 июля 2025 года в Отделении судебных приставов по Кировскому району города Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № от 20 февраля 2024 года, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района города Перми Пермского края, предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 11238,69 руб. /л.д. 59-61/.

Согласно сводке по исполнительному производству на 08 августа 2025 года остаток долга 11238,69 руб. /л.д. 62-64/.

Каких-либо доказательств оплаты задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Расчет суммы пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, представленный в административном иске и письменных пояснениях от 12 сентября 2025 года, судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству, признан арифметически верным. Пенеобразующая недоимка на период начисления пени не погашена, приняты надлежащие меры по ее взысканию. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

пени в размере 21032,57 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 31 октября 2023 года по 06 февраля 2025 года,

всего задолженность в размере 21032,57 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 21 октября 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева