УИД <...>

Дело № 2а-68/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года город Брянск

Фокинский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Т.И.,

при секретаре Демидовой Л.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Брянску (далее ИФНС России по городу Брянску) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований ИФНС России по городу Брянску указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Брянску, в силу статей 388, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущества физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата> ФИО2 за <дата> исчислен налог на имущество физических лиц в общей сумме <...>, произведен зачет из имевшейся переплаты по другим налоговым обязательствам в счет указанной задолженности в сумме <...>, в связи с чем остаток непогашенной задолженности по указанному налогу составил <...>; земельный налог в общей сумме <...>. В установленный налоговым органом срок указанная задолженность не оплачена, в связи с чем ФИО2 начислена пеня: по налогу на имущество физических лиц за <дата> в сумме <...> за период с <дата> по <дата>; по земельному налогу за <дата> в сумме <...> за период с <дата> по <дата>.

Кроме того, в силу статьи 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Согласно сведениям из ЕГРИП административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с <дата> по <дата>. ФИО2 за <дата> начислены фиксированные страховые взносы, которые последним своевременно не уплачены, взысканы в принудительном порядке, в связи с чем налоговым органом начислена пеня по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> (далее- ОМС), за <дата> в общей сумме <...> (требование об уплате налога и пени от <дата> №), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с <дата> (далее – ОПС) в размере <...> за <дата> (требование об уплате налога и пени от <дата> №).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования: № от <дата>, № от <дата>, об уплате налога, пени, штрафа, которые до настоящего времени не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 20 Фокинского судебного района города Брянска от <дата> судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам отменен.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положение статьи 48 НК РФ, уточнив административные исковые требования в порядке статьи 46 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по городу Брянску задолженность на общую сумму <...> по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> – пеня в размере <...>; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с <дата> – пеня в размере <...>; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставка, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов – налог за <дата> в размере <...>, пеня – <...>; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – пеня в размере <...>.

Представитель административного истца ИФНС России по городу Брянску в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Пояснила, что сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая взысканию с ФИО2, уменьшилась в связи с частичным погашением задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, в результате произведенного перерасчета по налогу на имущество и частичной оплатой <дата>.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражал против удовлетворения уточненных административных исковых требований. При этом просил суд снизить размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, поскольку он находится в тяжелом материальном положении, имеет задолженность по алиментным обязательства.

Информация о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщик производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 232 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 420 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО2 в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО2 начислены страховые взносы за период: с <дата> на ОПС в сумме <...>, на ОМС – <...>; с <дата> на ОПС – <...>, на ОМС – <...>; с <дата> на ОПС – <...>, на ОМС – <...>.

Обязанность по уплате страховых взносов за <дата> ФИО2 в установленный налоговым органом срок не исполнена, в связи с чем начислена пеня по: страховым взносам на ОМС в общей сумме <...> по страховым взносам на ОПС в размере <...>.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статья 401 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом количества времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период (календарный год).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

На основании части 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (часть 1 статья 389 НК РФ).

На основании пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что в спорный период <дата> (12 календарных месяца), ФИО2 являлся собственником: <...> доли в праве собственности на квартиру с кадастровым №, расположенной по адресу <адрес>; <...> доли в праве собственности на объект недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; <...> доли в праве собственности на объект недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>; <...> доли в праве собственности на объект недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес> гаража с кадастровым № расположенного по адресу <адрес>; <...> доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенного по адресу <адрес>; земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу <адрес>; земельного участка с кадастровым <адрес>, расположенного по адресу <адрес>.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате налогов за <дата>: земельного налога в сумме <...>, налога на имущество физических лиц в сумме <...>, по сроку уплаты не позднее <дата>.

Поскольку ФИО2 обязанность по уплате налоговых платежей в установленный срок не исполнена, налоговым органом начислена пеня: по налогу на имущество физических лиц за <дата> в сумме <...> за период с <дата> по <дата>, по земельному налогу за <дата> – <...> за период с <дата> по <дата>.

В адрес административного ответчика ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, которые в установленный законом срок налогоплательщиком не исполнены, задолженность по налоговым платежам, страховым взносам не погашена.

На момент рассмотрения спора ФИО2 погашена задолженность по страховым взносам, частично погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц. Указанные обстоятельства не оспаривались представителем административного истца, в связи с чем последним уточнены исковые требования.

Определением мирового судьи судебного участка № 20 Фокинского судебного района города Брянска от <дата> судебный приказ № 2А-351/2022 от <дата> о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам отменен.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 КАС РФ и пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание дату обращения ИФНС России по г. Брянску к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, дату отмены судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек.

В нарушение положений статьи 62 КАС РФ, доказательств, свидетельствующих о полном погашении имеющейся перед административным истцом задолженности по страховым взносам, налоговым платежам и пене в указанной сумме, об ином размере задолженности, административным ответчиком не представлено.

Установив изложенные обстоятельства, с учетом положений статей 75, 419 НК РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, налоговым платежам и пени являются обоснованными, а, потому, подлежат удовлетворению.

При этом ходатайство ФИО2 о снижении размера пени не подлежит удовлетворению, поскольку статьей 75 НК РФ не предусмотрено снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года №О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

ИФНС России по г. Брянску в силу положений статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При изложенных обстоятельствах, с учетом размера удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт серия <...>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску (ИНН №ОГРН №) задолженность на общую сумму <...>, в том числе по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> – пеня в размере <...> за <дата>; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с <дата> – пеня в размере <...> за <дата>; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставка, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов – налог за <дата> в размере <...>, пеня – <...> за период с <дата> по <дата>; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – пеня в размере <...> за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере <...>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.И. Ткаченко

Решение принято в окончательной форме 22 февраля 2023 года.