Дело № 2а-1643/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июня 2023 года <...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего судьи Наумовой Т.К.,

при секретаре Пушкиной Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1643/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО5 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД УМВД России по Тульской области, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

На основании информации, представленной в налоговый орган в порядке исполнения ст. 85 Налогового кодекса Российской УФНС России по Тульской области произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, и ФИО1 направлено соответствующее налоговое уведомление <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что сумма налога, указанная в налоговом уведомлении, в полном объеме не оплачена в срок, установленный налоговым законодательством, для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 НК РФ, Инспекцией налогоплательщику направлено требование <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ год в срок ДД.ММ.ГГГГ в сумме 767 рублей 00 копеек.

Указанное требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

По заявлению УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 76 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа мировой судья судебного участка № 76 Центрального судебного района г. Тулы определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в бюджет не уплачена.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 767 рублей 00 копеек,11 рублей 01 копейка-пени.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд, руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 НК РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Как следует из представленных административным истцом доказательств, и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Данное обстоятельство подтверждается сведениями о транспортных средствах в отношении ФИО1 и не оспаривалось административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Из материалов дела также следует, что УФНС России по Тульской области произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, и ФИО1 направлено налоговое уведомление (в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика) <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ: за автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> в общем размере – 767 рублей 00 копеек. Срок уплаты транспортного налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что сумма транспортного налога, указанная в налоговом уведомлении, ФИО1 не оплачена в срок до ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией направлено требование <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 767 рублей 00 копеек. В требовании содержатся разъяснения обязанности уплатить указанную сумму.

Обстоятельства направления указанных уведомления и требования об уплате транспортного налога в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика подтверждаются представленными в дело соответствующими скрин-шотами страниц из личного кабинета.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога налоговым органом соблюдена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено выше, срок уплаты транспортного налога по направленному административному ответчику требованию <данные изъяты> определен до ДД.ММ.ГГГГ

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 76 Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 767 рублей 00 копеек и пени в сумме 11 рублей 01 копейка, а всего в сумме 778 рублей 01 копейка.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок предъявил к взысканию с ФИО1 транспортный налог по вышеуказанному требованию, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 ввиду несогласия последнего с данным судебным актом.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в Центральный районный суд г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции.

Анализируя изложенное, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Как следует из административного искового заявления, УФНС России по Тульской области предъявляется к взысканию недоимка по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 767 рублей и пени в размере 11 рублей 01 копейка.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ по общему правилу считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанному выше налогу, не представлено.

Кроме того, судом не установлено и предусмотренных налоговым законодательством оснований для освобождения ФИО1 от уплаты взыскиваемых сумм налога.

Расчет предъявленной к взысканию суммы недоимки по транспортному налогу за указанный выше налоговый период проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает. Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налога, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 КАС РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, обязанность по уплате транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнена.

Из представленного административным истцом расчета пени, исчисленных на сумму недоимки по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ следует, что размер пени по транспортному налогу составляет 11,01 рублей.

Данный расчет проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем суд, с учетом установленных выше обстоятельств и приведённых норм права, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований административного истца о взыскании пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,01 рублей.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 года № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле ст. 333 ГК РФ, в частности на указанную пеню не распространяются требования ст. 331 ГК РФ об обязательности письменной формы неустойки. В силу изложенного, применение по аналогии ст. 333 ГК РФ и уменьшение размера подлежащей уплате пени невозможно.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы транспортного налога за 2017 год в размере 767 рублей и пени в размере 11 рублей 01 копейка.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования г. Тула с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО6 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО7,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>(ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 778 рублей 01 копейка из которых: 767 рублей 00 копеек недоимка по транспортному налогу, 11 рублей 01 копейка- пени.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК: 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН:<***>,

КПП:770801001

КБК:18201061201010000510

Взыскать с ФИО8,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>(ИНН <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: