Дело №2А-9385/23
45RS0026-01-2023-009278-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 сентября 2023 года г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе судьи Мельниковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.02.1999 по 14.02.2020, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов.
Кроме этого ФИО1 является собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении: государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> дата регистрации права 21.12.2011.
Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены требования об уплате недоимки.
Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг. в размере 2136,14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 гг. в размере 594,10 руб.; пени по транспортному налогу за 2016-2020 гг. в размере 3683,90 руб., на общую сумму 13414,14 руб.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
31.07.2023 судом в адрес сторон направлено уведомление о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, в котором разъяснена возможность представления письменных возражений и порядок обжалования судебного решения.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.
В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении.
В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в период с 04.02.1999 по 14.02.2020 была обязана уплачивать страховые взносы.
ФИО1 направлены требования об уплате недоимки № 54724 от 10.07.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 11.08.2021; №5385 от 26.01.2022 с указанием срока для добровольной уплаты до 15.03.2022.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате транспортного налога, а также страховых взносов исполнена не была.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №37 судебного района города Кургана от 27.10.2022 вынесен судебный приказ, в установленный срок.
Мировым судьей судебного участка №37 судебного района города Кургана определением от 30.12.2022, судебный приказ от 27.10.2022, отменен.
В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 29.06.2023 путем электронного документооборота в установленный срок.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г.
Как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам за 2017 г. была взыскана с ответчика по постановлению налогового органа о взыскании задолженности в порядке ст. 47 НК РФ от 01.03.2018 № 39050041237. Поскольку налоговым органом в отношении недоимки за 2017 г. приняты меры к взысканию, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.
Просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г.
Как следует из материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. взысканы налоговым органом по решению налогового органа, вынесенного в порядке ст. 46 НК РФ от 13.02.2019 № 211263. Поскольку налоговым органом в отношении недоимки за 2018 г. приняты меры к взысканию, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.
Просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г.
Как следует из материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. взысканы налоговым органом по решению Курганского городского суда от 22.04.2021 по делу №2а-4953/21.
Решение вступило в законную силу 31.03.2021. Поскольку налоговым органом в отношении недоимки за 2019 г. приняты меры к взысканию, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.
Просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г.
Как следует из материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. взысканы налоговым органом по решению Курганского городского суда от 04.06.2021 по делу №2а-6462/21.
Решение вступило в законную силу 29.06.2021. Поскольку налоговым органом в отношении недоимки за 2020 г. приняты меры к взысканию, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.
Просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2018 г.
Транспортный налог за 2018 г. взыскан налоговым органом по решению Курганского городского суда от 13.04.2021 по делу №2а-3704/21.
Решение вступило в законную силу 06.05.2021. Поскольку налоговым органом в отношении недоимки за 2018 год приняты меры к взысканию, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.
Просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2019г. и 2020 г.
Недоимка по транспортному налогу за 2019г. и 2020 г. была взыскана налоговым органом по судебному приказу №2а-3298/2022 от 25.03.2022. Поскольку указанный судебный приказ не отменен, находится на исполнении, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2016 г.
Как следует из материалов дела, решением Курганского городского суда от 14.11.2022 по делу № 11821/22 недоимка за 2016 г. по транспортному налогу признана безнадежной к взысканию.
Поскольку недоимка признана безнадежной, оснований для взыскания пени не имеется.
Просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2017 г. Указывает, что транспортный налог за 2017 г. взыскан с ответчика по судебному приказу №2а-3298/22.
Как следует из текста указанного судебного приказа, в соответствии с ним с ответчика взыскана задолженность за 2019г. и 2020 г.
Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Между тем, административным истцом, наделенным властно-публичными функциями, по настоящему административному делу не представлено никаких доказательств существования основного обязательства, на которое начислены данные пени.
В материалы административного дела налоговым органом не представлены доказательства принудительного (судебного) взыскания в установленном законом порядке транспортного налога за 2017 г.
Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании пеней по транспортному налогу за 2017 г.
В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Курганской области, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг., в том числе: пени за 2017г. в размере 25,26 руб. за период с 10.07.2021 по 25.01.2022; за 2017г. в размере 212,33 руб. за период с 09.12.2019 по 09.07.2021; за 2018г. в размере 277,30 руб. за период с 10.07.2021 по 25.01.2022; за 2018г. в размере 560,56 руб. за период с 09.12.2019 по 09.07.2021; за 2019г. в размере 326,88 руб. за период с 10.07.2021 по 25.01.2022; за 2019г. в размере 605,86 руб. за период с 09.12.2019 по 09.07.2021; за 2020г. в размере 49,44 руб. за период с 10.07.2021 по 25.01.2022; за 2020г. в размере 78,51 руб. за период с 18.03.2020 по 09.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 гг., в том числе: пени за 2018г. в размере 1 033,82 руб. за период с 10.07.2021 по 25.01.2022; за 2018г. в размере 2090,36 руб. за период с 09.12.2019 по 09.07.2021; за 2019г. в размере 1 393,83 руб. за период с 10.07.2021 по 25.01.2022; за 2019г. в размере 2583,41 руб. за период с 16.01.2020 по 09.07.2021; за 2020г. в размере 190,38 руб. за период с 10.07.2021 по 25.01.2022; за 2020г. в размере 302,30 руб. за период с 18.03.2020 по 09.07.2021; пени по транспортному налогу за 2018-2020 гг. в том числе: пени за 2018 г. в размере 312,44 руб. за период с 10.07.2021 по 25.01.2022, в размере 617,47 руб. за период с 19.12.2019 по 09.07.2021; пени за 2019г. в размере 182,25 руб. за период с 10.07.2021 по 25.01.2022, в размере 126,27 руб. за период с 08.12.2020 по 09.07.2020; пени за 2020г. в размере 114,99 руб. за период с 13.12.2021 по 29.10.2021, на общую сумму 11083,66 руб.
В удовлетворении остальной части требований, отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 443,35 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья Курганского
городского суда Е.В. Мельникова