Решение по делу № 2А-1215/2023 от 19.07.2023

55RS0004-01-2023-000790-37

2а-1215/2023 (М-644/2023)

Решение

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с Франка ФИО4 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год - 57 200,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 2 636,92 руб. по сроку уплаты 24.01.2022,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 11 440 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение уст. гл.16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) - 8 580,00 руб.,

всего: 79 856,92 руб.

В ходе рассмотрения административного дела вследствие уплаты административным ответчиком налога в размере 44 200 руб. (л.д.71) административный истец уточнил административные исковые требования (л.д.109), просит взыскать с административного ответчика:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год - 13 000,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 2 636,92 руб. по сроку уплаты 24.01.2022,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 11 440 руб.,

всего: 35 656,92 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (получил повестку), о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Определением суда от 11.07.2023, занесенным в протокол судебного заседания, постановлено рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле.

В силу части 6 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 228 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год, поскольку 28.09.2020 получил доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> в общей сумме 1 440 000 руб. Право собственности у ФИО1 на квартиру возникло на основании договора купли-продажи от 14.09.2018, то есть в собственности объект недвижимости находился менее пяти лет, при этом в период времени 2018-2020 в собственности ФИО1 находились две другие квартиры: по адресу: г. <адрес> - по договору от 29.10.2015, и по адресу: <адрес> - по договору от 23.07.2002.

Срок предоставления налоговой декларации за 2020 год – 30.04.2021.

В установленные законодательством сроки налогоплательщиком декларация не представлена.

Согласно п. 1. п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится следующими категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

На основании положений ст. 228 и ст. 229 НК РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 57 200,00 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 нарушил срок представления декларации за 2020 год.

По результатам налоговой проверки 24.01.2022 заместителем начальника МИФНС № 4 по Омской области ФИО2 вынесено решение № 925, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены:

- налог на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 – 57 200,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год по сроку уплаты 24.01.2022 – 2636,92 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение в размере 8580,00 руб. за непредставление декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 11440,00 руб.

Решение № 925 от 24.01.2022 не обжаловалось, вступило в законную силу 15.03.2022.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

ФИО1 в установленный законодательством срок налог не оплатил, в результате чего у него образовалась задолженность.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование № 14344 по состоянию на 05.05.2021 об уплате задолженности:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год - 57 200,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 2 636,92 руб. по сроку уплаты 24.01.2022,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 11 440 руб.,

срок исполнения требования до 17.06.2022 (л.д.23).

В силу п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12.08.2022, то есть в установленный налоговым законодательством срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год - 57 200,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 2 636,92 руб. по сроку уплаты 24.01.2022,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 11 440 руб.,

на общую сумму 79856,92 руб.

19.08.2022 мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-1576/2022(65) о взыскании с ФИО1 указанной в заявлении задолженности.

31.08.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

28.02.2023, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, МИФНС № 7 России по Омской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанных сумм налогов и штрафа.

Доказательства уплаты налогов, пеней, штрафов в полном объеме административный ответчик суду не представил.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год - 13 000,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 2 636,92 руб. по сроку уплаты 24.01.2022,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 11 440 руб.,

всего: 35 656,92 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 270,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Франку ФИО5 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Франка ФИО6 г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год - 13 000,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 2 636,92 руб. по сроку уплаты 24.01.2022,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 11 440 руб.,

на общую сумму: 35 656,92 руб.

Взыскать с Франка ФИО7 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 1 270,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Т.Г. Глазкова