Решение по делу № 2А-786/2022 от 11.11.2022 | Калачеевский районный суд (Воронежская область)

Дело № 2а-786/2022

УИД 36RS0016-01-2022-001010-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Калач 11 ноября 2022 г

Калачеевский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Лукинова М.Ю.,

при секретаре Гребенниковой П.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Калачеевского районного суда Воронежской области административное дело по административному иску МИ ФНС России № 3 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафы за налоговые правонарушения,

установил:

Административный истец МИФНС России № 3 по Воронежской области обратилась в суд с требованием о взыскании с административного ответчика ФИО2, задолженность по налогу на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой: налог за 2020 г. в размере 112 613.00 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации: штрафы за 2020 г в размере 39 415,00 руб.

В обоснование заявленных требований, истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу п.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01.01.2021г. вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019г № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым ст. 88 Кодекса дополнена п. 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании сведений Росреестра ФИО2 продала недвижимое имущество, жилой дом, кадастровый №, в 2020 году. В ходе проверки налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено Требование № 10758 от 11.08.2021 г. по предоставлению налоговой декларации о доходах за 2020 год. Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Если в срок до 30.04.2021г. включительно налогоплательщиком не задекларирован доход от продажи или получения в дар недвижимости, в случае до срока уплаты налога - до 15.07.2021 г. включительно, налогоплательщику необходимо представить налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ, за 2020 год. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в налоговый орган.

В связи с вышеизложенным, ФИО2 начислен налог за 2020 налог в размере 112613.00.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, в связи с неуплатой налога, в результате занижения налоговой базы, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 22 523,00 рублей.

Расчет штрафа: 112 613 руб. х 20%=22 523,00 руб.

В соответствии с п.1 ст. 1 19 НК РФ, в связи с непредставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в установленный срок, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 16 892,00 руб.

Расчет штрафа: 112 613 руб. х 5 % х 3 (месяцев со дня, установленного для ее представления) = 16 892,00 руб.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование(я) от 28.12.2021г. № 105496 об уплате налога, штрафов, пени в которых сообщалось о наличии у него задолженности и (или) о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Пунктом 4 ст. 31, 52, 69 НК РФ установлено, что налоговые уведомления и требования считаются полученными на шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В мае 2021г. Инспекция направила мировому судье судебного участка №3 в Калачеевском судебном районе заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Определением от 12.05.2022г. мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ. Задолженность ФИО2 до настоящего времени не оплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия, заявленные требования поддержал и просил удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель в суд не явились, будучи надлежащим образом извещенными судом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО1 в в предыдущем судебном заседании исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения, ссылаясь на то, что доход от продажи недвижимого имущества, ею получен не был, так как указанные дом и земельный участок были ею куплены 24.05.2019 г. за общую сумму 1800000 рублей и проданы 29.04.2020 г. за общую сумму 1500000 рублей. В связи с чем, декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ею подана не была.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что 24.05.2019 года ФИО2 приобрела жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, д. 28 за 1750000 руб. (л.д.54-56). 29.04.2020 года ФИО2, продала указанный дом за 1500000 руб. (л.д.48)

В связи с получением налоговым органом сведений из Росреестра о продаже ФИО2 вышеуказанного недвижимого имущества, административным истцом была инициирована камеральная налоговая проверка, в ходе которой были установлены обстоятельства продажи административным ответчиком недвижимого имущества: жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, доход от продажи, которых не был надлежащим образом задекларирован.

В ходе проверки налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено Требование № 10758 от 11.08.2021 г. о предоставлении пояснений, в котором административному ответчику ФИО2 был предоставлен срок 5 дней с момента получения требования, для предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ. Данное требование налогоплательщиком исполнено не было.

По результатам налоговой проверки была установлена недоимка по налогу на доходы физический лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 112613 руб. (л.д.20).

Решением административного истца № 3657 от 12.11.2021 года административный ответчик ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16892 рублей, а также штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 22523 рублей (л.д.24-28). Указанное решение в установленном законом порядке обжаловано не было.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) № 105496 по состоянию на 28 декабря 2021 года со сроком уплаты до 22 февраля 2022 года(л.д.15-16).

В своих возражениях административный ответчик ссылается на те обстоятельства, что жилой дом был продан ею за цену гораздо ниже цены, по которой он приобретался, таким образом, доход от продажи недвижимого имущества ею получен не был, в связи с чем, она не стала подавать декларацию по форме 3-НДФЛ и считает, что заявленные налоговым органом требования незаконными.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.ч. 1,2,4 ст. 217.1 НК РФ Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Учитывая, что жилой дом и земельный участок находились в собственности административного ответчика менее установленного ст. 217.1 НК РФ минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то ФИО2 нельзя считать лицом, освобожденным от налогообложения и заявленные налоговым органом требования в части взыскания штрафных санкций за налоговые правонарушения в части непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Между тем, суд находит несостоятельными требования о взыскании штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 22523 рублей и недоимки по налогу на доходы физический лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 112613 руб.

Согласно ч.1 ст. 41 НК РФ В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из ч.3 ст. 3 НК РФ следует, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Экономическим основанием для взыскания налога по ст. 228 НК РФ является наличие прибыли от продажи недвижимого имущества, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продала жилой дом и земельный участок жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> за 1500000 руб. (л.д.48), которые она предварительно приобрела за 1800000 руб. (л.д.54-56). При таких обстоятельствах, прибыли от сделки совершенной ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик не приобрела, следователя отсутствуют основания для взыскания заявленных штрафных санкций и недоимки по налогу.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорциональной удовлетворенных административных исковых требований в размере 675 руб. 68 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, ИНН №, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации: штрафы за 2020 г в размере 16892 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 675 руб. 68 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.Ю. Лукинов

Мотивированное решение изготовлено 18.11.2022 года

Судья Лукинов М.Ю.