Решение по делу № 2А-2509/2025 от 20.02.2025

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

11RS0009-01-2024-001813-50

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело № 11RS0009-01-2024-001813-50

2а-2509/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

в составе председательствующего судьи Нуриевой А.В.,

при секретаре Ординой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2019 - 2022 годы и налог на профессиональный доход за период с декабря 2022 года по июнь 2023 года, в связи с чем, образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом были выставлены требования, которыми было предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов. Поскольку требования налогоплательщиком в полном объеме исполнены не были, налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. Определением и.о. мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпоготского района Республики Коми от 27.08.2024 судебный приказ № от 01.09.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2021 годы в размере 1848 руб., налогу на профессиональный доход за 2022 – 2023 годы в размере 194181,02 руб. и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за 2016 – 2023 годы в размере 8367,35 руб. отменен, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 204396,37 руб., из которой:

- налог на профессиональный доход за период с декабря 2022 года по июнь 2023 года в размере 194181,02 руб.;

- налог на имущество физических лиц 2019 – 2021 годы в размере 1848 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за 2016 – 2023 годы в размере 8367,35 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела №, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлен и материалами дела подтверждается, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объекта недвижимости:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (1/2 доли в праве собственности; налоговая ставка 0,10 %; 12/12 месяцев владения; кадастровая стоимость 1497090 руб.).

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 558 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 614 руб. не позднее 01.12.2021;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 676 руб. не позднее 01.12.2022.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный срок не исполнена.

Статьей 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422) (здесь и далее в редакции, действовавшей в период спорных отношений) регламентировано, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (часть8).

Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима (часть11).

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (статья 4 Закона № 422).

Согласно ст. 5 Закона № 422 физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона № 422 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Статьей 8 Закона № 422 предусмотрено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно ст. 9 Закона № 422 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

Согласно ч. 1 ст. 10 Закона № 422 налоговые ставки в отношении физических лиц устанавливаются в размере 4 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (части 2 и 3 ст. 11 Закона № 422).

ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе мобильное приложение «Мой налог» с ДД.ММ.ГГГГ как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с частью 8 статьи 3 Закона № 422-ФЗ документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 Закона № 422).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (ч. 1 ст. 14 № 422).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6 ст. 11 Закона № 422).

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, в налоговом периоде с декабря 2022 года, январе 2023 года, феврале 2023 года, марте 2023 года, апреле 2023 года, июне 2023 года ФИО1 получен доход от реализации услуг – строительство.

Сумма налога на профессиональный доход составила 194181,02 руб., в том числе:

- за декабрь 2022 года - 86315.36 руб. (срок уплаты 25.01.2023);

- за январь 2023 года – 42376.86 руб. (срок уплаты 25.02.2023);

- за февраль 2023 года – 28422 руб. (срок уплаты 25.03.2023);

- за март 2023 года – 23490 руб. (срок уплаты 25.04.2023);

- за апрель 2023 года – 4800 руб. (срок уплаты 25.05.2023);

- за июнь 2023 года – 8776,80 руб. (срок уплаты 25.07.2023);

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на профессиональный доход не была исполнена в установленный законом срок.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 15.06.2023, налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход в общей сумме 182452,22 руб., а также суммы пени в размере 4174,20 руб.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Расчет подлежащих взысканию сумм налогов и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, о рассмотрении настоящего административного дела извещен, возражений не представил.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику было предложено в срок до 15.06.2023 добровольно уплатить задолженность по налогам и пени, размер которой превысил 10000 руб. Следовательно, предельный срок для обращения в суд с заявлением – до 01.07.2024.

Судебным приказом мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпоготского района Республики Коми № от 01.09.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2021 годы в размере 1848 руб., налогу на профессиональный доход за 2022 – 2023 годы в размере 194181,02 руб., пени за 2016 – 2023 годы в размере 8367,35 руб. В связи с возражениями ФИО1 определением и.о. мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпоготского района Республики Коми от 27.08.2024 судебный приказ № от 01.09.2023 отменен.

Определением мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми от 27.08.2024 судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ввиду поступления возражений от административного ответчика.

Налоговый орган направил в Княжпогостский районный суд Республики Коми настоящий административный иск 27.09.2024. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

Определением Княжпогостского районного суда Республики Коми от 11.12.2024 административное дело по настоящему административному иску передано на рассмотрение по подсудности в Петрозаводский городской суд Республики Карелия.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании задолженности по пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 204396,37 руб., из которой:

- налог на профессиональный доход за период с декабря 2022 года по июнь 2023 года в размере 194181,02 руб.;

- налог на имущество физических лиц 2019 – 2021 годы в размере 1848 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 7132 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;

в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В. Нуриева

Мотивированное решение составлено 25.02.2025