Адм. дело ...
...
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Луховицы 27 января 2025 г.
Луховицкий районный суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.
при секретаре Беловой А.С.
с участием представителя административного истца по доверенности от ... ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС ... по ... к Т.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к Т.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 600 руб., за 2021 год в размере 5 600 руб., за 2022 год в размере 5 600 руб. и пени за период с ... по ... в размере 3 053 руб. 75 коп., а итого 19 853 руб. 75 коп.
Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 357 НК РФ, ... «О транспортном налоге в ...» ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности грузовой автомобиль ГАЗ 3302, мощностью 140 л/с, дата регистрации права собственности ....
Размер транспортного налога за 2020 год составил 5 600 руб., за 2021 год – 5 600 руб., за 2021 год – 5 600 руб.
Налоговые уведомления на уплату налогов за вышеуказанный период направлены налогоплательщику по почте заказными письмами. Указанные в налоговых уведомлениях суммы налогоплательщик в бюджет в установленный срок не уплатил, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Так как сумма задолженности составила менее 10 000 руб., взыскание задолженности производится на основании абз.2,3 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
На основании ст.ст.69,70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 6637, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. Срок для погашения задолженности в требовании указан до 16.11.2023.
Требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган принял решение № 11454 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 29.03.2024.
В связи с тем, что требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 исполнено не было, Межрайонная ИФНС № 7 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № 7233 от 10.04.2024.
18.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.
В шестимесячный срок налоговый орган обратился с административным иском в Луховицкий районный суд.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержала.
Административный ответчик Т.Ю. в судебное заседание не явилась, извещена (л.д.45-47). Направила в адрес суда возражения (л.д.43).
С учётом мнения представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
К числу предусмотренных законом налогов относится транспортный налог, который в силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.
Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» предусмотрено, что налоговая ставка на автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 40 руб.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.
Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Положениями п. 2 ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела, с ... административный ответчик Т.Ю. является собственником автомобиля ГАЗ 3302, г.р.з., который является объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом Т.Ю., как налогоплательщику транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 годы за указанный автомобиль согласно налоговым уведомлениям был начислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 5 600 руб. (1140 л/с х 40 руб. х 12 мес.), за 2021 год – 5 600 руб. и за 2022 год – 5 600 руб. Расчёт транспортного налога произведен в соответствии с требованиями Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».
Судом установлено, что административным истцом заказными письмами были направлены административному ответчику налоговые уведомления ... от ..., ... от ... и ... от ... о необходимости уплаты транспортного налога за 2022, 2021 и 2020 годы соответственно в срок до ..., до ... и до ... (л.д.25-30).В связи с неисполнением налоговых уведомлений, ответчику заказным письмом было направлено требование ... об уплате налогов по состоянию на ..., в котором ему было предложено в срок до ... оплатить имеющееся недоимки (л.д.22-24). Однако данное требование в установленный срок исполнено не было, доказательств обратного не представлено.
Факт направления требования в адрес ответчика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается списком отправки заказной корреспонденции (л.д.24), требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
Так как сумма задолженности составила менее 10 000 руб., взыскание задолженности производится на основании абз.2,3 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ...).
... мировым судьей судебного участка ... Луховицкого судебного района ... вынесен судебный приказ № .... Однако, ... указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что настоящее административное исковое заявление, поданное в суд 10.12.2024, подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с чем в данном случае восстановления срока на взыскание недоимки не требуется.
С 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.
В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
По состоянию на 07.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 915 руб. 44 коп., в том числе пени – 715 руб. 94 коп.
Из подробного расчета суммы пени следует, что транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 уплачен 28.06.2019 – 3 500 руб. и 23.11.2019 -2 100 руб., в связи с просрочкой начислены пени – 261,89 руб. Транспортный налог за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019, уплачен 03.12.2019, за 2 дня просрочки начислены пени 0,91 руб. За 2019 год транспортный налог со сроком уплаты – 01.12.2020 уплачен 02.01.2021. За 3 дня просрочки начислены пени 25,39 руб. За 2020 года транспортный налог по сроку уплаты - 01.12.2021, не уплачен, начислены пени – 42 руб., а итого 715 руб. 94 коп.
Из расчета задолженности, представленного налоговым органом, следует, что в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» и Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», в период действия моратория налоговым органом пени не начислялись.
С 01.01.2023 по 09.04.2024 начислены пени в размере 2 337 руб. 81 коп.
Дата начала начисления пени
Дата
окончания
начисления
пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени,
руб.
Ставка
расчета
пени/
делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-11200.00
300
7.5
-571.20
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-11200.00
300
8.5
-69.81
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-11200.00
300
12
-152.32
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-11200.00
300
131
-203.84
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33 33
-11200.00
300
15
-184.80
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-16800.00
300
15
-134.40
18.12.2023
09.04.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
115
-16800.00
300
16
-1030.40
итого
-2337.81
По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 853, 75 руб., в том числе налог – 16 800 руб., пени – 3 053,75 руб.
Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и пени.
Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.
Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд полагает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность по соответствующим налогам.
В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере 4 246 руб.
Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
административные исковые требования Межрайонной ИФНС ... по ... к Т.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать с Т.Ю., ИНН ..., зарегистрированной по адресу: ..., р...., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 600 руб., за 2021 год в размере 5 600 руб., за 2022 год в размере 5 600 руб. и пени за период с ... по ... в размере 3 053 руб. 75 коп., а итого 19 853 руб. 75 коп.
Реквизиты для зачисления налогов и пени:
Получателей платежей: Казначейство России (ФНС России)
ИНН ... КПП ...
Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК ...
Номер счета получателя средств: ...
Номер казначейского счета: ...
КБК ... – единый налоговый счет
Назначение платежа: Единый налоговый платеж
ОКТМО 46547000 – муниципальный округ Луховицы
Взыскать с Т.Ю. в бюджет муниципального округа Луховицы государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через ... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Полное мотивированное решение суда изготовлено ....
Судья Н.А.Невмержицкая