Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Касимов 05 ноября 2025 года
Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Антиповой М.Н., с участием
административного ответчика ФИО1,
при секретаре Жакиной Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Касимовского районного суда Рязанской области административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,
установил :
УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит: взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 51 816 рублей 46 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 34 426 рублей и сумму пеней в размере 17 390 рублей 46 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019-2023 годы.
Заявленный административный иск мотивирован тем, что ФИО1, согласно сведениям, представленным в налоговый орган, является собственником объекта недвижимости – иные строения, помещения и сооружения с К№, расположенного по адресу: <адрес>. Указанный объект недвижимости включен в перечень объектов недвижимого иимущества на 2019-2023 годы, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость и к нему применена ставка налога на имущество в размере 1,5%. ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили денежные средства на общую сумму в размере 140 792,27 рублей, в результате чего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу погашена в полном объеме и произведены зачёты из единого налогового платежа в пени, и задолженность по пеням составила 17390,46 рублей. Однако административный ответчик в добровольном порядке указанную обязанность в установленные налоговым законодательством сроки не исполнял, в связи с чем сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, а также на дату написания налоговым органом данного заявления составляет 51 816,46 рублей. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № определением мирового судьи судебного участка №27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Поскольку задолженность по единому налоговому платежу ФИО1 до настоящего времени полностью не погашена, то УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с указанными требованиями.
Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, несмотря на то, что суд обязал явкой в судебное заседание представителя истца для пояснения расчета суммы заявленной к взысканию пени. Поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС по Рязанской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с предъявленными к ней требованиями согласилась, представила письменное признание заявленных требований, пояснив, что несвоевременная оплата налога на имущество и неуплата его за 2023 года произошла в связи с её тяжелым материальным положением, обещала впредь своевременно производить налоговые платежи.
Согласно ч.1 ст.150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
Суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца по имеющимся материалам дела.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Указанной статьей предусмотрены соответствующие сроки для обращения налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени в судебном порядке.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. ( п.1, 2 ст.75 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ. согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.
В соответствии с п.2,4 ч.1 ст.378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Согласно сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, ФИО1 на праве собственности принадлежит:
- строение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, как доля в праве в размере 14961/34602, кадастровой стоимостью на 2021 -2023 год в размере 5 308 002 рубля с учетом налогового вычета в соответствии со ст.403 НК РФ.
Решением Касимовской городской Думы от 27.11.2014 N 104/12 "Об установлении на территории муниципального образования – городской округ город Касимов налога на имущество физических лиц" определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц. Пунктом 3 Решения установлена налоговая ставка по налогу: 0,1 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 2 миллиона рублей. Пунктом 3.7. установлена налоговая ставка 0,3 процента - в 2016 году, 0,6 процента - в 2017 году, 0,9 процента - в 2018 году, 1,2 процента - в 2019 году, 1,5 процента - в 2020 году и последующих годах в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
Согласно п.7 ст.387.2 Налогового кодекса Российской Федерации Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; 2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; 3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Согласно ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Согласно п.1 ст.408 Налогового сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту' налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.( п.2 ст.408 НК РФ)
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 - 2023 годы в отношении объекта налогообложения с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, как доля в праве в размере 14961/34602 с учетом применения указанных положений, а также п.6 ст.52 НК РФ, в соответствии с которыми сумма налога за 2019 год составила 42041 рубль, за 2020 год – 52551 рубль, за 2021 год – 34426 рублей, за 2022 год – 34426 рублей, за 2023 год- 34426 рублей.
Сведения о размере налога за данный объект недвижимости за 2019 - 2021 годы содержатся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год -в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год – в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.
Однако обязанность по оплате налога за 2023 год ФИО1 не исполнила, а за 2019- 2022 годы исполнила не своевременно, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо, на которое начислено пени.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с и. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности но пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
Факт направления требования налогоплательщику ФИО1,, подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.
Поскольку данное требование налогоплательщиком не было исполнено, то налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 34426 рублей и пени в размере 17390 рублей 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременно уплатой налога за 2019-2023 года.
Согласно ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Административный ответчик в судебном заседании согласился с предъявленной к взысканию суммой пени и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, представив письменное признание заявленных налоговым органом требований.
Учитывая указанный факт, а также отсутствие со стороны административного ответчика доказательств исполнения своей обязанности по оплате сумм задолженности по Единому налоговому платежу, суд проверив расчеты административного истца приходит к выводу, что признание административным ответчиком административного иска, не противоречит КАС РФ, другим федеральным законам или нарушает права других лиц, а поэтому полагает необходимым удовлетворить заявленные налоговым органом требования,
Поскольку административным ответчиком ФИО1 не представлено суду сведений о наличии у неё льгот, связанных с освобождением от возмещения судебных расходов, суд находит необходимым взыскать с неё государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей, согласно ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по единому налоговому платежу в размере 51816 рублей 46 копеек, в том числе :
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 34426 рублей,
- пени в связи с неуплатой налога за 2019 -2023 годы, начисленные за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17390 рублей 46 копеек,
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.Н. Антипова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья М.Н. Антипова