дело № 2а-183/2023 (2а-3513/2022)

УИД 26RS0010-01-2022-006152-56

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

16 января 2023 года город Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края

в составе

председательствующего судьи Алексеевой О.О.,

при секретаре Ли О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 3 016,42 рублей, штраф в размере 1 975,88 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2 963,75 рублей

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> края в качестве налогоплательщика. Физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки. По сведениям Росреестра, ФИО1 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества: .... Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа с учетом налогового вычета составляет 79 033 рублей. Данный факт выявлен камеральной налоговой проверкой (дата начала ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату суммы налога в срок, налогоплательщику начислена пеня в размере 3 016,42 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщик не оплатил суммы налога, пени и штрафа в связи с чем, налоговый орган выставил и направил письмом требование от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, которую необходимо уплатить, в срок указанный в требовании. Ответчик уплатила недоимку по налогу, однако, до настоящего времени задолженность по штрафу и пени в добровольном порядке не уплачена в полном объеме. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате штрафа, пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям ответчика.

В судебное заседание Инспекция надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения административного дела, представителя не направила, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения административного дела, согласно ПИ № извещение получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явилась. О причинах своей неявки суд в известность не поставила, о рассмотрении дела в свое отсутствие либо об отложении слушания дела не ходатайствовала.

На основании ст. 150 КАС РФ административное исковое заявление подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случае, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, а в случаях не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ такой срок составляет пять лет.

В соответствии о ст. 1 Закона Ставропольского края от 09.03.2016 № 22-кз «Об установлении на территории Ставропольского края минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1,2 статьи 88 НК РФ в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228. пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов(информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный учет), умноженная на понижающий коэффициент 0.7 сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующий кадастровой стоимости этого объекта.

По делу установлено, что ФИО1 на праве долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежало недвижимое имущество: квартира, адрес: 352500, Россия, <адрес> (...) и земельный участок, адрес: 352500, Россия, <адрес> (...).

Камеральной налоговой проверкой (дата начала ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества: ...

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от 29.10.2021 и вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа с учетом налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей, составляет 79033 рублей (1806087.78 х 0.7) = 1264261 /2/3) = 842 841 руб., (1228738.5 х 0.7) = 860117/75/28 - 321110 руб. (742781 + 321110)= 1163 951 -607947 х 13% = 79033 руб.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, ответчику налоговым органом был начислен штраф в размере 15807 руб. (79033x20%), с учетом имеющихся смягчающих обстоятельств штраф был уменьшен и составил 7 903 руб. (114630,56/2/2/), по решению налогового органа уменьшен до 1 975,88 руб.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной, в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы менее 1000 рублей.

Нарушения установлены проверкой соответствия представленных налогоплательщиком документов положениям Налогового кодекса Российской Федерации и зафиксированы в решении № от ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату суммы налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня, которая образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 016,42 руб. (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате задолженности послужило основанием для направления налоговым органом требований об уплате пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. Ответчиком произведена оплата недоимки по налогам ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб., однако от исполнения требований по оплате задолженности по штрафу и пени, административный ответчик уклонилась.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Задолженность по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации составил - 1 975,88 рублей; штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) составил - 2 963,75 рублей.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налога и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Административным ответчиком возражений на административный иск и доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности по пени и штрафам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей от уплаты которой административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку на общую сумму 7 956,05 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 3016,42 рублей, штраф в размере 1975,88 рублей.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 2963,75 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет Георгиевского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

(мотивированное решение составлено 26 января 2023 года).

Судья О.О. Алексеева