Решение по делу № 3А-42/2025 от 02.07.2025 | Приморский краевой суд (Приморский край)

Дело №а-42/2025

25OS0№-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 июля 2025 года <адрес>

<адрес>вой суд в составе судьи Чернянской Е.И., при ведении протокола помощником судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО9 Зои ФИО2 к министерству имущественных и земельных отношений ФИО1 края о признании недействующими в части нормативных правовых актов,

при участии в деле прокурора, заинтересованных лиц: министерства промышленности и торговли ФИО1 края (далее ФИО1 края) и краевого государственного казенного учреждения «Управление землями и имуществом на территории ФИО1 края» (далее КГКУ «УЗИ»),

заслушав пояснения ФИО1 административного истца ФИО5, министерства имущественных и земельных отношений ФИО1 края ФИО6, КГКУ «УЗИ» ФИО7, прокурора ФИО8,

УСТАНОВИЛ :

ФИО9 просит суд признать недействующими со дня принятия распоряжений

пункт 3994 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, утвержденного распоряжением министерства имущественных и земельных отношений ФИО1 края от ДД.ММ.ГГГГ №-ри,

пункт 04498 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, утвержденного распоряжением министерства имущественных и земельных отношений ФИО1 края от ДД.ММ.ГГГГ №-ри,

пункт 03317 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год, утвержденного распоряжением министерства имущественных и земельных отношений ФИО1 края от ДД.ММ.ГГГГ №-ри,

пункт 04838 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год, утвержденного распоряжением министерства имущественных и земельных отношений ФИО1 края от ДД.ММ.ГГГГ №-ри.

В обоснование требований истец указывает, что принадлежащий её на праве собственности объект недвижимости – нежилое помещение с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: <адрес>, необоснованно включен в названные Перечни на 2022-2025 годы, поскольку помещение не используется истцом, оно не соответствует критериям, предусмотренным пунктом 3 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, к нему не должна применяться повышенная ставка налогообложения, налог должен был составить 44 560 рублей ежегодно.

В судебном заседании ФИО1 административного истца на иске настаивала по изложенным в нём обстоятельствам.

ФИО1 административного ответчика иск не признала, пояснила, что в Перечень на 2024-2025 годы объект включен министерством по предложению министерства промышлености и торговли ФИО1 края; мероприятия в 2023-2024 годах по фактическому осмотру объекта не проводились; техническая документация подтверждает, что принадлежащее административному истцу помещение обладает предусмотренными пп.2 п.1 ст. 378.2 НК РФ признаками объекта, в отношении которых налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости, поскольку более 20 % от общей площади объекта недвижимости занимают торговые залы. После осмотра объекта ДД.ММ.ГГГГ он не был исключен из перечня на 2025 год, заседание комиссии по этому вопросу запланировано на июль 2025 года, точная дата не известна.

ФИО1 края в судебное заседание не явился, суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие. В отзыве на иск ФИО1 пояснил, что с иском не согласен, письмами администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимости указан для включения в Перечень торговых объектов на 2020-2025 годы, в свою очередь письмами ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ министерство имущественных и земельных отношений ФИО1 края объект указан в для включения в Перечень торговых объектов на 2020, 2021, 2022, 2023, 2024, 2025 годы.

ФИО1 КГКУ «УЗИ» в судебном заседании пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ учреждением произведено обследование нежилого помещения; согласно акту обследования нежилое помещение используется для размещения иных видов фактического использования. Нежилое помещение на основании распоряжений министерства от ДД.ММ.ГГГГ №-ри, от ДД.ММ.ГГГГ №-ри, от ДД.ММ.ГГГГ №-ри, от ДД.ММ.ГГГГ №-ри в графики мероприятий по определению вида фактического использования объектов нежилого назначения не включалось, обследование нежилого помещения учреждением не производилось.

В судебном заседании прокурор дал заключение об обоснованности административного иска, считает, что он подлежит удовлетворению.

Выслушав объяснения участвующих в деле, изучив материалы административного дела, заслушав заключение прокурора, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 208 КАС РФ с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применён этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

В соответствии с пунктами 1, 3 части 8 статьи 213 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании нормативного правового акта суд выясняет в числе иных обстоятельств (соответственно), нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в интересах которых подано административное исковое заявление; соответствие оспариваемого нормативного правового акта или его части нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу.

Обязанность доказывать соответствие оспариваемого нормативного правового акта или его части нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, возлагается на орган, принявший оспариваемый нормативный правовой акт (часть 9 статьи 213 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО9 Зое ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества площадью ... кв.м. с кадастровым номером ... расположенное по адресу: <адрес>. Помещение находится в цокальном этаже многоквартирного дома.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу пункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Владивостокского городского округа установлены муниципальным правовым актом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-МПА «О налоге на имущество физических лиц на территории Владивостокского городского округа».

Так, для объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, ставки налога в 2021 году составляли 1,05% от кадастровой стоимости; в 2022 – 1,1 %; в 2023 – 1,15 %; в 2024 -1,2 %; в 2025- 1,25 %, а для прочих объектов налогообложения – 0,5 % (пункты 1.7, 1.8 Приложения к МПА от ДД.ММ.ГГГГ N 151-МПА).

Указанное в иске недвижимое имущество ФИО9 включено в перечни, определяемые в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, на этом основании размер налога на имущество рассчитан исходя из повышенной ставки налога, указанной в п. 1.7 указанного Приложения.

В результате чего сумма налога в 2021 году составила 93 578 рублей, в 2022 году – 98 034 рублей, в 2023 году – 102 490 рублей, в 2024 – 106 946 рублей, в 2025 – 111 402 рубля.

В отношении административно-деловых центров, торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества (подпункт 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ).

Перечень указанных объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень), не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ).

Названным уполномоченным органом является Министерство имущественных и земельных отношений ФИО1 края, к полномочиям которого пунктом 2.ДД.ММ.ГГГГ. Положения о министерстве имущественных и земельных отношений ФИО1 края, утвержденного постановлением Администрации ФИО1 края от ДД.ММ.ГГГГ N 646-па, отнесено формирование и утверждение перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.

Помимо указанного органа полномочия по формированию перечня объектов также возложены на министерство промышленности и торговли ФИО1 края.

Так, постановлением Администрации ФИО1 края от ДД.ММ.ГГГГ №-па "О регулировании отдельных вопросов, связанных с особенностями определения налоговой базы по налогу на имущество организаций" (в пункте 4) установлено, что министерство промышленности и торговли ФИО1 края является органом исполнительной власти ФИО1 края, уполномоченным формировать и направлять ежегодно не позднее 1 ноября в министерство имущественных и земельных отношений ФИО1 края перечень торговых центров (комплексов) и помещений в них, а также нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов либо которые фактически используются для размещения торговых объектов.

Указанным постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №-па (в пункте 5) установлено, что министерство имущественных и земельных отношений ФИО1 края является органом исполнительной власти ФИО1 края, уполномоченным формировать и утверждать на основании Перечня Торговых объектов, сведений органов местного самоуправления муниципальных образований ФИО1 края об объектах недвижимости, используемых под размещение офисов, решений Комиссии, обращений собственников объектов недвижимого имущества перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.

По предложению министерства промышленности и торговли ФИО1 края на основании писем от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ помещение с кадастровым номером ... включено в перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2022 – 2025 годы на основании следующих распоряжений.

Распоряжением министерства имущественных и земельных отношений ФИО1 края от ДД.ММ.ГГГГ №-ри, утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год. Под реестровым номером 3994 указано помещение с кадастровым номером ...

Распоряжение опубликовано ДД.ММ.ГГГГ в газете "Приморская газета", выпуск №(1939), а также ДД.ММ.ГГГГ на официальном интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru.

Распоряжением министерства имущественных и земельных отношений ФИО1 края от ДД.ММ.ГГГГ №-ри утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год. Под реестровым номером 04498 указано помещение с кадастровым номером ...

Распоряжение опубликовано ДД.ММ.ГГГГ в газете "Приморская газета", спецвыпуск №(2041), а также ДД.ММ.ГГГГ на официальном интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru.

Распоряжением министерства имущественных и земельных отношений ФИО1 края от ДД.ММ.ГГГГ №-ри утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год. Под реестровым номером 03317 указано помещение с кадастровым номером ...

Распоряжение опубликовано ДД.ММ.ГГГГ в газете "Приморская газета", спецвыпуск №(2143), а также ДД.ММ.ГГГГ на официальном интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru.

Распоряжением министерства имущественных и земельных отношений ФИО1 края от ДД.ММ.ГГГГ №-ри утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год. Под реестровым номером 04838 указано помещение с кадастровым номером ...

Распоряжение опубликовано ДД.ММ.ГГГГ в газете "Приморская газета", спецвыпуск, N 1(2243), а также на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, ДД.ММ.ГГГГ.

При исследовании документов, представленных в материалы дела, суд приходит к выводу, что оспариваемый в части нормативный правовой акт принят в пределах полномочий министерства имущественных и земельных отношений ФИО1 края с соблюдением требований к его форме, порядку принятия и введению в действие, и по этим основаниям административным истцом не оспаривается.

Административный истец вправе обжаловать указанные нормативные правовые акты, поскольку они применены при расчете налога на принадлежащее ему имущество, в результате чего размер налога на имущество составил больший размер, нежели он был бы без применения этих актов.

Проверяя доводы административного истца об отсутствии предусмотренных законом оснований для включения объекта недвижимости кадастровый № в оспариваемые нормативные правовые акты, суд учитывает следующее.

В выписке от ДД.ММ.ГГГГ из Единого государственного реестра недвижимости помещения с кадастровым номером ... площадью ... кв.м в графе «назначение объекта недвижимости» указано «нежилое», в графе «наименование объекта недвижимости» указано «нежилые помещения в здании ...-квартирный жилой дом (лит. А) с нежилыми помещениями, лит. А)».

Земельный участок под зданием, в котором находится нежилое помещение не сформирован.

Как видно из инвентарного дела № комитета недвижимого имущества и технической инвентаризации Управления муниципальной собственности администрации <адрес> по состоянию на декабрь 2004 года указанное помещение находится в цокольном этаже здания, в него входит два торговых зала площадью ... кв.м и ... кв.м.

Помещение с кадастровым номером ... в графики мероприятий по определению вида фактического использования в 2022-2024 годах не включался, его обследование не осуществлялось.

Включение помещения в перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, произведено исходя из данных, указанных в документах технического учета (инвентаризации).

К числу нежилых помещений, в отношении которых налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ, подлежат отнесению те нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ).

Как установлено выше, назначение, разрешенное использование, наименование спорного помещения в сведениях, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, не предусматривает размещение в нём перечисленных объектов.

В документах технического учета (инвентаризации) спорного объекта предусмотрено наличие двух помещений общей площадью ... кв.м. (помещения торгового зала), которые относятся к торговым объектам.

Между тем, положения статьи 378.2 НК РФ не содержат указания на возможность отнесения объекта налогооблажения – нежилого помещения к нежилому помещению, предусматривающему размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого нежилого помещения в соответствии со сведениями, содержащимися в документами технического учета (инвентаризации) такого объекта недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Расчет 20 процентов от общей площади нежилого помещения предусмотрен лишь при определении фактического использования нежилого помещения как помещения, используемого для размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (пункт 5 статьи 378.2 НК РФ).

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что сведения, содержащиеся в технической документации об объекте недвижимости не позволяют отнести его нежилому помещению, назначение, разрешенное использование или наименование которого в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объекта недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

При таких обстоятельствах до принятия оспариваемых Перечней объектов на 2022, 2023, 2024 годы министерство имущественных и земельных отношений ФИО1 края должно было выяснить фактическое использование объекта недвижимости.

Вместе с тем, фактическое использование было проверено лишь ДД.ММ.ГГГГ, которое также не подтвердило факт использования помещения в качестве офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно акту обследования нежилого помещения в здании (...-квартирный жилой дом (лит.А) с нежилыми помещениями, лит. А) по адресу: <адрес> кадастровым номером ..., площадью ... кв.м., проведенному ДД.ММ.ГГГГ КГКУ «Управление землями и имуществом на территории ФИО1 края», объект осмотра используется для размещения иных видов фактического использования. Расчет доли вида фактического использования не производился, в связи с отсутствием видов фактического использования, подлежащих расчету.

Каких-либо допустимых доказательств того, что спорное нежилое помещение на момент вынесения оспариваемых распоряжений имело коммерческие офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и (или) бытового обслуживания, использовалось в указанных целях, суду не представлено.

В силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу о том, что спорный объект не отвечает критериям, установленным в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и не подлежал включению в оспариваемые Перечни на 2022-2025 годы.

Поскольку оспариваемый нормативный акт имеет ограниченный срок действия, признание отдельных его положений не действующим с момента принятия нормативного акта, будет способствовать восстановлению нарушенных прав и законных интересов административного истца в полном объеме.

В связи с чем, требования административного иска о признании недействующими в оспариваемой части нормативных правовых актов со дня их принятия является обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 179, 180, 215 КАС РФ, <адрес>вой суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление ФИО9 Зои ФИО2 к министерству имущественных и земельных отношений ФИО1 края о признании недействующими в части нормативных правовых актов удовлетворить.

Пункт 3994 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, утвержденного распоряжением министерства имущественных и земельных отношений ФИО1 края от ДД.ММ.ГГГГ №-ри;

признать недействующими со дня принятия указанных распоряжений.

Сообщение о принятии настоящего решения в течение одного месяца со дня его вступления в законную силу опубликовать в официальном печатном издании органа исполнительной власти ФИО1 края.

На решение может быть подана апелляционная жалоба, принесено представление в Пятый апелляционный суд общей юрисдикции через <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.И.Чернянская