УИД 28RS0008-01-2022-001443-77

Дело № 2а-940/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зея Амурской области

25 ноября 2022 года

Судья Зейского районного суда Амурской области Плешков А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <адрес> к РНВ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к РНВ, указав, что ответчик является налогоплательщиком и обязан ежегодно оплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Срок предоставления декларации за <Дата обезличена> год – <Дата обезличена>, РНВ <Дата обезличена> представила первичную декларацию в отношении объекта недвижимости, полученного в дар, сумма налога к уплате 96590 руб. Указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. Налоговым органом в отношении РНВ выставлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, до настоящего времени указанная сумма налога в бюджет не поступила. Судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> в отношении РНВ о взыскании недоимки по налогу отменен определением судьи от <Дата обезличена>. На основании изложенного МИ ФНС России <Номер обезличен> просит взыскать с РНВ недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 96590 руб.

Административное исковое заявление получено административным ответчиком <Дата обезличена> посредством почты России (<Номер обезличен>). Не согласившись с заявленным административным иском, административный ответчик представил в суд возражения, из которых следует, что РНВ не согласна с расчетом суммы налога, так как дом по адресу: <адрес>, <Дата обезличена> года постройки, ремонта не производилось, дом находится в аварийном состоянии, нижние венцы дома сгнили, в подполье вода, стены рушатся, комиссии об оценочной стоимости не было, его оценили как новый построенный дом, из-за этого завышена его кадастровая цена. В данный момент за 300000 руб. этот дом не купят, РНВ пенсионер, пенсия маленькая, других доходов у нее нет, она живет одна.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 52 налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца второго данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из п. 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 214.10 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 18.1 ст. 217). Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В силу положений ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч. 3).

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Административным истцом произведено начисление налога, взимаемого с налогоплательщиков в связи с получением дохода, полученного в порядке дарения недвижимого имущества. Так, РНВ <Дата обезличена> в налоговый орган подана первичная декларация по форме 3-НДФЛ за <Дата обезличена> год с суммой начисленного налога 96590 руб.

Факт получения в дар жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> РНВ не оспаривается. Из представленных РНВ возражений следует, что она не согласна с суммой начисленного налога, при этом свою позицию административный ответчик мотивирует аварийным состоянием принятого в дар жилого дома и завышенной кадастровой стоимостью в отношении него. Вместе с тем, доказательств в подтверждение своей позиции РНВ в материалы дела не представлено. Договор дарения недвижимого имущества в соответствии с положениями ГК РФ является двусторонней сделкой. Одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. В этом случае договор дарения считается расторгнутым (ст. 574 ГК РФ). Как было указано выше РНВ факт принятия в дар указанного недвижимого имущества не оспаривает, следовательно, с его состоянием на момент принятия в дар административный ответчик была ознакомлена, сведений о намерении расторгнуть договор дарения со стороны РНВ в материалах дела не имеется. Доказательств обращения РНВ в компетентные органы с целью определения реальной рыночной стоимости приобретенного в дар недвижимого имущества с целью внесения изменений в ЕГРН о его кадастровой стоимости в материалы дела также не представлено.

Таким образом, доводы административного ответчика не нашли своего подтверждения. Указание РНВ на невозможность продажи указанного недвижимого имущества за 300 000 руб., а также на размер ее пенсии правового значения при рассмотрении настоящего дела не имеют и от уплаты налогов не освобождает, так как РНВ является налогоплательщиком и обязана ежегодно оплачивать налоги в установленные законом сроки.

Кроме того, ч.3 ст. 58 НК РФ предусматривает возможность уплаты в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Сумма начисленного налога 96590 руб. подлежит уплате в бюджет, что, административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

<Дата обезличена> в отношении РНВ МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> выставлено требование <Номер обезличен> со сроком уплаты до <Дата обезличена>.

Факт вручения налоговым органом требования об уплате налога <Дата обезличена> подтверждено выкопировкой из журнала обмена с ЛК, представленной административным истцом.

<Дата обезличена> мировым судьей <адрес> по Зейскому районному судебному участку вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с РНВ в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами на общую сумму 96590 руб.

Определением мирового судьи <адрес> по Зейскому районному судебному участку от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен.

В добровольном порядке ответчик оплату начисленного налога не произвёл, в связи с чем <Дата обезличена> административный истец в порядке ст. 48 НК РФ обратился в Зейский районный суд с настоящим иском.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, суд считает, что административным истцом соблюдён установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе – направления налогоплательщику налогового требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и штрафа.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогу и направил административному ответчику соответствующее требование, которое не было исполнено, вместе с тем, административный ответчик не воспользовалась своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счет уплаты задолженности по налогу.

При этом, согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании изложенного, требования МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за <Дата обезличена> год, а именно: налог в размере 96590 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 3097,70 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <адрес> к РНВ, удовлетворить.

Взыскать с РНВ, проживающей по адресу: <адрес>, 96 590 (девяносто шесть тысяч пятьсот девяносто) рублей - недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за <Дата обезличена> год.

Взыскать с РНВ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3097 (три тысячи девяносто семь) рублей 70 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Зейский районный суд в течение одного месяца со дня его провозглашения.

Председательствующий

А.А. Плешков