Решение по делу № 2А-665/2022 от 12.08.2022 - о взыскании задолженностей по налогам на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное: пенсионное, социальное, медицинское страхование, единому налогу на вменный доход, налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, доходов от денежных взысканий.

УИД: 36RS0026-01-2022-000763-90

Дело № 2а-665/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 12 августа 2022 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Вискуновой С.В.,

при секретаре Глаголевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Острогожского районного суда Воронежской области административное дело по административному иску МИ ФНС №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное: пенсионное, социальное, медицинское страхование, единому налогу на вменный доход, налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, доходов от денежных взысканий,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (далее по тексту МИ ФНС России №14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ): штраф в размере 4123 рублей 00 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): штраф в размере 1467 рублей 00 копеек); страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): штраф в размере 193 рублей 00 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: штраф в размере 340 рублей 00 копеек; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2705 рублей 78 копеек, пеня в размере 369 рублей 75 копеек; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 373 рублей 96 копеек, пеня в размере 3 рубля 97 копеек с 02 декабря 2020 года по 14февраля 2021 года; транспортного налога с физических лиц: налог за 2019 год в размере 446 рублей 00 копеек, пеня в размере 4 рубля 74 копеек с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года; доходов от денежных взысканий (штрафов), поступающих за счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 655 рублей 00 копеек, а всего на общую сумму 13 005 рублей 15 копеек.

В качестве основания административного иска указывает, что ФИО1 состоит на учете в МИ ФНС России №14 по Воронежской области в качестве налогоплательщика, осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 17 января 2020 года. В адрес должника направлены требования №4258 от 22 октября 2018 года, сроком исполнения до 01 ноября 2018 года, №3984 от 08 ноября 2017 года, сроком исполнения до 20 ноября 2017 года, № 9414 от 15 февраля 2021 года, сроком исполнения до 12 апреля 2021 года, № 23572 от 08 мая 2019 года, сроком исполнения до 21 мая 2019 года, № 23775 от 23 мая 2019 года, сроком исполнения до 05 июня 2019 года, № 24434 от 10 июня 2019 года, сроком исполнения до 21 июня 2019 года, №24519 от 28 июня 2019 года, сроком исполнения до 09 июля 2019 года, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требованиях срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. Административным истцом подавалось заявление мировому судье судебного участка №3 Острогожского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 13005 рублей 19 копеек. Мировым судьей судебного участка №3 Острогожского района Воронежской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и приложенных документов усматривается, что требование не является бесспорным. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по страховым взносам на общую сумму 13005 рублей 19 копеек в добровольном порядке не уплачена.

Административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным в судебное заседание не направил своего представителя, представил в суд заявление, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1,2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (подпункты 3,4,5 статьи 430 НК РФ).

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего года.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пунктом 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплата (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносы рассчитывают на основании абз. 2 подп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%. Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы ОМС = МРОТ на начало годах 12 х 5,1%.

- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ *12*26% (за 2017 год – 7500*12*26%=23400 рублей);

фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ *12*5,1% (за 2017 год – 7500*5,1*12%=23400 рублей).

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 рублей за расчетный период 2018 соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный на обязательное пенсионное страхование составляет 29354 рублей за расчетный период 2019 соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей за расчетный период 2020 r соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей за расчетный период 2021 г соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ принято решение № 767 от 20 марта 2019 года о привлечении ФИО1 к ответственности и штрафа за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с до источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками, применяющими УСН, признаются, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную си налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов случае, если объектом налогообложения являются доходы.

В соответствии с п.3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве об налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, д месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Статьей 346.19 НК РФ определен налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и д месяцев календарного года.

Административный ответчик представил налоговые декларации по УСН, не уплатив сумму налога.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 Налогового кодекса РФ при. Решения № 2975 от 06 сентября 2018 года и № 2913 от 11 сентября 2017 года ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ, решением № 1084 от 03 апреля 2019 года ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа за совершении налогового правонарушения по п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный д. являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный до налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (346.30 НК РФ). Ставка уплаты единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (346.31 НК РФ).

Сроки уплаты единого налога на вмененный доход установлены п.1 ст. 346.32 НК РФ - не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Суммы ЕНВД в срок не уплачены.

В соответствии с Законом Воронежской области "О транспортном налоге" от 27.12.2002 N 80-ОЗ, ст. 400, 388, НК РФ должник является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, как согласно сведениям представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано ф.л. лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скрином с личного кабинета налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 23 июня 2022 года, ФИО1, осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 07 ноября 2013 года до 17 января 2020 года.

В связи с возникшей задолженностью в адрес ФИО1 МИ ФНС России №14 по Воронежской области были направлены требования:

- №4258 от 22 октября 2018 года на сумму 2443 рубля 40 копеек, сроком исполнения до 01 ноября 2018 года,

- №3984 от 08 ноября 2017 года, на сумму 2808 рублей 00 копеек, сроком исполнения до 20 ноября 2017 года,

- № 9414 от 15 февраля 2021 года, на сумму 3118 рублей 00 копеек, сроком исполнения до 12 апреля 2021 года,

- № 23572 от 08 мая 2019 года, на сумму 2000 рублей 00 копеек, сроком исполнения до 21 мая 2019 года,

- № 23775 от 23 мая 2019 года, на сумму 750 рублей 00 копеек, сроком исполнения до 05 июня 2019 года,

- № 24434 от 10 июня 2019 года, на сумму 415 рублей 93 копейки, сроком исполнения до 21 июня 2019 года,

- №24519 от 28 июня 2019 года, на сумму 2705 рублей 78 копеек, сроком исполнения до 09 июля 2019 года.

В установленный срок указанные требования не исполнены.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИ ФНС России №14 по Воронежской области обратилась по истечении установленного законом срока, ввиду чего определением мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 12 июля 2021 года МИ ФНС №14 по Воронежской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам на общую сумму 13005 рублей 19 копеек.

Недоимка по страховым взносам до настоящего времени не погашена.

Проверив расчет налога, произведенный истцом, суд приходит к выводу о его правильности, т.к. примененные ставки установлены нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, применены налоговым органом верно, в соответствии с характером и стоимостью имущества. Иного расчета налога, а также доказательств неправильного исчисления налоговой базы ответчиком не представлено, в связи с чем, оснований подвергать сомнению размер налоговой базы, определенный истцом у суда не имеется.

В силу п.п. 9, 14 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Определение бюджета, в который подлежит зачислению налог не относится к предмету иска о взыскании налоговой задолженности.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

28 июня 2019 года сумма, подлежащая взысканию превысила 10000 рублей 00 копеек.

Согласно требования № 24519 от 28 июня 2019 года срок уплаты начисленного налога до 09 июля 2019 года (л.д. 36), последний день обращения в суд с заявлением истекает 09 января 2020 года.

Административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №3 Острогожского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 13005 рублей 19 копеек 12 июля 2021 года, то есть по истечение шести месяцев со дня установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для подачи административного искового заявления.

Административный истец просил восстановить срок обращения в суд, указав, что он был пропущен в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, связанные со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несовременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 не могут признаваться уважительными, поскольку административный истец обратился в суд с настоящим иском в июне 2022 года, то есть также за пределами шестимесячного срока.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением административного иска в пределах установленного срока, не предпринималось, копия административного иска направлена ФИО1 28 июня 2022 года, то есть также за пределами шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Проверив доводы административного истца, суд не находит оснований для восстановления срока поскольку доказательств, подтверждающих характер произошедшего сбоя, период неработоспособности программного обеспечения, время затраченное на устранение последствий, не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в месячный срок со дня принятия решения через Острогожский районный суд.

Судья подпись С.В. Вискунова