КОПИЯ

УИД: 60RS0020-01-2024-001840-04 Дело № 2а-156/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года город Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Тарасова П.А.,

при секретаре Барановой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административного дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, штрафа, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее - УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО5Б. о взыскании с неё недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 198 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 7 483 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 459 руб., штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 250 руб., а всего в общей сумме 15 390 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являющейся собственником недвижимого имущества, в соответствии со ст.ст.388, 389, 394, ст.ст.400, 401, 406 и п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление №70011332 о необходимости уплаты указанных налогов с их расчетом за 2022 год.

Кроме того, поскольку ФИО1 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с ведением адвокатской деятельности за 2022 год, решением налогового органа №4401 от 03.10.2023 она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа в размере 250 руб.

Поскольку начисленные налоги на основании налогового уведомления и штраф в полном объеме ФИО1 не оплачены, ей было направлено требование № 1795 от 25.05.2023 о необходимости уплаты задолженности по налогам и штрафам в срок до 20.07.2023. В установленный срок задолженность ФИО1 в полном объеме оплачена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №37 Псковского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и штрафу в общей сумме 15 390 руб.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-34/37/2024 от 01.02.2024 на основании определения от 05.04.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам и штрафа ФИО1 до настоящего времени не исполнена, административный истец просит взыскать указанную задолженность с административного ответчика в полном объеме.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, поскольку задолженность по налогам уже взыскана с неё на основании решений.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию имущества физических лиц, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером 60:№:10, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером 60:№:19, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером 60:18№:9, расположенный по адресу: <адрес>, д<адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером 60:№:18, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером 60:№:21, расположенный по адресу: <адрес>, д<адрес>;

- жилой дом, с кадастровым номером 60:№:27, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- 1/2 доля в праве собственности на квартиру, с кадастровым номером 60:№:899, расположенную по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.ст.388, 389, 394, ст.ст.400, 401, 406 и п.4 ст.85 НК РФ, налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год, направлено налоговое уведомление №70011332 от 19.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц в сумме 198 руб., земельного налога в сумме 7 483 руб. (л.д.7,8)

Поскольку ФИО1 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением доходов от адвокатской деятельности в 2022 году, решением налогового органа №4401 от 03.10.2023 она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа в размере 250 руб. (л.д.15-17, 18-19).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно истории ЕНС по состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 319 538,97 руб., в том числе: 275 577,60 руб. - налоги за налоговые периоды 2017 - 2021 годы; 42 323,37 руб. - пени, 1 638 руб. - штраф (л.д.22-26).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес административного ответчика налоговый орган направил требование № 1795 по состоянию на 25.05.2023 на общую сумму 378 519,82 руб., в том числе налоги - 324 307,60 руб., пени - 52 574,22 руб., штраф - 1 638 руб. со сроком уплаты до 20.07.2023 (л.д.9-10, 11-14).

С момента формирования требования на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо, неисполнение требования налогового органа административным ответчиком не оспаривалось.

За взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 198 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 7 483 руб., штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 250 руб. и недоимки по пеням за период с 28.10.2023 по 11.12.2023 в размере 7 459 руб., налоговый орган обратился к мировому судье 01.02.2024 с заявление № 5692 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № 2а-34/37/2024 от 01.02.2024 в связи с возражениями должника на основании определения мирового судьи от 05.04.2024 был отменен (л.д.21).

Как следует из материалов дела и пояснений представителя административного истца, на момент формирования заявления № 5692 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС составляло 407 591,55 руб., в том числе пени - 72 557,95 руб. В отношении задолженности по пени на сумму 65 098,95 руб. налоговый орган уже принимал меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с чем остаток задолженности по пени - 7 459 руб. (72 557,95 - 65 098,95) (л.д.20).

Из анализа данного расчета следует, что для расчета пени недоимка по налогам увеличивалась нарастающим итогом, поскольку административный ответчик обязанность по уплате обязательных налоговых платежей в добровольном порядке не исполняет.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении Конституционного суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с п.п.2 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ статьи (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ действовавшей на момент выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом истечения 20.07.2023 срока для уплаты задолженности, указанного в требовании № 1795 от 25.05.2023, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден процессуальный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Учитывая, что по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен 05.04.2024, налоговым органом также соблюден процессуальный срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением - 02.10.2024 посредством ГАС Правосудие.

Сведений об уплате ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год, штрафа за совершение налогового правонарушения, начисленных пеней за неуплату налогов материалы дела не содержат.

Доводы административного ответчика ФИО1 относительно взыскания с неё задолженности по налогам ранее на основании судебных решений, судом не принимаются, так как ничем объективно не подтверждены.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимки налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 198 руб., земельному налогу за 2022 год - 7 483 руб., штрафу за налоговое правонарушение - 250 руб., пени за период с 28.10.2023 по 11.12.2023 - 7 459 руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № недоимку по налогам и сборам:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 198 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 7 483 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 250 руб.;

- пени за период с 28.10.2023 по 11.12.2023 в размере 7 459 руб., а всего 15 390 руб., с перечислением указанной суммы на расчетный счет № Отделение Тула банка России, БИК №, получатель УФК по Тульской области (ФНС России), ИНН №, КПП № КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ П.А. Тарасов

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 года.

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья П.А. Тарасов