РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 октября 2022 года адрес
Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Липкиной О.А., при помощнике судьи фио, с участием представителя административного истца ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-684/22 по иску ИФНС России № 1 по адрес к ...у Александру Сергеевичу о взыскании недоимки по налогу, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 1 по адрес обратилась в суд с иском к ...у А.С. о взыскании недоимки по налогу, штрафов.
В обосновании исковых требований административный истец указал, что ... А.С. в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27.07.2021 № ИЭ9965-21-122833277 в период с 17.02.2020 по 23.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 20.08.2020 года ...ым А.С. была подана уточненная налоговая декларация по НДС за адрес 2020 года с суммой НДС к уплате сумма ИФНС России № 1 по адрес проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по НДС за адрес 2020 года, представленной ...ым А.С., по результатам которой в отношении ...фио вынесено решение № 2365 от 26 февраля 2021 года, о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 112 НК РФ с назначением штрафа в размере сумма, а также предложено уплатить недоимку по налогу и пени. В ходе проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено несоответствие в представленной в АСК НДС 2 информации из книг продаж ООО «Вита» ИНН <***> КПП 503801001 и ООО «АТВ-ТОРГ» ИНН <***> КПП 772701001, являющихся контрагентами, реализующими товары в адрес ...фио, согласно представленной им книги покупок, а также установлено принятие вычетов, по товарам приобретенным ...ым А.С. в качестве физического лица, в период до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В результате проведения камеральной проверки установлен факт неуплаты (неполной уплаты) ...ым А.С. суммы НДС за адрес 2020 года в размере сумма в установленные законодательством сроки из них: сумма - отраженные налогоплательщиком в декларации самостоятельно и сумма - доначисленные Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки. Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование о предоставлении документов (информации) № 37441 от 16.09.2020. Требование № 37441 от 16.09.2020 направлено по телекоммуникационным каналам связи, и имеет статус «отказан в получении адресатом». ...ым А.С. обязанность по получению документов в электронном виде, а так же направление квитанции в установленные сроки не исполнена. Требование о предоставлении пояснений № 13528 от 22.08.2020 № 14812 от 27.08.2020 года направлены по почте 18.09.2020 года, заказным письмом и имеют почтовый идентификатор 101768505803514. Требование о предоставлении документов № 37441 от 16.09.2020, требование о предоставлении пояснений №15937 от 17.09.2020, а так же уведомление о вызове в налоговый орган № 1984 от 17.09.2020 года направлены по почте 29.09.2020 года, заказным письмом и имеют почтовый идентификатор. На момент составления акта заказные письма не получены, требование административным ответчиком не исполнено. ИФНС Росси № 1 по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №362 по адрес от 9 февраля 2022 года в вынесении судебного приказа в отношении ...фио отказано. Недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес за 2020 год административным ответчиком не оплачен, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ...фио недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес за адрес 2020 года в размере сумма
Представитель административного истца ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ... А.С. в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.
Суд в порядке ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются индивидуальные предприниматели.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Налогового кодекса РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты, в частности на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на адрес либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на адрес и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
В соответствии с п. 8.1 ст. 88 НК РФ при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.
В соответствии с п. 5.1. ст. 23 НК РФ лицо, относящееся к категории налогоплательщиков, обязанных в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Кодекса представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, должно не позднее 10 дней со дня возникновения любого из оснований отнесения этого лица к указанной категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Выше указанное лицо обязано передать налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме таких документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.
В соответствии со ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету является счет-фактура.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст.122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Обязанность подтверждения права на вычет возложена на налогоплательщика.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ... А.С. в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27.07.2021 № ИЭ9965-21-122833277 в период с 17.02.2020 по 23.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
20.08.2020 года ...ым А.С. была подана уточненная налоговая декларация по НДС за адрес 2020 года с суммой НДС к уплате сумма
ИФНС России № 1 по адрес проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по НДС за адрес 2020 года, представленной ...ым А.С., по результатам которой в отношении ...фио вынесено решение № 2365 от 26 февраля 2021 года, о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 112 НК РФ с назначением штрафа в размере сумма, а также предложено уплатить недоимку по налогу и пени.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено несоответствие в представленной в АСК НДС 2 информации из книг продаж ООО «Вита» ИНН <***> КПП 503801001 и ООО «АТВ-ТОРГ» ИНН <***> КПП 772701001, являющихся контрагентами, реализующими товары в адрес ...фио, согласно представленной им книги покупок, а также установлено принятие вычетов, по товарам приобретенным ...ым А.С. в качестве физического лица, в период до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В результате проведения камеральной проверки установлен факт неуплаты (неполной уплаты) ...ым А.С. суммы НДС за адрес 2020 года в размере сумма в установленные законодательством сроки из них: сумма - отраженные налогоплательщиком в декларации самостоятельно и сумма - доначисленные Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки.
Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование о предоставлении документов (информации) № 37441 от 16.09.2020. Требование № 37441 от 16.09.2020 направлено по телекоммуникационным каналам связи, и имеет статус «отказан в получении адресатом».
...ым А.С. обязанность по получению документов в электронном виде, а так же направление квитанции в установленные сроки не исполнена.
Требование о предоставлении пояснений № 13528 от 22.08.2020 № 14812 от 27.08.2020 года направлены по почте 18.09.2020 года, заказным письмом и имеют почтовый идентификатор 101768505803514.
Требование о предоставлении документов № 37441 от 16.09.2020, требование о предоставлении пояснений №15937 от 17.09.2020, а так же уведомление о вызове в налоговый орган № 1984 от 17.09.2020 года направлены по почте 29.09.2020 года, заказным письмом и имеют почтовый идентификатор.
Таким образом, дата получения требования о предоставлении документов №37441 от 16.09.2020 года ...ым А.С. 07.10.2020 года. Срок предоставления документов 21.10.2020 года.
На момент составления акта заказные письма не получены, требование административным ответчиком не исполнено.
В соответствии со ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере сумма за каждый непредставленный документ.
В связи с не предоставлением документов, подтверждающих право на налоговый вычет, в размере суммы налога, предъявленной налогоплательщику при приобретении товара на адрес, а так же отсутствием подтверждающей информации об уплате денежных средств за приобретаемый товар (работы, услуги) в адрес продавцов в банковских выписках, административный истец считает не правомерным уменьшение суммы налога к уплате.
Заявленные ...ым А.С. суммы вычетов в размере сумма налоговым органом признано незаконным. Сумма вычетов принимаемых ИФНС №1 по адрес составляет сумма и сформирована согласно данным отраженным в АСК НДС 2, согласно которым контрагентами ООО "МОНТАЖСТРОЙ" ИНН <***> КПП 772501001 и ООО "СТРОЙКА-М" ИНН <***> КПП 774301001 отражена реализация товаров (работ, услуг) в книге продаж в адрес ИП ...а А.С.
Соответственно, по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за адрес 2020 года общая сумма дохода ...фио составляет сумма, из них НДС сумма, налоговая база составляет сумма; сумма налогового вычета сумма
Сумма налога, доначисленная по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС за адрес 2020 года составляет сумма (сумма по сроку уплаты 12.05.2020 года, сумма по сроку уплаты 25.05.2020 года, сумма по сроку уплаты 25.06.2020 года).
В результате проведения камеральной проверки установлен факт неуплаты (неполной уплаты) ...ым А.С. суммы НДС за адрес 2020 года в размере сумма в установленные законодательством сроки из них: сумма, отраженные налогоплательщиком в декларации самостоятельно и сумма доначисленные Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки.
Таким образом, штраф, рассчитанный в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, составляет сумма (сумма налога, исчисленная к уплате, в размере сумма х 20% = сумма).
В соответствии с вышеизложенным, ИФНС №1 по адрес принято решение от 26.02.2021 № 2365 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ...у А.С. предложено уплатить недоимку по НДС в размере сумма, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере сумма
ИФНС Росси № 1 по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №362 по адрес от 9 февраля 2022 года в вынесении судебного приказа в отношении ...фио отказано.
Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.
В судебном заседании представитель административного истца просила восстановить пропущенный срок, в связи с загруженностью налогового органа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Положения абзаца четвертого пункта 2 статьи 48 НК РФ также предусматривают возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи заявления о взыскании налога.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
Истец обратился в суд с исковым заявлением 13 июля 2022 года.
Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом не может быть признан пропущенным по причинам, не являющимся уважительными и подлежит восстановлению.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57)
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно представленному административным истцом расчёту, размер подлежащей взысканию с административного ответчика недоимки по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года составляет сумма Данный расчёт является обоснованным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.
Пунктом 1 ст.122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Учитывая, что налог на добавленную стоимость был уплачен ...ым А.С. не полностью, то он обоснованно был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Штраф, подлежащий взысканию в соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ составляет сумма
В соответствии со ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере сумма за каждый непредставленный документ.
В ответ на требование налогового органа не представлено документов в количестве 27 штук. Сумма штрафа составляет сумма
В соответствии со ст. 103 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ...фио подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере сумма
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ...а Александра Сергеевича в пользу ИФНС России № 1 по адрес недоимки по НДС за адрес 2020 года в размере сумма, штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма, штраф в соответствии с п.1 ст.126 НК РФ в размере сумма
Взыскать с ...а Александра Сергеевича государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.
Судья фио