Дело № 2а-633/2025
УИД № 69RS0039-01-2025-000283-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 апреля 2025 года город Тверь
Пролетарский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Карбанович Д.В.,
при секретаре Неводовой В.С.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.
В обоснование исковых требований ссылается на то, что за ФИО1 зарегистрировано с 28.03.2015г. транспортное средство - грузовой автомобиль 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №. Налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2022гг. в сумме 17 120 руб. в срок, установленный законодательством, не исполнил. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020г. по 05.02.2024г. в сумме 2853 руб. 84 коп. Налоговые уведомления 01.09.2020 № 26992554, от 01.09.2021 № 22017158, от 01.09.2022 № 25880542, от 24.07.2023 № 78789546, требования об уплате задолженности № 7867 по состоянию на 09.02.2021, № 81392 по состоянию на 15.12.2021, № 39848 по состоянию на 09.07.2023 направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией через оператора связи «Почта России». Мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области 10.06.2024г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-1628/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19973 руб. 84 коп., который отменен определением мирового суда 29.07.2024г.
На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 19973 руб. 84 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2019-2022г. в сумме 17 120 руб., (за 2019г. - 4 280 руб., за 2020г.- 4 280 руб., за 2021г. - 4 280 руб., за 2022г. - 4 280 руб.); по пени в сумме 2853 руб. 84 коп., начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019-2022гг. за период с 02.12.2020г. по 05.02.2024г.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного разбирательства, с учетом положений ст.ст. 100, 101 КАС РФ извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Ст. 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Административный ответчик в 2019-2022гг. являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в установленном законом порядке с 28.03.2015г. было зарегистрировано транспортное средство - грузовой фургон 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, являющееся объектом налогообложения.
В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Судом установлено, что налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог, отраженный в налоговых уведомлениях от 01.09.2020 № 26992554 (4 280 руб.), от 01.09.2021 № 22017158 (4 280 руб.), от 01.09.2022 № 25880542 (4 280 руб.), от 24.07.2023 № 78789546 (4 280 руб.), и исчисленный следующим образом: 107 л.с. (налоговая база) * 40 руб. (налоговая ставка) = 4 280 руб.
Расчет налога проверен судом, и его правильность сомнений не вызывает.
Ст. 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 11.2 НК РФ были направлены административному заказным письмом, о чем свидетельствуют списки почтовых отправлений №№ 1131231, 772321, 29413, 1131231, представленные в материалы дела.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплатеналога(п. 1 ст.45 НК РФ).
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст.69 НК РФ).
Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.
Срок на обращение налогового органа в суд регламентирован ст. 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 20 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.
В связи с тем, что начисленные налоги не были уплачены, административному ответчику были начислены пени
№
Налог
Сумма
в
сальдо
для
пени,
руб-
Сумма пени (непогашенный остаток) руб.
Период
начисления
пени
Меры взыскания недоимки по налогу
Сумма пени, руб.
детализация сумм пени sa расчетные периоды до 01.01.2023 (период до ЕНС)
1
Транспортный налог (за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020)
4280
578.38
02.12.2020-
31.12.2022
требование об уплате налога № 81392 от 15.12.2021. требование об уплате
задолженности № 39848 от 09.07.2023
905,3
2
Транспортный налог (за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021)
4280
294.82
02.12.2021-
31.12.2022
требование об уплате налога № 7867 от 09.02.2021. требование об уплате
задолженности № 39848 от 09.07.2023
3
Транспортный налог (за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2021)
4280
32.10
02.12.2022-
31.12.2022
требование об уплате
задолженности № 39848 от 09.07.2024
детализация сумм пени за расчетный период с 01.01.2023 (период действия ЕНС)
4
ЕНС: транспортный налог за 2019-2021 годы в сумме 12840 руб. (за 2019 год - 4280 руб.. за 2020 год -4280 руб.. за 2021 год - 4280 руб.)
12840
1355,05
01.01.2023 -
01.12.2023
требование об уплате налога № 81392 от 15.12.2021. требование об уплате налога № 7867 от 09.02.2021. требование об уплате
задолженности № 39848 от 09.07.2023
1948,54
5
ЕНС: транспортный налог за 2019-2022 годы в сумме 17120 руб. (за 2019 год - 4280 руб., за 2020 год -4280 руб., за 2021 год - 4280 руб. за 2022 год - 4280 руб.)
17120
593.49
02.12.2023 -
05.02.2024
требование об уплате налога № 81392 от 15.12.2021, требование об уплате налога № 7867 от 09.02.2021, требование об уплате
задолженности № 39848 от 09.07.2023
итого
2853,84
2853,84
После истечения установленных сроков уплаты налога налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени от 09.02.2021г. № 7868 с предложением погасить задолженность в срок до 25.03.2021г., от 15.12.2021г. № 81392 с предложением погасить задолженность в срок до 01.02.2022г. от 09.07.2023г. № 39848 с предложением погасить задолженность в срок до 28.11.2023г.
Задолженность по пени на момент рассмотрения дела не погашена.
Расчет пени, содержащийся в тексте административного искового заявления, проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным.
Определением мирового судьи судебного участка № 77 Тверской области от 29.09.2024г. судебный приказ от 10.06.2024г. по делу № 2а-1628/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с ответчика пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 19973 (девятнадцать тысяч девятьсот семьдесят три) руб. 84 (восемьдесят четыре) коп., в том числе: по транспортному налогу за 2019-2022г. в сумме 17120 (семнадцать тысяч сто двадцать) руб., по пени в сумме 2853 (две тысячи восемьсот пятьдесят три) руб. 84 (восемьдесят четыре) коп., начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019-2022гг. за период с 02.12.2020г. по 05.02.2024г.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Д.В. Карбанович
Мотивированное решение составлено 18 апреля 2025 года
Председательствующий Д.В. Карбанович