№ 2а-762/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 июля 2023 года г. Нариманов
Наримановский районный суд Астраханской области в составе
председательствующего судьи Успановой Г.Т.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ажмуллаевой З.Ш.,
с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Наримановского районного суда Астраханской области, по адресу: <...> административное дело № 2а-762/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование своих требований истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц ввиду получения в 2020 году в дар имущества в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем обязана к предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
Между тем, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, ФИО3 в срок до 30 апреля 2021 года не представлена. Учитывая изложенное, истец просил взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - недоимку в размере 191 260 рублей, пени в размере 9 196 рублей 41 копейка, штраф в порядке статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 19 126 рублей, штраф в порядке статьи 119 Налогового кодекса РФ в размере 28 689 рублей, на общую сумму задолженности в размере 248 271 рубль 41 копейку.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, согласно заявлению, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала.
Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 3 статьи 54 Налогового кодекса РФ физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, за которое предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно статье 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО2, состоящая на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области, в 2020 году получила в дар имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, следовательно, обязана к предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
Также установлено и не оспаривается ответчиком, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, ФИО3 в срок до 30 апреля 2021 года не представлена.
18 марта 2021 года посредством использования сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО2 направлено уведомление № о необходимости предоставления налоговой декларации по форме 3 НДФЛ.
Ввиду непредставления ответчиком налоговой декларации в установленный срок, решением налогового органа от 31 января 2022 года ФИО2 привлечена к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.
Из указанного решения налогового органа следует, что размер штрафа снижен ФИО2 в соответствии с положениями пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ, в связи с этим сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составила 28 689 рублей, сумма штрафа по статье 122 Налогового кодекса РФ составила 19 126 рублей.
24 марта 2022 года налоговый орган в соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса РФ направил ответчику требование об уплате налога, сбора, пени за № 3626 с установлением срока их уплаты до 22 апреля 2022 года.
При этом требование налогового органа направлено ответчику ФИО2 посредством использования сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
В связи с неисполнением ответчиком требования от 24 марта 2022 года, 2 июня 2022 года налоговый орган обратился в судебный участок № Наримановского района Астраханской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам.
Вынесенный 2 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № Наримановского района Астраханской области от 11 августа 2022 года отменен в связи с поступившим возражением ответчика относительно исполнения судебного приказа.
Между тем, как установлено судом и не оспаривается ответчиком, недоимка по налогу, пени и штрафы ответчиком ФИО2 не уплачены.
Принимая во внимание установленные обстоятельства, также учитывая, что процедура и сроки взыскания задолженности по налогам, установленные статьей 48 Налоговым Кодексом РФ налоговым органом соблюдены, проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Доводы административного ответчика ФИО2 о неполучении извещений, уведомлений о необходимости уплаты налога опровергаются представленными истцом документами, из которых следует, что уведомления, а также требование были направлены ответчику посредством использования сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд полагает, что с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 683 рубля.
При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - недоимку в размере 191 260 рублей, пени в размере 9 196 рублей 41 копейка, штраф в порядке статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 19 126 рублей, штраф в порядке статьи 119 Налогового кодекса РФ в размере 28 689 рублей, на общую сумму задолженности в размере 248 271 рубль 41 копейку.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 683 рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Наримановский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Судья Г.Т. Успанова
Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2023 года
Судья Г.Т. Успанова