Мотивированный текст решения составлен 19.04.2023.

Дело №2а-1371/2023

УИД: 66RS0044-01-2023-001074-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 11 апреля 2023 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Мохиревой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 358 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 руб. 79 коп., задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> годы в размере 1 906 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 49 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: <данные изъяты>, расположенные по адресу: <адрес>. Инспекцией налогоплательщику исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, направлены налоговые уведомления №20387334 от 04.07.2018, №29953362 от 03.07.2019, №40453611 от 03.08.2020 с указанием сумм, подлежащих уплате и сроков. В установленный срок должник указанные суммы не уплатил, в связи с чем сформированы требования №5359 от 01.02.2019, №15236 от 12.02.2020, №29267 от 18.06.2021 об уплате налога и пени. Требования по уплате налога и пени в добровольном порядке в полном объеме не исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России №30 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, в суд с административным иском.

Административный истец МИФНС России №30 по Свердловской области о проведении судебного заседания извещен, о чем в деле имеется расписка (л.д.25).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом путем направления заказного письма с простым уведомлением в адрес суда, в том числе посредством размещения информации о рассмотрении дела на сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, о причинах неявки суд не уведомил (л.д. 33).

Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте проведения судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть заявленный административный иск при данной явке.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункты 1 и 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу частей 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении настоящего дела установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежат <данные изъяты>, расположенные по адресу: <адрес>. Информация подтверждена Филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по УрФО.

Инспекцией налогоплательщику исчислены налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 513 руб. руб. 00 коп., земельный налог за <данные изъяты> годы в размере 2 859 руб. 00 коп., направлены налоговые уведомления №20387334 от 04.07.2018, №29953362 от 03.07.2019, №40453611 от 03.08.2020 с указанием сумм, подлежащих уплате и сроков.

В установленный срок должник указанные суммы не уплатил, в связи с чем сформированы требования:

- №5359 от 01.02.2019 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 27.03.2019;

- №15236 от 12.02.2020 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 25.03.2020;

- №29267 от 18.06.2021 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 24.11.2021.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, исходя из которой избирается способ принудительного взыскания, повышена с 3 000 рублей до 10 000 руб. Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 24 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Согласно налоговому требованию №5359 от 01.02.2019 сумма налогов и пени составила 1 134 руб. 92 коп. Из налогового требования №15236 от 12.02.2020 усматривается, что сумма налогов и пени составила 1 141 руб. 74 коп. Таким образом, общая сумма задолженности за два налоговых периода с учетом начисленных пеней не превысила 3 000 руб. В связи с чем, при исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до внесения изменений в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно налоговому требованию №29267 от 18.06.2021 сумма взыскиваемых налогов и пени составила 1 162 руб. 54 коп. При формировании требования №29267 подлежали применению правила, установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавший после внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 №374-ФЗ.

Таким образом, общая сумма задолженности за <данные изъяты> годы с учетом начисленных пеней составила – 3 439 руб. 20 коп., то есть менее 10 000 руб. Требованием №5359 от 01.02.2019 установлен срок уплаты до 27.03.2019, в связи с чем срок для предъявления заявления о вынесении судебного приказа начинает течь с 28.03.2022 и истекает 28.09.2022 (в течение шести месяцев со дня истечении трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования).

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа по трем вышеуказанным требованиям к мировому судье судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области 23.08.2022, то есть в пределах срока принудительного взыскания.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Первоуральского судебного района Свердловской области от 30.09.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 16.03.2023, таким образом, срок на обращение в районный суд налоговым органом не пропущен. Административные требования заявлены с учетом частичной уплаты задолженности.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С административного ответчика в соответствии со статьей 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 358 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 руб. 79 коп., задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> годы в размере 1 906 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков