Дело № 2А-914/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И.,

при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортного налога за 2019, 2020 года в сумме 8840 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 1639 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года в сумме 3790 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1985 рублей 12 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст.357 НК РФ, а также п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства: автомобиль Форд Мондео, государственный регистрационный <номер>, дата владения с 11.06.2016 по 29.09.2021, на который был начислен налог за 2019 год в сумме 4420 рубля 00 копеек, а также за 2020 год в сумме 4420 рублей 00 копеек.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а именно: квартира, кадастровый <номер>, расположенная по <адрес>. На принадлежащий на праве собственности объект недвижимого имущества ФИО1 за 2019 год начислен налог в сумме 1895 рублей 00 копеек и за 2020 год в сумме 1895 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложении на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащего уплате. Между тем, в установленный законодательством срок имущественные налоги (налог на имущество физических лиц, транспортный налог) в полном объеме ответчиком уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа от 24.02.2021 и от 09.12.2021 с установленным сроком добровольной уплаты. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировой судья, рассмотрев заявление, 27.06.2022 вынес судебный приказ о взыскании задолженности. ФИО1 представил мировому судье возражения относительно исполнения этого судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 11.07.2022.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО2 в судебное заседание не прибыл, извещен надлежаще о времени и месте рассмотрения дела, представил суду справку о движении денежных средств их Серпуховского РОСП по исполнительному производству, возбуждённого в отношении ФИО1, предмет исполнения: налоги.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1,2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела, с 10.09.2010 ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, а именно: квартира, кадастровый <номер>, расположенная по <адрес>.

Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль Форд Мондео, государственный регистрационный <номер>, дата владения с 11.06.2016 по 29.09.2021.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» предусмотрено, что сумма транспортного налога подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 1 октября года, следующего за налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

24.11.2020 в личном кабинете налогоплательщика, ФИО1 был ознакомлен с налоговым уведомлением от 01.09.2020 № 59029566 с расчетом налога за 2019 год в сумме 6 315 руб., из них: транспортный налог в сумме 4420 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1895 руб. (л.д. 20-21,25).

24.11.2021 ФИО1 также ознакомился с требованием № 3944 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2021, в соответствии с которым по состоянию на 04.02.2021 за налогоплательщиком числится задолженность по налогам в сумме 6315 рублей 00 копеек, пени в размере 57 рублей 25 копеек. Основания: налоговое уведомление от 01.09.2020 № 59029566 (л.д.15-16,19).

Также в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 было размещено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 83383386 с расчетом налога за 2020 год в сумме 6 315 руб., из них: транспортный налог в сумме 4420 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1895 руб. (л.д. 22-23,24).

В связи с неисполнением вышеуказанного уведомления, ФИО1 выставлено требование № 52521 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.12.2021, в соответствии с которым по состоянию на 09.12.2021 за налогоплательщиком числится задолженность по налогам в сумме 6315 рублей 00 копеек, пени в размере 11 рублей 06 копеек. Основания: налоговое уведомление от 01.09.2021 № 83383386 (л.д.11-12,17).

Требованием № 48409 от 09.11.2021 за ФИО1 выявлена недоимка по пени в общей сумме 3555,86 руб. за неуплату транспортного и имущественного налога. Указанное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика, ФИО1 (л.д. 13-14,18).

Согласно данных карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) за налогоплательщика ФИО1 за налогоплательщиком числится задолженность по налогу за 2019 и 2020 года: на имущество физических лиц в сумме 3790 рублей 00 копеек, по транспортному налогу в сумме 8840 рублей 00 копеек (л.д. 41-34).

В связи с неисполнением ФИО2 своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась к мировому судье 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

27.06.2022 мировым судьей 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 11.07.2022 отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями на исполнение судебного приказа (л.д. 10).

В Главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с положениями ст.85 НК РФ регистрирующим органом в налоговую инспекцию были предоставлены сведения о зарегистрированном на имя ФИО1 на праве собственности на указанный выше объект недвижимости с указанием кадастровой стоимости объектов недвижимости, что позволяло налоговому органу совершать действия по начислению налога на имущество физических лиц, и формированию соответствующего налогового уведомления.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на его имя зарегистрирован объект недвижимости в виде квартиры и транспортное средство, поэтому он обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Каких-либо льгот по налогообложению ответчик не имеет.

В материалах дела имеются доказательства направления налогового уведомления и требования об уплате налога в личный кабинет налогоплательщика ФИО1

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены пени.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика пени, суд приходит к выводу о том, что указанные требований не подлежат удовлетворению в полном объеме в виду следующего.

Из представленного расчета пеней и соответствующего требования следует, что пени по транспортному налогу в сумме 1639 рублей 00 копеек рассчитаны за период с 03.12.2018 по 08.11.2021 (л.д. 27-29), а также по имущественному налогу в сумме 1985,12 руб., которые в свою очередь заявлены к взысканию, что суд находит неправомерным. Исходя из требования № 48409 по состоянию на 19.11.2021 за налогоплательщиком числятся недоимки по транспортному налогу и имущественному налогу, на которые начислены пени, а именно: недоимка по транспортному налогу 4420 руб. – пени 1591,24 руб., недоимка по имущественному налогу 1918 руб. – пени 1197,94 руб., и недоимка по имущественному налогу 1895 руб. – пени 766,68 руб., а всего 3555,86 руб.

Осуществляя расчет пени на недоимку по транспортному и имущественному налогу, возникшую в предыдущие налоговые периоды, налоговый орган в соответствии с требованиями ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств наличия недоимки по налогу, ее фактического взыскания, а также доказательств возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу за предыдущие налоговые периоды, в обоснование своих требований не представил.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенных обстоятельств, суд находит расчет недоимки по пени, произведенный административным истцом неверным, общая сумма пеней является необоснованно завышенной.

Таким образом, требования административного истца обоснованы в части взыскания пени, начисленных на сумму конкретной недоимки, а именно:

недоимка по транспортному налогу за 2019 год (требование № 3944) - 4420 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу: за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 40 рублей 07 копеек (л.д. 26).

недоимка по транспортному налогу за 2020 год (требование № 52521) - 4420 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу: за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 07 рублей 74 копейки (л.д. 37).

недоимка по имущественному налогу за 2019 год (требование № 3944) - 1895 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу: за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 17 рублей 18 копеек (л.д. 26).

недоимка по транспортному налогу за 2020 год (требование № 52521) - 1895 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу: за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 03 рубля 32 копейки (л.д. 37).

Давая оценку представленным ФИО1 документам об уплате налога (справке о движении денежных средств), суд полагает необходимым обратить внимание на следующие обстоятельства.

Предметом настоящего спора является недоимка по транспортному и имущественному налогу за 2019, 2020 года (требование № 52521, № 3944). В целях соблюдения процедуры взыскания налоговой задолженности, налоговый орган в порядке приказного производства обратился к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ от 27.06.2022 № 2а-1379/2022. Однако указанный судебный приказ по заявлению ответчика был отменен 11.07.2022, в связи с чем налоговый орган обратился в Серпуховский городской суд с административным исковым заявлением.

В свою очередь, как следует из справки о движении ДС по депозитному счету Серпуховского РОСП, с ФИО1 в рамках исполнительного производства <номер>-ИП и <номер>-ИП произведен ряд взыскания в счет уплаты транспортного и имущественного налога на основании судебного приказа от 22.10.2020 <номер> и от 30.09.2019 <номер> что усматривается также из постановлений об окончании исполнительных производств.

Таким образом, из представленных сведений усматривается, что произведенные ФИО1 оплаты и взысканные в принудительном порядке суммы налога и пени направлены в погашение имеющейся задолженности по исполнительным производствам, возбужденных на основании иных судебных приказов, а именно от 2019 и 2020 года. В рассматриваемом случае, налоговой инспекцией заявлен иной период недоимки и пени, которые в принудительном порядке ранее не взыскивались.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 508 рублей 00 копеек, от уплаты, которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4420 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 40 рублей 07 копеек;

- по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 4420 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 07 рублей 74 копейки;

- по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 1895 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 17 рублей 18 копеек;

- по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 1895 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 03 рубля 32 копейки, а всего взыскать: 12698 (двенадцать тысяч шестьсот девяносто восемь) рублей 31 копейку.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 508 (пятьсот восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 11.04.2023.