Решение по делу № 2А-551/2023 от 22.12.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 40RS0020-01-2023-000650-81

Дело № 2а-551/ 2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 22 декабря 2023 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

12 октября 2023 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик земельного налога. Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами № по адресу: <адрес>; № по адресу: <адрес>. В связи с изложенным, в 2015-2019 годах начислен земельный налог, который в установленные сроки не уплачен. На сумму недоимки начислены пени.

В адрес административного ответчика выставлены требования: от 17 ноября 2016 года №14872, от 16 ноября 2018 года №14000, от 25 июня 2020 года №26090, от 25 июня 2020 года №24534, от 16 июня 2021 года №13628, от 08 июля 2022 года №12040 об уплате задолженности по налогам и пени, которые не исполнены.

Указывая, что определением мирового судьи от 16 декабря 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа. Кроме то, административный истец, указывает, что обязанность по уплате законно установленных налогов носит публично- правовой характер, обязанность по уплате налогов распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая предназначена для взноса в казну, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1:

задолженность по земельному налогу за 2015-2019 годы и пени всего на общую сумму 2004 руб. 18 коп.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 в налоговых периодах 2015-2019 гг. на праве собственности принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами № по адресу: <адрес>; № по адресу: <адрес>.

Из представленных материалов следует, что на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ 84384178 от 05.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 486 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2016 года;

№ 868794 от 02.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 486 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 02.07.2017 года;

№ 29384742 от 08.07.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 357 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 03.12.2018 года;

№ 2639898 от 27.06.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 357 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 02.12.2019 года;

№ 50365923 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 252 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.12.2020 года.

В установленные сроки налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом требований об уплате налогов и пени:

№14872 от 17 ноября 2016 года со сроком исполнения – до 27 декабря 2016 года об уплате недоимки за 2014 год по земельному налогу в сумме 360 руб. 00 коп. и пени в сумме 44 руб. 15 коп., а всего - на сумму 404 руб. 15 коп.

№14000 от 16 ноября 2018 года со сроком исполнения – до 25 марта 2018 года об уплате недоимки за 2016 год по земельному налогу в общей сумме 486 руб. 00 коп. и пени на сумму 42 руб. 11 коп., а всего - на сумму 528 руб. 11 коп.

№26090 от 25 июня 2019 года со сроком исполнения – до 03 сентября 2019 года об уплате недоимки за 2017 год по земельному налогу в сумме 357 руб. 00 коп. и пени на сумму 18 руб. 65 коп., а всего - на сумму 375 руб. 65 коп.

№24534 от 25 июня 2020 года со сроком исполнения – до 16 ноября 2020 года об уплате недоимки за 2018 год по земельному налогу в сумме 357 руб. 00 коп. и пени на сумму 14 руб. 50 коп., а всего - на сумму 371 руб. 50 коп.

№13628 от 16 июня 2021 года со сроком исполнения – до 23 ноября 2021 года об уплате недоимки за 2019 год по земельному налогу в сумме 252 руб. 00 коп. и пени на сумму 7 руб. 40 коп., а всего - на сумму 259 руб. 40 коп.

№12040 от 08 июля 2022 года со сроком исполнения – до 27 июля 2022 года об уплате недоимки за 2015 год по земельному налогу в сумме 237 руб. 00 коп. и пени на сумму 200 руб. 03 коп., а всего - на сумму 437 руб. 03 коп.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по ряду заявленных требований.

Срок исполнения самого раннего требования №14872 от 17 ноября 2016 года, как указано выше, был установлен до 27 декабря 2016 года.

Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требований №14872 от 17 ноября 2016 года, №14000 от 16 ноября 2018 года, №26090 от 25 июня 2019 года, не превысила 3 000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением данных требований необходимо исчислять с момента истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога - 27 декабря 2016 года. Трехлетний срок, исчисляемый с указанной даты, истек 27 декабря 2019 года

Следовательно, согласно положений ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о принудительном взыскании образовавшейся задолженности в связи с неисполнением вышеуказанных требований №14872 от 17 ноября 2016 года, №14000 от 16 ноября 2018 года, №26090 от 25 июня 2019 года налоговый орган должен был обратиться в срок до 27 июня 2020 года включительно.

Срок обращения в суд за взысканием задолженности в связи с неисполнением требований №24534 от 25 июня 2020 года, №13628 от 16 июня 2021 года, №12040 от 08 июля 2022 года исчисляется отдельно, поскольку срок его исполнения находится за пределами вышеуказанного срока, истекшего 27 июня 2020 года.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, срок обращения к мировому судье заявлением о принудительном взыскании образовавшейся задолженности в связи с неисполнением требований №24534 от 25 июня 2020 года, №13628 от 16 июня 2021 года, №12040 от 08 июля 2022 года налоговым органом пропущен не был, однако мировой судья в соответствии с действующим законодательством в порядке приказного производства не наделен полномочиями частично удовлетворить заявленные требования.

Определением мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 16 декабря 2022 года административному истцу отказано в принятии заявления от 14 декабря 2022 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с неисполнением требований №14872 от 17 ноября 2016 года, №14000 от 16 ноября 2018 года, №26090 от 25 июня 2019 года, №24534 от 25 июня 2020 года, №13628 от 16 июня 2021 года, №12040 от 08 июля 2022 года ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением.

С указанным административным иском налоговый орган обратился 09 октября 2023 года– со значительным нарушением установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, подлежащего исчислению с даты вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Данный срок истек 16 июня 2023 года. Пропуск данного срока является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по требованиям №24534 от 25 июня 2020 года, №13628 от 16 июня 2021 года, №12040 от 08 июля 2022 года.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что судом может быть восстановлен срок подачи заявления о взыскании, пропущенный по уважительной причине.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела

Совокупность установленных обстоятельств, в том числе значительные периоды пропуска налоговым органом срока сроков обращения в суд, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд. Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено. Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отказа в выдаче судебного приказа не имелось.

В связи с изложенным, оснований для взыскания указанной в иске задолженности не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Кроме того, как видно из представленных материалов, налоговым уведомлением от 05 августа 2016 года административному ответчику установлен срок уплаты земельного налога за 2015 год – до 01 декабря 2016 года. Согласно ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату образования недоимки по данному налогу), по общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В нарушение данных положений закона, требование о взыскании данной задолженности направлено налогоплательщику 08 июля 2022 года.

По смыслу правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 23 ноября 2017 года № 2519-О, требования налогового органа о взыскании в судебном порядке недоимки по налогу могут быть признаны обоснованными в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Нарушение налоговым органом установленной законом процедуры взыскания недоимки является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по требованию №12040 от 08 июля 2022 года.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290,291-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу за 2015- 2019 годы отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Т.В. Журкова