Дело №

55RS0№-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2023 года город Омск

Судья Центрального районного суд г. Омска Покричук О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска и является плательщиком налога на имущество физических лиц. По сведениям налогового органа, с ДД.ММ.ГГГГ ответчик является собственником комнаты с кадастровым номером №. В отношении данного объекта налоговым органом был исчислен налог и направлены заказными письмами налоговые уведомления. В связи с ненадлежащим исполнением налоговых обязанностей по оплате налога в адрес административного ответчика были направлены требования №, №.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была, Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а№ который в связи с поступившими возражениями ответчика отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по уплате обязательных платежей и санкций: налога на имущество физических лиц, пени в общем размере 537,95 рублей.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Омской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ИФНС по ЦАО г. Омска о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В административном иске представителем административного истца заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, стоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска, является плательщиком налога на имущество, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли в праве собственности на комнату с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, секц. 4,5.

В связи с исчислением налога в отношении указанного объекта налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ имущественного налога в размере 103 рубля, из которых за 2015 год 39 рублей, за 2016 год 64 рубля. Сведений о направлении уведомления налоговым органом не представлено.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по справкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 рубля и пени в сумме 9,47 рублей. Указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 250,63 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 190,75 рублей, которая подлежит уплате. Сведений о направлении уведомления налоговым органом не представлено.

Кроме того, в связи с исчислением налогов за 2017, 2018 г.г. налоговым органом сформировано и направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на указанное имущество в размере 187 рублей, из которых за 2017 год – 89 рублей, за 2018 год 98 рублей.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ почтой в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по справкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 187 рублей и пени 7,62 рублей. Указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 450,33 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 377,75 рублей, которая подлежит уплате.

Также в связи с исчислением налогов за 2019 год налоговым органом сформировано и направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 108 рублей.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ почтой в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по справкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 рублей и пени в сумме 3,19 рубля. Указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 581,27 рубль, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 485,75 рублей, которая подлежит уплате.

В связи с исчислением налогов за 2020 год налоговым органом сформировано и направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 119 рублей.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ почтой в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по справкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 119 рублей и пени в сумме 0,67 рублей. Указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 721,49 рубль, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 604,75 рубля, которая подлежит уплате.

Указанные требования исполнены не были, в связи, с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске на основании заявления МИФНС № по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 517 рублей за период 2015 по 2020 г.г., пеня в размере 20,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также государственной пошлины.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и пени предъявлено посредством почтового отправления и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Применительно к положениям ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Омской области ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли в праве собственности на комнату с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 54-59).

Сумма налогов исчислена в отношении данного объекта. Доказательств, опровергающих верность ее расчета, в суд не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налоговых уведомлений, требований и пени, взыскании задолженности налоговым органом соблюдены.

При этом суд полагает необходимым отметить, что сведений и доказательств о направлении налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным истцом представлено не было. В качестве доказательств отправки налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, за 2017, 2018 г.г., а по требованию № – акт № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не подтверждают соблюдение возложенной на административного истца обязанности по направлению расчета налога. Из данного акта не следует, что уничтожению подлежали реестры об отправке почтовой корреспонденции, в том числе реестр о направлении в адрес административного ответчика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования №. Иных доказательств представлено не было.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

В приведенной связи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, в соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ применительно к указанной задолженности налоговым органом исполнена.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела судом истребованы материалы административного дела № о выдаче судебного приказа о взыскании предъявленной в рассматриваемом административном исковом заявлении суммы задолженности с ФИО1, в котором содержится скриншот страницы «АИС Налог-3 ПРОМ» «Список требований», согласно которой требование № вручено лично ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, представленным налоговым органом по единому налоговому счету за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 923,37 рубля.

Каких-либо доводов об отсутствии оснований для исчисления и взыскания не уплаченной суммы налога не представлено, как не представлено и доказательств исполнения указанной налоговой обязанности.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 рублей, из которых за 2015 год – 39 рублей, за 2016 год – 64 рубля, пенни в размере 9,47 рублей, из которых 3,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2015 год, 5,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2016 год; по налогу на имущество в размере 187 рублей, из которых за 2017 год – 89 рублей, за 2018 год 98 рублей и пени 7,62 рублей, из которых 3,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2017 год, 4 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2018 год; за 2019 год в размере 108 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,19 рублей; за 2020 год в размере 119 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,67 рублей, а всего 537,95 рублей подлежат удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, установленной пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность, по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 рублей, из которых за 2015 год – 39 рублей, за 2016 год – 64 рубля, пенни в размере 9,47 рублей, из которых 3,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2015 год, 5,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2016 год; по налогу на имущество в размере 187 рублей, из которых за 2017 год – 89 рублей, за 2018 год 98 рублей и пени 7,62 рублей, из которых 3,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2017 год, 4 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2018 год; за 2019 год в размере 108 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,19 рублей; за 2020 год в размере 119 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,67 рублей, а всего 537 (пятьсот тридцать семь) рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.