Решение по делу № 2А-1-475/2025 от 07.10.2025 - о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета по налогу и пени.

Дело №2а-1-475/2025

УИД 40RS0010-01-2025-000641-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Пасынковой О.В.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе <адрес>

01 октября 2025г.

административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета по налогу и пени,

установил:

ДД.ММ.ГГГГг. административный истец УФНС России по <адрес> в электроном виде обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором указало, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес>. В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Земельный налог начислен на основании сведений, которые получены в порядке п. 4 ст.85 НК РФ, на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, Большие Желтоухи д., Центральная ул., 20, зарегистрированный за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Таким образом, взысканию подлежит земельный налог за 2023г. в размере 925 руб., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ. На основании ст.400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающий правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Налог на имущество физических лиц рассчитан на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д.Большие Желтоухи, <адрес>, зарегистрированный за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Таким образом, взысканию подлежит налог на имущество за 2023г. в размере 553 руб., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ. В установленный законом срок налогоплательщиком суммы налогов не уплачены. В силу положений ст. ст. 397, 400 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (далее по тексту - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее по тексту – ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее по тексту – ЕНП). Административный истец приведя положения п.п.1, 4 ст. 11.3 НК РФ, указал, что положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной задолженности. Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются согласно п.8 ст. 45 НК РФ. Если на момент определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей. В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате задолженности, налоговым органом были применены меры принудительного взыскания задолженности по ст.47,48 НК РФ. В рамках настоящего административного искового заявления подлежит взысканию отрицательное сальдо по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 856,97 руб. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены на совокупную обязанность в сумме 38 094,51 руб., которая сформировалась из задолженности по налогам: налог, взимаемый в связи с применением ПСН, земельный налог, налог на имущество, СВ на ОПС, СВ на ОМС. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность для начисления пени уменьшилась и составила 36 616,51 руб. в связи с поступлением ЕНП в размере 1 478 руб., из которого 1 211,48 руб. автоматически распределились в уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год и 266,52 руб. в уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год. ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность для начисления пени увеличилась и составила 38 094,51 руб. в связи с начислением задолженности по имущественному налогу за 2023 год в размере 553 руб. и земельному налогу за 2023 год в размере 925 руб., которые взыскиваются в рамках настоящего спора. Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования- ДД.ММ.ГГГГ) было направлено в адрес налогоплательщика. Руководствуясь положениями п.3,4 ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено налогоплательщику решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обращался в судебный участок № Кировского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Судебный приказ №а-846/2025 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 334,97 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 553 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 925 руб.; пени в размере 10 856,97 руб. (л.д.4-7,8).

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГг. представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (л.д.247). В административном исковом заявлении и пояснениях по иску от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просит рассмотреть дело без участия представителя Управления (л.д.7, 245).

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГг. административный ответчик ФИО1 иск признала частично, в части задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога и в части пени за исключением суммы пени 1207,16 руб.

В судебном заседании административному ответчику ФИО1 разъяснены положения части 3 статьи 46 и части 3 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе последствия признания иска ответчиком.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, принимает частичное признание иска административным ответчиком, поскольку оно не противоречит закону, не нарушает права и интересы других лиц и приходит к следующему.

Как установлено судом административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) является плательщиком земельного налога по объекту налогообложения - земельному участку, кадастровый №, по адресу: <адрес>, д.Большие Желтоухи, <адрес> долей в праве 1.

Право собственности на земельный участок в налоговый период 2023г. подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, приложенными к административному иску и сведениями, отраженными в выписке из ЕГРН (л.д.44, 60-62).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 390, статьями 391, 394, 396 НК РФ исходя из налоговой ставки, действующей в соответствующий налоговый период: 2023г. - 0,30%, количества месяцев владения объектом 12 в налоговом периоде, налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2023г. в сумме 925 руб.

Расчет вышеуказанной суммы земельного налога за 2023г. приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Согласно статье 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, по объекту налогообложения: жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д.Большие Желтоухи, <адрес> долей в праве 1, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, приложенными к административному иску и выписками из ЕГРН (л.д. 43, 60-62).

В соответствии с пунктом 2 статьи 406, подпунктами 1, 8.1. статьи 408 НК РФ административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 553 руб. исходя из налоговой ставки 0,30%, действующей в соответствующий налоговый период 2023г. и количества месяцев владения 12 месяцев в налоговом периоде.

Расчет сумм налога на имущество физических лиц за 2023г. приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Итого общая сумма земельного налога за налоговый период 2023г. и налога на имущество за налоговый период 2023г. подлежащая уплате налогоплательщиком составляет 1 478 руб. (925 руб. + 553 руб.).

В вышеуказанном налоговом уведомлении направленном в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи (л.д. 13), был указан срок уплаты налога, который в силу положений статей 397, 400 НК РФ установлен для данной категории налогов не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть по налогам за 2023г. до ДД.ММ.ГГГГг.

Однако, в установленные налоговым законодательством сроки, налоги уплачены не были, также и на момент подачи иска в суд административным ответчиком налоги не уплачены.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание признание административным ответчиком иска в части наличия задолженности по вышеуказанным налогам, суд выносит решение об удовлетворении иска в этой части и взыскивает с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца УФНС России по <адрес> сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023г. в размере 1 478 руб.

Также судом установлено, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выписками из ЕГРИП (л.д. 76-77, 94-96).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены понятия единого налогового счета и единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с вышеуказанными положениями Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. было сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 99847 руб. 30 коп., в том числе пени 15006 руб. 82 коп., на что указано в расчете суммы пени (л.д. 21).

По данным налогового органа задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15006 руб. 82 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 70583 руб. 49 коп., в том числе по пени 31084 руб. 58 коп., из которого вычитается остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания равный 20227 руб. 61 коп., соответственно остаток по пени, предъявленный в настоящем административном иске составляет 10856,97 руб. (31084 руб. 58 коп. - 20227 руб. 61 коп.) (л.д. 21).

Как указано в иске пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены налогоплательщику на совокупную обязанность в сумме 38 094,51 руб., которая сформировалась из задолженности по следующим налогам: налог, взимаемый в связи с применением ПСН в размере 6153 руб. по налоговому периоду ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог по налоговым периодам 2021-2022 в размере по 925 руб. за каждый период, налог на имущество по налоговым периодам 2021-2022 в размере по 553 руб. за каждый период, страховые взносы на ОПС по налоговым периодам 2018 в размере 4566,88 руб., 2021 в размере 2 168,49 руб., 2022 в размере 16 935,46 руб., страховые взносы на ОМС по налоговым периодам 2018г. в размере 1 004,73 руб., 2022г. в размере 4 309,95 руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность для начисления пени уменьшилась и составила 36 616,51 руб. в связи с поступлением ЕНП (единого налогового платежа) в размере 1 478 руб., из которого 1 211,48 руб. автоматически распределились в уплату страховых взносов на ОПС за 2018г. и 266,52 руб. в уплату страховых взносов на ОМС за 2018г. ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность для начисления пени увеличилась и составила 38 094,51 руб. в связи с начислением задолженности по имущественному налогу за 2023 год в размере 553 руб. и земельному налогу за 2023 год в размере 925 руб., которые взыскиваются в рамках настоящего спора (л.д. 6).

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации суд не соглашается с расчетом задолженности по пени на сумму 10 856,97 руб. исходя из следующего.

Как указано в исковом заявлении и подтверждается материалами административного дела задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018г. была взыскана налоговым органом в рамках судебного разбирательства, по итогам которого и.о. мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района был вынесен судебный приказ №а-2373 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6, 155-165).

Как изложено в административном иске указанный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ путем переоформления поручения был направлен в АО «ТБанк» (об. ст. л.д. 5).

В пояснениях по административному иску административный истец указал, что в отношении судебного приказа №а-2373/2018 от ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по Кировскому и <адрес>м УФССП России по <адрес>. Кроме того по судебному приказу сформированы платежные поручения на взыскание денежных средств с учетом их переформирования в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 196, 197, 207, 211).

Между тем, согласно ответу начальника отделения – старшего судебного пристава ОСП по Кировскому и <адрес>м УФССП России по <адрес>, поступившему в суд ДД.ММ.ГГГГ, следует, что судебный приказ №а-2373/2018 в отношении ФИО1 на исполнение в отделение судебных приставов не предъявлялся (л.д. 233).

При изложенным выше обстоятельствах, учитывая установленные сроки предъявления исполнительного документа (судебного приказа) к исполнению - три года, направление налоговым органом только ДД.ММ.ГГГГ платежного поручения на взыскание денежных средств, то есть за истечением трехгодичного срока, в отсутствие доказательств предъявления судебного приказа к исполнению в ОСП по Кировскому и <адрес>м УФССП России по <адрес>, свидетельствует об утрате налоговым органом права на взыскание суммы задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018г., соответственно у налогового органа утрачено право на взыскание с административного ответчика сумм пени, начисленных на указанные суммы страховых взносов.

Согласно пояснениям административного ответчика, поступившим в суд ДД.ММ.ГГГГ, следует, что сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, составляет 1207,16 руб. (л.д. 245).

В связи с изложенным, суд считает, что указанная сумма пени 1207,16 руб.не подлежит взысканию с административного ответчика.

По остальным суммам налогов, на которые начислены пени, предъявленные в настоящем административном иске, налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности по налогам с вынесением судебных приказов №а-1990/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-473/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, которые своевременно были предъявлены к исполнению и право на их взыскание налоговым органом не утрачено, что свидетельствует о законности начисления пени на указанную задолженность по налогам (л.д. 5 об. ст., 6, 21).

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика в пользу административного истца составляет 9 649,81 руб. (10 856,97 руб. – сумма пени по расчету налогового органа - 1207,16 руб. – сумма пени, исключенная судом из расчета).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов и пени в адрес налогоплательщика было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.15, 45). В требование № вошли следующие задолженности: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021г. в размере 6 153 руб., налог на имущество физических лиц за 2021г., 2022г. в размере 553 руб., земельный налог за 2021г., 2022г.в размере 925 руб., страховые взносы на ОПС за 2018г., 2021г., 2022г. в размере 21 502,34 руб.; страховые взносы на ОМС за 2018г., 2022г. в размере 5 314,68 руб.; пеня в размере 17 353,72 руб.; штраф в размере 891,40 руб. (л.д.15).

В указанное требование не вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 553 руб. и земельному налогу за 2023г. в сумме 925 руб., поскольку срок уплаты указанных налогов ДД.ММ.ГГГГ, то есть позже даты выставления требования.

С учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации выставление нового требования в отношении возникшей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не требуется.

Требование исполнено не было, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГг. налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику посредством почтовой связи (л.д. 19,47).

В дальнейшем ДД.ММ.ГГГГг. налоговый орган обратился в судебный участок № Кировского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налога в сумме 1 478 руб., пени в сумме 10 856 руб. 97 коп. (л.д. 221-223).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от ответчика ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 28).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено и указано выше, что административный истец ДД.ММ.ГГГГг. обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по тем же требованиям, которые заявлены в настоящем административном иске, ДД.ММ.ГГГГг. был вынесен судебный приказ по делу №А-846/2025, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГг.отменен.

Таким образом, учитывая, что у налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогу на имущество, земельному налогу за 2023г. и пени за период по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме превышала 10000 руб., налоговый орган имел право обратиться в суд за взысканием в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

То есть срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен не был.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГг., в суд с данным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГг. (дата на протоколе проверки электронной подписи), то есть также с соблюдением срока, установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с чем, иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС в размере 12 334,97 руб., состоящего из налога на имущество физических лиц в размере 553 руб., земельного налога в размере 925 руб. и пени в размере 10 856,97 руб., подлежит удовлетворению частично, в сумме задолженности по налогам 1 478 руб. и задолженности по пени в сумме 9 649,81 руб., всего в сумме 11 127,81 руб..

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 части 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая признание административным ответчиком административного иска, с административного ответчика в доход муниципального района «<адрес> и <адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1200 руб.

Руководствуясь статьями 157, 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***>, отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11 127 рублей 81 копейки, состоящее из задолженности по: налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 553 рублей, земельного налога за 2023г. в размере 925 рублей и пени в размере 9 649 рублей 81 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***> в доход муниципального района «<адрес> и <адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 1200 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГг.

Председательствующий

Верно

Судья О.В. Пасынкова